所得税率变化时递延法与债务法的比较

《企业会计准则第18号——所得税》明确规定必须采用纳税影响会计法进行所得税核算。纳税影响会计法有两种具体的核算形式：递延法和债务法。这两种方法对永久性差异以及在所得税税率不变的情况下的暂时性差异的处理方法相同，而当所得税税率发生变动时，两种方法对暂时性差异的处理存在较大差异。递延法下，在暂时性差异转回之前的各年，均按当年适用的所得税税率计算确认暂时性差异对所得税的影响金额，并计入“递延税款”，而当暂时性差异开始转回时，则要按照转回前各年采用的税率顺次结转原来确认的递延税款。可见，在递延法下，暂时性差异转回之年是会计处理的重点；而采用债务法，关注的重点则应在税率发生变动的年份，税率变更当年除要对当期产生或转回的暂时性差异按变更后的税率计算确认递延税款之外，还要将现行税率减原税率之差与截至变动前累计暂时性差异的乘积对递延税款的账面余额进行调整，并直接计入变化当期的所得税费用。可见，递延法下，若将所得税税率看作单价，暂时性差异看作数量，则其处理思路类似于发出存货计价中的“先进先出法”；而债务法的处理思路类似于“市价法”。

浅谈现行递延法下转销时间性差异对所得税影响的不同意见

在所得税会计税率变动和开征新税情况下，具体运用纳税影响会计法之一递延法有一个显著核算特点：本期发生的时间性差异影响所得税的金额，用现行税率计算；以前发生而在本期转销的各项时间性差异对所得税影响一般采用当初原有税率计算。但现行会计实务操作解答此类问题所采用的计算方法普遍有违背以上核算特点之嫌，故笔者以为应加以商榷。

存货出库计价原理在递延法中的应用及评价

企业可采用递延法进行所得税会计核算。当时间性差异转回之前发生税率变动时,这些以前各期发生而在本期转回的各项时间性差异对所得税的影响额是如何确定的,我国《企业会计制度》等法规只是简单地规定按原有税率计算,这样的规定不利于递延法在企业中实际操作。本文借助存货出库时的计价原理,阐述以前各期形成的时间性差异本期转回时税率的选择问题,并对各种方法的应用加以评价,以期为递延法在企业所得税会计中的应用提供理论指导。

所得税税率发生变化时递延法与债务法的核算比较

本文主要阐述了在所得税税率发生变化的情况下,递延法与债务法对暂时性差异在计算处理上的主要差异。其中递延法下的处理思路类似于存货发出计价中的“先进先出法”;而债务法则更倾向于“市价法”,从而使得资产负债表日递延税款的账面余额更符合资产或负债的涵义,因此在新的会计准则中被指定采用。

浅议递延法下递延税款的转销

关于所得税的会计处理有两种方法，一种是应付税款法，一种是纳税影响会计法。在纳税影响会计法下，当税率变动或开征新税时又有两种方法：递延法和债务法。本文只就递延法的会计处理谈一点看法。

所得税会计递延法转为负债法的处理

在具体运用纳税影响会计法时，有递延法和负债法两种方法。按照我国《企业所得税会计处理的暂行规定》，企业采用纳税影响会计法，一般按递延法进行会计处理。财政部制发的《企业会计准则×号－所得税会计（征求意见稿）》中采纳了国际通行的会计惯例，即负债法。这就涉及到递延法转换为负债法的会计处理。

“递延法”与“债务法”比较

纳税影响会计法是对时间性差额进行处理的会计核算方法。当税率变动或开征新税时，又可分为“递延法”和“债务法”。这两种核算方法各有其特点，但核算原理基本相同。本文就这两种方法的核算原理及其特点谈谈个人的看法。一、递延税款的借贷定位无论是“递延法”还是“债...

我国所得税会计中的递延法分析

新的《企业会计准则》中所得税会计只允许使用纳税影响会计法中的债务法,其原因在于债务法比递延法更符合配比原则,且债务法下的递延税款和所得税费用具有明确的经济含义。

所得税会计中的递延法与债务法分析

递延法按历史税率计算并转回递延税款,在遵循可靠性原则的同时对于信息的相关性考虑不足。新会计准则废除递延法采用债务法,是顺应财务会计的发展需要,同时也与国际会计准则保持一致。

递延法下时间性差异纳税影响的分摊问题

我国现行会计制度将所得税作为一项费用 ,并对时间性差异采用分期摊配的处理方法。就递延法而言 ,其特征是对本期发生的时间性差异的纳税影响 ,用现行税率计算 ,由于在递延法下 ,当税率变动或开征新税时 ,不需要对递延税款余额进行调整 ,这就会出现在时间性差额转回时 ,其纳税影响金额难以确定的问题。为了解决这个问题 ,本文不妨作一个假设 ,与存货发出计价相类似 ,按先进先出或后进先出等来判断时间性差异转回时 ,转回差额原发生的期间 ,从而确定其原有的税率。