关于遗产和赠与税在我国的适用研究

研究、制定、实施遗产和赠与税已经提到了立法部门和财政、税务部门的议事日程上来。可以预计,遗产和赠与税的制定和实施,将给我国人民几千年来的财产观念、进而生活观念带来极大的冲击和深刻的变革,并将对我国的财政收入、经济建设、社会发展具有相当的意义。因此,深入研究遗产和赠与税在我国适用的有关问题,具有现实意义。

美、奥两国遗产税和赠与税的比较和借鉴

美、奥两国遗产税和赠与税的比较和借鉴刘茵莹美国的联邦遗产和赠与税美国是实行总遗产税和总赠与税制的典型国家之一。其两税合一，统称“联邦遗产和赠与税。”。遗产税的纳税义务人是遗嘱执行人、赠与税的纳税义务人是赠与人，不考虑继承人的多少及亲疏如何和继承人的实...

国际遗产税和赠与税的发展趋势

一、遗产税和赠与税不会取消或被取代遗产税和赠与税是对私有财产征收的税种，只要私有财产制度或国家承认私有财产的存在，就会开征遗产税和赠与税。至于是否会将这两税并入一般所得税，笔者认为可能性极小，一是遗产或赠与所得不同于一般所得，有不劳而获性质，应课以重...

家庭生命周期税制的法理审思与制度革新

引入家庭生命周期这一跨学科理念,用以在婚姻、生育、养育、教育、养老、死亡等家庭从有到无各阶段交互过程中确立整体性税收法理规则,解决各阶段重大税收问题。首先,以非税法律为准据,通过对《宪法》《民法典》等婚姻家庭主干法律中原则性规范的诠释建立起家庭生命周期税制的宏观框架,为家庭生命周期各阶段税制改革奠定总论式前提与合法性基础。其次,在家庭生命周期税制的宏观框架下,从法理上证成“夫妻联合评估+折半乘二制”为个人所得税家庭课税的最优模式,遗产税和赠与税的开征缺乏《宪法》《民法典》等婚姻家庭主干法律的支持。最后,证立不同收入层级家庭在聚焦基本权利保障事务的家庭生命周期税收优惠中只宜以家庭人口结构为限平等适用,基本权利型税收优惠不宜发挥调节收入的分配功能。

基于美国遗产税的效应分析

目前中国的贫富差距不断扩大,而现行个人所得税和财产税并未有效发挥其调解财富分配的功能。因此,具有缓解贫富差距作用的遗产税开征与否成为社会各界关注的热点问题。本文通过对美国遗产税的经济效应进行分析,力图得出符合我国国情的开征遗产税的结论,并为关注遗产税的相关人士提供有价值的参考建议。

美国遗产税的效应分析

通过美国的联邦遗产和赠与税制度简介和征收目的的分析可知,美国的联邦遗产和赠与税其行为效应上在慈善捐赠、资本利得的实现、继承人的劳动供给与储蓄、生前赠与和州际竞争五个方面产生影响,并在分配效应上实现收入和财富的再分配。

杀富济贫的“罗宾汉”正向我们走来——开征遗产税对我们意味着什么?

西欧历史上有一个著名的“杀富济贫”侠盗罗宾汉,演绎了一个让大多数人爱而少数人恨的历史故事。遗产税在欧美有“罗宾汉税”之称,当今美国有一个被称作“当代罗宾汉”的纳德,他作为美国消费者权益协会的活跃分子给电脑大王、世界首富盖茨提出了这样一个建议:要他牵头召开一个全球358名亿万富翁参加的会议,讨论美国和全球贫富悬殊的状况和解决方法,并制定出一项资助穷人的计划,实际也是要“杀富济贫”。当然,在历史上“杀富济贫”的方式是刀光血影,而现在则是出台相应税种来调节收入差距过分拉大的现象。遗产税就是一种“杀富济贫”式的税种。

财产赠与个人所得税处理比较分析

本文通过分析部分发达国家(地区)的个人所得税制度发现,其赠与财产增值额的个人所得税处理包括课税模式、递延模式和免税模式三种模式。绝大多数发达国家(地区)未将接受赠与财产纳入应税所得,不计征个人所得税。超过半数的发达国家(地区)对财产赠与课征遗产和赠与税,开征遗产和赠与税的发达国家(地区)对赠与财产的个人所得税处理主要选择免税模式和递延模式,并对财产赠与相关的纳税义务有清晰明确的界定。在借鉴相关经验的基础上,本文提出我国对财产赠与个人所得税处理宜选择递延模式,并应进一步完善个人所得税制度设计,包括明确财产赠与不视同销售、接受赠与不纳入应税所得,以及受赠人接受赠与财产的原值口径。

应借鉴国际经验建立我国遗产税制

应借鉴国际经验建立我国遗产税制文／郝砚海遗产税是以财产所有人死亡后遗留的财产净值为课税对象而征收的一种税。而与遗产税相关的赠与税是对赠与人将所有财产无偿地转移给受赠人时课征的一种税。它是防止生前赠与人以逃避死后的遗产税税负而设置的，因而，赠与税是遗产...

国外遗产税和赠与税概况

目前，世界上绝大多数国家对财产所有者死亡后留下来的财产都征税，只是征收的税种有所不同。归纳起来主要有以下几种：第一种是征收印花税。对赠与行为的文件、不动产和证券的转让书据征收印花税。如马耳他对国内的不动产和证券要征收印花税；巴布亚新几内亚对赠与的文件...

构建我国个人收入分配的税收调节体系的设想

一、近代西方发达国家几种调节个人收入分配的主要税种 (一)个人所得税。西方的个人所得税最早来源于英国1798年的英法战争,当时为筹措战争经费,除发行巨额公债外还向富有阶层课以重税,同时订有各种宽免扣除的规定,这是英国所得税的雏形。此后,时征时停,一直到1892年通过立法才使所得税成为经常性税种,以后又屡经修改,日臻完善,形成了比较规范的税制和征管体系,使个人所得税成为英国税收的主要税种。1994—1995年财政年度(1994年4月1日至1995年3月31日)。

我国财产课税的制度设计

我国财产课税的制度设计思路应是,统一内外资企业财产税制和城乡财产税制,对法人和个人(家庭)保有的土地房屋普遍征收物业税(不动产税),对法人和个人拥有的车船等动产普遍征收车船税(动产税),同时开征遗产税和赠与税。