税收信息化提升了数字经济企业纳税遵从吗

金税工程三期是我国税收信息化建设的重大举措,对全面落实“以数治税”智慧管理、规范数字经济企业纳税行为具有重要作用。基于金税三期政策在全国推广所形成的准自然实验,以2009~2020年A股数字经济上市公司微观数据为样本,利用多时点双重差分模型研究税收信息化对数字经济企业纳税遵从的影响效果。实证结果显示,金税三期上线后,税收信息化建设显著提升了数字经济企业的纳税遵从;机制检验表明,税收信息化通过提升数字经济企业信息披露透明度,进而提高数字经济企业纳税遵从;异质性分析发现,在外部审计质量偏低的情况下,税收信息化对数字经济企业纳税遵从的正向影响更显著;此外,相较于数字经济国有企业和数字产品制造型企业,税收信息化对数字经济民营企业与数字技术应用型企业的影响更为可观。

城市“亲清”政商关系与企业纳税遵从度

利用《中国城市政商关系排行榜》构建的“亲清”政商关系健康指数及其二级、三级构成指标,基于2017—2019年中国沪深A股上市公司的微观样本,实证考察城市“亲清”政商关系对企业纳税遵从度的影响。研究结果表明:健康的城市“亲清”政商关系有助于提高企业纳税遵从度,特别是对规模小、盈利水平低、治理水平低、成长性高的企业促进作用更大,在高城市等级地区中的提升相比也更高;“亲清”政商关系建设提升企业纳税遵从度的作用主要来自“亲近”方面,且主要体现在政府对企业的关心和公共服务上。鉴于此,各城市政府应充分重视“亲清”政商关系建设,着重于“亲近”指标的优化,持续增强对企业的关心并提升公共服务水平,营造市场化、公平化、便利化的营商环境,更好地提升企业纳税遵从度。

宜人性和助人行为对遵从排斥者心理代价的影响

为探究被排斥者的自身特点与遵从排斥者心理代价间的关系,研究采用经典网络掷球范式,通过2个实验探讨了被排斥者的宜人性和助人行为对遵从排斥者心理代价的影响。实验1发现,相较于非宜人性个体,遵从他人指令排斥宜人个体的心理代价更高;实验2发现,相较于非宜人性非助人行为个体,遵从他人指令排斥宜人性助人行为个体的心理代价更高。

健康体检机构智能导检系统的有效性及客户遵从性研究

目的:探讨智能导检系统为客户提供体检服务的有效性,分析客户对系统建议遵从性的影响因素。方法:利用客户使用智能导检系统的数据,通过计量经济学方法证实本文研究结果。结果:通过使用智能导检系统可减少客户排队等待时间,与预期时间成本低的项目相比,在预期时间成本高的项目中客户更愿意遵从智能导检系统;客户的等待感知成本对其遵从行为有负面影响。结论:使用智能导检系统可提高客户体检效率,医院可通过提高队伍流动性、提供舒适的排队环境等方式降低客户感知到的时间成本,以提高客户对智能导检系统的遵从意愿。

数字化企业纳税遵从测度及实证研究

在数字经济和智慧税务时代背景下,研究企业数字化转型对其税收遵从度的影响具有较强的现实意义。本文选取了沪深A股上市公司作为研究样本,构建了衡量企业纳税遵从度的指标体系,对数字化企业的纳税遵从水平进行了统计评估,进而研究了数字化及其对企业纳税遵从度的影响。研究发现:1.企业数字化转型或者其数字化程度的加深对于提高企业纳税遵从水平发挥显著的正向作用;2.企业数字化对提高信息透明度和信息披露质量有显著作用,进而提高企业纳税遵从水平;3.数字化转型对非国有企业纳税遵从度的影响程度通常比对国有企业的影响程度大。基于此,本文提出政府加强监管、税务部门增强数字技术、健全税收优惠政策等建议,为遏制企业纳税不遵从行为、提升国家税收征管水平提供政策参考。

行为助推、税收凸显与纳税遵从——来自随机实地实验的证据

优化税制结构,健全地方税、直接税体系是构建现代税收制度的要求,通过科学的征管政策设计提高居民的税收遵从,有助于自然人税收体系建设,对税收治理能力现代化有重要意义。本文运用随机实地实验的方法,研究不同强度的催缴干预对纳税人缴纳房产税欠税行为的影响,并结合税收凸显性理论,研究税收信息凸显对税收遵从行为的影响。本文研究发现:行为助推会显著提升纳税人的税收遵从度;提醒强度对税收遵从决策具有不同影响;提高提醒强度能提高行为助推的干预效果,但一定程度后作用效果会衰减;对于高度不遵从的纳税人,高强度的电话催缴干预能够进一步提升申报概率;电话回访发现,干预主要是通过提高税收信息凸显性产生作用。本文通过随机实地实验方法研究促进我国纳税遵从的征管机制设计,对我国现代化税收征管体制建设具有重要意义。

跨部门信息协同与小微企业社保缴费遵从

小微企业社保缴费存在参保率低、职工参保率低、缴费水平低等问题,损害了社保制度的规范性和职工的合法权益。本文使用“金税三期”工程上线作为跨部门信息协同的外生冲击,实证研究了税务部门与社保部门跨部门信息协同对小微企业社保缴费的影响。本文的主要结论为跨部门信息协同有利于提升小微企业的社保缴费遵从。异质性分析表明,信息协同会导致小微企业社保缴费遵从提升,主要表现在过去监管力度不足的企业上。本文的研究结论表明,税务部门能够通过信息化建设渠道影响小微企业社保缴费遵从,从而提升社会保险覆盖率,有利于形成“强征管,低费率”的理想税费制度。

营商环境、地方政府税收努力与企业税收遵从

营商环境优化能够改变政府与市场之间的博弈均衡,有助于政府提高最优税收努力水平,进而提升国家财政能力。构建“政府-企业”两部门Stackelberg博弈模型作为理论分析框架,利用我国行政审批制度改革作为地方政府优化营商环境的“准自然实验”,匹配中国工业企业数据库,对优化营商环境与地方财政能力之间的因果关系进行实证检验。研究发现:行政审批制度改革代表的营商环境优化有助于提升地方财政能力,表现为企业税收遵从的显著提升;在所得税由地税局管辖的企业、民营企业以及规模较小的企业,这种效应更加明显,从而证实了营商环境优化影响地方政府税收努力进而提高企业税收遵从的理论机制。研究结论对于从优化营商环境的路径提升国家财政能力提供了政策启示。

中国企业社会保险缴费遵从的事实、成因和经济效应:一个文献综述

在规模化减税降费的背景下,现阶段我国的企业社会保险缴费政策面临着纾解社会保险基金的收支赤字危机与社会保险费降费的双重压力。本文基于已有研究成果,全面介绍了中国企业社会保险缴费遵从的特征事实、影响因素和经济效应,并对未来相关研究的方向进行思考与展望。本文认为,第一,企业社会保险缴费的实际负担与法定负担相除之比是合理的缴费遵从度的衡量指标,但如何逐一地定量化“剥离”费率低报和基数损漏这两大企业逃费渠道还需要突破;第二,中国企业社会保险缴费遵从的基本经验事实正亟待探明和描述;第三,政府与劳动力关系对企业社会保险缴费遵从的影响值得剖析;第四,企业社会保险缴费遵从度对企业用工、地区间经济差距、社会保险基金总收入水平、宏观经济增长造成的一系列经济后果也留待未来研究。

大企业纳税遵从研究——基于内蒙古大企业发展现状的税收监管分析

大企业在国民经济中处于主导地位,是国家和地方的重要税源。近年来,大企业在投资主体、生产经营及发展方式等方面呈现出新的特点,对经济社会发展和税收监管产生重要影响。研究大企业税收监管的形势与优化路径,对进一步提升大企业纳税遵从度,推进大企业税收治理体系和治理能力现代化,高质量推进税收现代化服务于中国式现代化有着及其重要的意义。

公益捐赠、高管学术背景与企业税收遵从的关系研究

本文以2009-2021年上市公司数据研究公益捐赠、高管学术背景与企业税收遵从的关系。研究表明,慈善捐赠与企业税收遵从存在正相关关系。同时,高校或科研机构任职的管理层具有更丰富的知识和事务处理能力,能够更准确地预先判断决策执行结果,降低决策失误率。由于其价值观的形成受到社会责任的影响,企业拥有有学术背景的高管团队越能够考虑到长期利益,积极履行社会责任,并减少税收规避行为。因此,企业公益捐赠与高管学术背景对企业税收遵从存在替代效应。拥有学术背景的高管由于对税法和税收规定有深入理解和知识,能够进行合理的税收规划和运用税收优惠政策,以最大限度地减少企业的税务负担。而企业通过公益捐赠来展示社会责任,并获得税收优惠政策,从而达到减税的目的。因此,企业可以通过公益捐赠或拥有学术背景的高管来实现税收遵从。总之,公益捐赠和高管学术背景对企业税收遵从有一定的影响作用,存在替代效应。进一步研究可以深入探讨这些关系,并提出相应的管理建议。

传统财政学与行为财政学比较逻辑下的税收遵从问题

提高纳税人税收遵从是各国提升税收征管效率的关键,也是我国进一步深化税收征管改革与提升税收治理水平的重要内容。激励纳税人税收遵从行为的研究理论主要有两个:新古典范式下的传统财政学与行为经济学范式下的行为财政学。理论界和实务界多择其一解读或应用,未能做到正本溯源。文章从一个更深的理论视角对二者的演变逻辑进行辨析,并基于此梳理相关理论研究的运用进展,以期为提升我国纳税人税收遵从寻求可资借鉴的经验。研究表明:在提升纳税人税收遵从的税收征管改革的过程中,传统财政学主张的刚性税收征管与行为财政学主张的柔性税收征管二者不可偏废;应根据纳税群体特征,动态调整柔性税收征管和刚性税收征管的关系,建立柔性税收征管和刚性税收征管相结合的税收遵从激励机制。

基于制度遵从视角的高校实验室安全行为影响因素分析与对策

为提高高校实验室的安全行为水平,预防实验室安全事故的发生,该文基于认知论、行为动力论、控制论及文献研究,从制度遵从的视角分析实验室安全行为的影响因素。结果表明:人的安全行为受控于安全制度的遵从动机,个性特征是制度遵从动机选择的关键;安全制度、组织管理与实验群体构成制度遵从的环境,可指导、引导、观察和控制遵从动机。立足个体特征,通过提升实验人员的安全素质和优化制度的遵从环境,提高实验室安全制度的遵从动机。

我国企业税收遵从成本现状初探

测算税收遵从成本规模是开展税收遵从成本研究的基础,对我国企业税收遵从成本深入探讨应从了解我国企业税收遵从成本的现状开始。根据我国税制和税收征管制度的具体要求,设计测算公式,利用对浙江宁波和福建福州地区103家企业的调查数据,对我国企业税收遵从成本的规模、结构特征进行研究,分析企业税收遵从成本对企业税收遵从度的影响,我国企业税收遵从成本的特征,为企业税收遵从成本的后续研究提供参考。

从行为经济学的角度浅谈主播纳税不遵从现象

在全面打赢脱贫攻坚战的战略思想的引导下,网络扶贫行动不断向纵深发展。网络直播在带动乡村经济发展的同时,也创造了很多致富神话,催生了大量互联网直播相关从业者。然而,很多网络直播者因为对税收法律法规缺乏了解、没有纳税意识,无意中产生了偷漏税行为。首先分析了直播带货行业助推乡村振兴的积极作用,其次分析了不遵从纳税对国家、行业及个人产生的不良影响,最后从行为经济学的角度挖掘直播行业纳税不遵从现象背后的心理根源,对纳税人决策行为的心理层面进行分析,并据此提出相关建议,促使纳税人从强制遵从向自愿遵从转变。

媒介信任影响政策遵从的双通道模式——基于政策评价的中介效应

媒介生态变革已形成了官方媒介与社会媒介并行的传播格局,这两类媒介信任如何影响政策遵从是传播学和公共管理的新议题。基于3846份问卷调查数据的结构方程模型,官媒信任与社媒信任对政策遵从的影响呈现差异化的双通道模式:官媒信任可以直接提升政策遵从意愿,也可以通过政策认同、政策获得感间接提升政策遵从意愿;社媒信任不能直接影响政策遵从,而是通过政策获得感间接提升或通过政策认同间接降低政策遵从。两者的共同点是,政策评价在两条路径中具有显著的中介作用,政策获得感都具有强化政策认同进而提升政策遵从的作用。两者的区别在于,政策评价在社媒信任与政策遵从的关系中是完全中介作用,政策获得感与政策认同具有相反的作用效果。

高净值人群个人所得税跨境税源监管研究——基于税收遵从视角

高净值人群个人所得税跨境税源监管是税收治理现代化的重要举措,也是税务透明化的必然要求。基于税收遵从视角,以个人所得税相关规定和共同申报准则对应程序为背景,结合实践剖析高净值人群跨境税源监管制度、程序、技术的不足;同时借鉴美国个人所得税相关制度和《海外账户税收遵从法案》双边规则联合监管经验,从纳税人税源收集、第三方信息共享以及税务机关数据利用层面提出优化思路,以期促进高净值人群法规遵从、程序遵从和监管遵从,提高跨境税源监管效率。

房地产税纳税遵从的国外研究进展

提高纳税遵从有利于增加政府收入、发挥税收调节收入分配的作用,是完善现代财税制度的一项重要目标。但是,房地产税税基与税源相分离、税收凸显性强、税收公平感低等特性对居民纳税遵从产生了重要的负面影响,是房地产税研究者和政策制定者始终关心的话题。本文遵循历史演进的顺序,从房地产税纳税能力、房地产税遵从成本和房地产税税收感知三个方面,对国际上已开征房地产税的国家和地区现有房地产税纳税遵从的相关文献进行了系统地整理、归纳和分析,并在此基础上对未来房地产税纳税遵从的研究方向进行展望。

审计独立性改革对地方国有企业税收遵从的影响研究——基于双重差分法的数据检验

审计独立性是否有助于促进地方国有企业税收遵从,这对优化营商环境具有重要现实意义。将2015年审计独立性改革视为一次准自然实验,采用双重差分法,检验此次改革对地方国有企业税收遵从的影响效应。研究结果发现:审计独立性改革对地方国有企业税收遵从具有显著的促进效应,而企业信息披露水平则在其中发挥了中介作用;进一步的异质性分析还表明,企业的政治关联和董事会独立性对审计独立性改革的效应产生差异化影响。研究结论为深化审计独立性改革和提升地方国有企业税收遵从提供了经验证据和政策启示。

纳税服务满意度能够激励企业纳税遵从吗?——基于G省纳税服务满意度的调查

本文以某经济大省G省税务机关委托第三方独立开展的大型纳税服务满意度调查数据为基础,对纳税服务满意度是否影响企业纳税遵从水平进行实证检验,并揭示其对不同经济类型企业的影响差异,研究结果如下:(1)纳税服务满意度对企业纳税遵从水平具有显著的正向作用,具体表现为纳税服务认知型、情感型、意志型满意度越高的地区,企业纳税遵从水平也越高。(2)纳税服务满意度对不同行业和经济类型企业纳税遵从水平的影响有异质性差异。第一、二、三产业企业所受影响程度依次呈现递增趋势;外资企业、民营企业对于纳税服务更为敏感,纳税服务满意度对其纳税遵从水平的影响也更为显著。根据实证研究结果,今后在税收管理中需要不断优化认知型服务、情感型服务和意志型服务,及时调查和跟踪纳税人心理动态变化,从而不断促进纳税遵从。