非避税动机下的转移定价法律控制分析

随着转移定价非避税动机的比重日益加大,对市场秩序的影响力日益加深,转移定价法律控制的范围势必要做出相应的调整,而不应局限于单一的税法规制上。文章试通过对转移定价非避税动机及其影响分析,探讨税法以外的法律控制方式,期望以多种途径尽可能的降低转移定价所产生的负面效应。

企业基于避税动机的转移定价行为研究

关联交易的价格即转移定价可以反映上市公司真实业绩水平及交易间的公允性。从根本上对企业集团进行税收监管,应当将转移定价作为调查与研究的重点。从经济理论基础、转移定价方法及税收监管三个方面,对企业基于避税动机的转移定价行为进行研究。希冀借此为相关部门加强对企业转移定价行为的监管,完善预约定价制度,建立一个更加健康、有活力的资本市场提供借鉴作用。

避税动机和企业会计稳健性的关系探析

稳健性是反应会计信息质量的重要部分,同时,也是确保企业机制有效性的保证,其对企业会计制度和会计操作具有重要的意义。目前,由于我国会计制度与税收之间存在明显差异,使得避税动机和企业会计稳健性带来一定的影响。本文通过对避税动机和企业会计稳健性之间的关系进行探析,提出更有利于企业自身会计的行业方法。

避税动机视角下企业会计稳健性探析

企业会计的稳健性是会计信息质量的重要特征,同样是企业治理机制的重要组成部分,不仅仅关系到会计制度的完善,也牵涉到会计实务操作过程的执行.文章从这个角度出发,首先探析了避税动机和企业会计稳健性的含义,总结和归纳避税动机对于会计行为造成的影响,在此基础上从避税动机的视角去审视会计稳健性,对于现阶段会计稳健性的保证有着一定的参考意义.

基于避税动机的关联交易对企业价值影响的研究

随着我国改革开放的加深以及市场经济的繁荣,企业活动纷繁复杂。为配合国家宏观调控,我国出台了所得税税收优惠政策。本文考察在税收优惠政策存在的情况下,税率差异如何影响企业的关联交易行为,并分析基于避税动机的关联交易如何影响企业价值。参考现有文献以及经过实证分析发现:母子公司税率差异越大,关联交易规模越大;同时,基于避税动机的关联交易会增加企业价值。本文的结果为所得税法如何影响企业避税行为提供了重要的证据,同时也对相关决策机构在税收优惠、税收征管等方面有一定的启示意义。

避税动机对建筑企业会计稳健性影响研究

我国的建筑企业往往具有资金流动性大的特点，因此税负往往很高，避税动机也就相应较强。本文通过对建筑企业会计稳健性的量度，分析研究了避税动机对其会计稳健性的影响，并从企业性质方面对企业的避税动机进行了说明。

基于避税动机的利润转移行为研究——来自企业所得税改革的经验证据

基于2008年企业所得税改革引起的税率变化,以我国上市公司及其子公司为样本,分析集团企业基于避税动机的利润转移行为,研究结果发现:当上市公司与其子公司间税率差异扩大时,双方会开展更多基于非公允价格定价的关联交易,进而提高具有税率优势一方的税前利润水平;进一步地,对于内部税率优势扩大的集团企业,其整体利润水平也会较税率差异不变的集团企业更高,说明集团企业内部会通过关联交易将利润转移给低税率的成员公司,进而降低整体税负,提升整体利润;最后,上述现象更多地发生在民营企业中,国有企业由于具有较高的避税成本和风险、较弱的避税能力及动机,因而不会基于税率变化对利润分配水平进行调整。因此,政府需进一步深化税收改革,切实给予企业更多的税费减免,降低税费。

企业内部税率差异与组织结构决策——基于避税动机的视角

本文考察了企业内部税率差异如何影响组织结构决策。具体而言,本文探索了税率差异如何影响费用中心的形成,如何影响销售公司的设立,以及如何影响研发中心的独立。我们以2008—2016年所有A股上市公司为样本进行实证检验,结果发现:相较于母子公司没有正向税率差异的企业,存在母子公司正向税率差异的企业更可能将高税率的母公司作为费用中心;相较于没有税率差异的企业,存在税率差异的企业更可能设立销售公司且更可能将研发中心独立出来。本文的研究结果为税收政策如何影响企业行为提供了重要证据,同时也为企业如何利用组织结构调整进行避税提供了直接证据,并以一定视角证明了纳税主体与经济行为主体不一致所导致的行为扭曲,对于税收政策制定具有启示意义。

企业对外直接投资的避税动机、机制和规模:理论与证据

本文在企业避税理论框架基础上,利用中国上市公司2005-2018年对外直接投资金额数据与遗传匹配方法,检验了企业对外直接投资的跨境避税效果。研究结果表明:在避税地的投资行为使企业规避了13.8%的企业所得税、11.7%的营业税以及16.5%的增值税;企业对外直接投资额每增加1单位,可分别减少0.166、0.119和0.138单位的国内税负。企业规模越大、税收征管力度越强以及融资约束越高,跨境避税也越多。机制研究则发现,跨国公司通过在高税区“高进低出”和支付无形资产费将利润转移到低税区,从而降低应缴的企业所得税;同时通过减少境内营业收入获得出口退税等优惠政策实现“内销转出口”,进而减轻间接税的税收负担。本研究为企业对外直接投资的可持续发展提供了借鉴。

基于避税动机的盈余管理实证研究

盈余管理的动机有很多种,如契约动机(管理报酬契约动机、债务契约动机)、政治成本动机、资本市场动机等等。我国的研究证实了有IPO动机、配股动机、防亏、扭亏和保牌动机,而基于避税动机的研究非常少,因此,对基于避税动机的盈余管理进行实证研究。研究发现,所得税改革后,所得税税率下降的上市公司有向下盈余管理的动机,所得税税率上升的上市公司有向上盈余管理的动机,所得税税率不变的上市公司盈余管理的动机不明显;另外,所得税改革后,上市公司所得税税负越高,向下盈余管理动机越明显。

企业避税与地区经济增长——基于省级面板数据的研究

本文选取中国1995~2015年的A股上市公司为样本,研究企业避税活动对地区经济增长的宏观预测价值。研究发现,避税会为企业节省税费,使企业更有意愿进行投资,而企业的投资活动会反映在地区的GDP增量中,因此企业避税与地区经济增长呈正相关。进一步研究表明:第一,企业避税经由投资活动传导至宏观经济;第二,企业避税与地区经济增长之间的正相关性,可能归因于企业投资效率高于政府;第三,企业的避税动机,源自其自身的税收筹划意愿,而非政府税收优惠政策。

企业避税影响因素研究述评

避税是一把双刃剑,在为企业带来收益的同时也会增加企业的经营风险。基于此,本文就有关企业避税影响因素的文献进行系统性回顾,在展示已有研究成果的基础上,思考并尝试提出未来可进一步研究的方向。

上市企业内部控制与避税行为关系研究

文章基于2015—2019年A股上市企业数据,构建面板模型进行实证分析,检验内部控制质量对上市企业避税行为的影响,分析前者与后者的作用关系。结果显示:上市企业普遍存在避税行为,且其内部控制的有效性可以显著抑制上市企业的避税动机,即高质量的内部控制建设可以有效规范上市企业的避税行为。

母子公司所得税率差异能否降低公司税负?

本文以2014-2017年我国A股上市公司为研究对象,实证考察母子公司所得税税率差异对公司实际税负的影响。研究结果显示:母子公司之间税率差异越大,公司实际税负越低,且此类现象在享受税收优惠政策和仅拥有境内子公司的集团公司中更为明显。同时还引入并证实了作为第三方审计机构的会计师事务所发挥的监管作用。从母子公司税率差异视角研究公司税负有助于集团公司正视税率差异造成的经济后果和国内税收优惠政策的两面性,同时对于优化税务监管体系也具有一定的借鉴意义。

创业板公司资本结构实证研究——一个面板数据模型

在创业板市场上市的公司大多从事高科技业务,具有较高的成长性,成立时间较短,规模较小,业绩也不突出。实证研究创业板公司资本结构的影响因素,从公司的避税动机、盈利能力以及资产流动性三个因素,选取创业板34家上市公司,运用其2010年~2014年的财务数据,建立面板数据模型,实证结果表明,三个因素联合影响样本公司的资产负债率。

经济特区面临的国际转让定价问题

一、连续亏损的背后改革开放以来,外商投资企业在我国的经济特区获得了迅速发展。总的来说,外资企业的发展是健康的、有益的,但在其发展中也存在许多问题,其中最令人头痛的莫过于外资企业的连续亏损。我们在考察中发现,连续亏损问题与外商利用各种形式的转让定价有着直接的关系。下面从合资企业和独资企业两方面入手,对经济特区面临的转让定价问题作一简单的揭示。跨国公司以合资经营形式建立的附属公司,必然会涉及到东道国的当地合作者。由于有些国家对合资企业中外方的控股比例有明确的限制,如规定最高不超过50%。

企业ESG表现与研发粉饰行为

在绿色、共享及可持续新发展理念引领下,ESG(环境、社会及治理)已成为助力企业研发创新和高质量发展的重要动力。以2010~2021年我国A股上市公司为研究样本,实证考察企业ESG表现对研发粉饰行为的监管有效性,结果发现,高质量的企业ESG表现能够显著抑制研发粉饰行为。机制分析表明,ESG表现赋能的研发粉饰治理作用主要通过代理问题缓释和市场监督压力来实现。进一步从研发粉饰的避税动机出发,ESG表现所发挥的研发粉饰治理功能在避税动机较强的企业中更明显;从ESG表现的支撑条件来看,良好的数字技术应用场景和低碳监管政策有助于ESG表现对研发粉饰治理作用的发挥。

西方国家执业会计师面临信誉危机

西方国家的执业会计师历来在社会上颇受尊敬,被誉为企业的“医师”、“经济领域中的警察”.他们恪守职业道德准则,诚实可靠.投资者、信贷者和债权人通过他们审核签字的会计报告,了解企业的财务状况、盈利能力,进行必要的予测和决策.所以。

企业数字化转型与研发粉饰行为表现

数字技术赋能企业数字化监管新机,但鲜有关注到研发粉饰行为的数字化治理。文章以2011—2020年沪深A股上市公司为研究样本,探究企业数字化转型对研发粉饰行为的监管有效性。研究表明:企业数字化转型能够减少未来研发粉饰行为;企业数字化转型对研发粉饰行为的治理作用主要是通过信息促进效应和提高公司治理水平而实现。进一步研究发现,企业数字化转型对研发粉饰行为的治理效用在避税动机较强的公司中更显著。最后研究发现,数字化机制能够通过缓解研发粉饰行为来提高企业未来创新绩效。上述结论从数字经济治理视角为企业研发粉饰行为的有效监管提供了新证据,对数字化新局有效融入高新技术产业政策执行和改善研发质量具有重要意义。

外资企业逆向避税行为的防范

随着中国经济的不断发展,转让定价避税问题也日趋严重。本文探讨一种广泛存在于中国外商投资企业中的避税行为——逆向避税。首先从界定逆向避税的概念着手,分析逆向避税的动机,并结合中外合资企业的避税动机,提出了相应的防范措施。