国际机制间合作与G20机制转型--以反避税治理为例

G20目前处于从危机应对向长效治理机制的转型中,正在发展"G20+"的国际机制间合作治理模式。其中,G20承担全球经济治理中的设定议程和建立共识的政治引领功能,其他国际机制提供全球经济治理的技术支持和执行方案。在这种合作治理的新模式中,新兴经济体能否以平等身份参与,维护G20开创的发达国家和发展中国家共同治理全球经济的时代精神,是决定G20机制能否成功转型的重要条件。在G20/OECD反避税治理的案例中,G20较好地体现了上述主张和诉求,推动达成了"税收与实质性经济活动相匹配"以及"税收情报自动交换"的治理原则和政治共识,而OECD也提供了一系列有效的技术实施纲领,从而实现了G20的"政治优势"与OECD"技术优势"的相互补充,推动全球反避税治理进程取得良好进展。

董事长乡土情怀与企业避税治理

文章以2007—2018年民营上市公司为样本,实证检验董事长的乡土情怀对企业避税行为的影响。研究发现:董事长乡土情怀对企业避税行为存在显著的抑制作用,这一结论在重新定义家乡认同、优化样本结构及替换避税指标等一系列稳健性检验后仍然成立。在进一步分析中发现在财政压力小、融资约束低的内外部环境下,董事长乡土情怀对企业避税的抑制效应将更为显著。文章研究对于政府发展地方经济、优化营商环境存在实践上的指导价值。

外资企业避税及其经济效应与治理对策分析

随着我国经济对外开放的不断加深,外资企业避税已成为日益普遍的现象。因此,必须加强对外资企业避税治理的研究。本文归纳了我国外资企业避税的主要方式及其特点,分析了外资企业避税的经济效应,有针对性地提出了实施避税治理的若干对策建议。

论国际避税的形式及其治理

国际避税是一种利用有关国家税法漏洞和差别的一种社会经济行为。其表现形式主要有规避居民税收管辖权进行避税、操作"转移定价"进行避税、利用"避税港"进行避税、以"延期纳税"的税收制度漏洞进行避税、滥用税收协定进行避税五种。长期以来,国际避税的性质一直为学术界多数学者所争议,权利滥用造成国际社会公共利益的损害是其最根本的性质。防治国际避税不仅需要完善相关法律,而且需要制定各种配套措施,从制度上杜绝国际避税行为。

跨境企业利用全球价值链管理在华税收规避行为——基于案例的分析

相对于传统的通过有形产品价格策略实现税收规避的方式,当前,跨境企业通过各类服务以及专有技术费用归集转移利润,实施全球价值链管理,在不同国家和区域内配置不同的税收成本。本文结合实务案例中在华相关跨境企业通过无形资产配置利润的价值链管理特点,依据BEPS提出“利润与经济活动发生地和价值创造地相匹配”的原则,思考在满足促进跨境企业“引进来”“走出去”双向服务要求的时代背景下,如何建立相机的反避税策略、完善国内税法,实现对跨境企业利用全球价值链管理税收规避的有效治理。