企业数字化转型与审计师配置决策——来自信息技术型审计师的证据

本文以2011—2021年我国沪深A股上市公司为样本,从信息技术型审计师指派视角探究企业数字化转型对审计师配置决策的影响。研究发现,会计师事务所更可能向数字化转型程度较高的企业配置具有信息技术专有知识的审计师,并且更加注重技术型审计师的执业经验。经过内生性处理及其他稳健性检验后,以上结论亦成立。异质性分析表明,数字化转型对技术型审计师配置的积极影响在风险较高和信息需求较大的数字化企业中更明显;同时从事务所内部层级来看,总所更具有向数字化企业配置技术型审计师的比较优势。此外,数字化转型下的技术型审计师配置决策在同行业和同一企业集团中存在溢出效应。本文从技术型审计师层面提供了数字经济时代审计市场人力资源配置调整的新证据,对数字化治理新格局下事务所人力资本的数字素养培育具有重要启示。

审计师跨层次执业与审计意见决策——基于我国多层次资本市场的证据

基于我国多层次资本市场的差异化制度场景,探讨审计师于同一年度在多个层次资本市场的执业行为(即跨层次执业)对其在新三板市场审计意见决策的影响。基于2014—2019年间新三板公司的数据,研究发现:跨层次执业的审计师为新三板客户出具非标准审计意见的概率显著低于新三板市场其他企业;机制检验表明,跨层次执业主要通过抑制审计师的投入,即降低执业效率、阻碍信息沟通、缩减行业知识投入,进而对审计意见决策产生负面影响。进一步从“事务所-审计师”资源配置及其他经济后果等视角开展分析,丰富了个体审计师决策形成机制的相关文献,也从制度优化角度为未来的资本市场统一审计监管提供了参考。

基于碳排放权政府配置的审计体系构建思考

碳排放权配置是碳交易的基础,我国在碳排放权政府配置方面进行了广泛探讨并在上海等地进行了试点。在充分阐述碳排放权政府配置审计内涵基础上,笔者建议建立以政府为主导、内部审计与社会独立审计共同参与的审计主体,其审计内容具体包括合规性审计、碳排放量审计、绩效审计。本文以上海市为例介绍了碳排放权政府配置审计的审计程序和方法,并从完善相关法律法规、构建碳会计核算和披露制度、完善碳排放权政府配置审计评价指标体系等方面提出建议。

国家审计与国家治理的关系思考--以马克思主义哲学为场域

针对国家治理和国家审计领域出现的新情况、新问题、新矛盾、新挑战,首先对国家审计与国家治理的关系进行解读,其次以马克思主义哲学为场域,探讨国家审计与完善国家治理体系的创新路径。本文认为,只有优化国家审计资源配置,发挥国家审计作用和提升国家治理现代化水平,在国家治理中夯实国家审计基础,才能在提升国家审计中实现国家治理体系和治理能力现代化目标。

政府审计独立性、审计体制和审计权能配置

政府审计价值、审计客观公正性、审计独立性、审计体制、审计权能配置是密切相关的政府审计制度因素,文章探究它们之间的关系,得出如下结论:审计客观公正性是政府审计价值的基础,审计独立性是决定审计客观公正的基础因素,政府审计体制是审计独立性的基础,政府审计权能定位影响审计体制,不同审计体制下,政府审计基本权能配置不同。

论中国审计资源配置方式的特殊性及其优化

审计资源配置的目标以社会需求为导向,以效益性为核心。审计资源配置的方式应是计划与市场相结合,并从宏观与微观两个层面,制定审计资源配置的具体优化措施。

行为审计处理处罚配置:理论框架和经验数据分析

行为审计处理处罚配置是处理处罚的制度框架,涉及理论基础、宏观配置和微观配置三个层面。处理处罚配置的理论基础包括配置目的和如何配置两个理论问题,配置目的是惩处功能和预防功能的统一;如何配置是违规惩处相应,认为违规行为对经管责任的危害是衡量处理处罚的真正标尺。处理处罚宏观配置搭建处理处罚的主体框架,主要包括:处理处罚主体、处理处罚对象、处理处罚立法模式、处理处罚类型和位阶。处理处罚微观配置主要涉及各类处理处罚在各类违规行为上的配置,主要包括:处理处罚配置模式、处理处罚自由裁量权、针对各类违规行为的处理处罚规定。

舞弊风险高估倾向对审计资源配置的影响——基于风险期望模型和展望理论

本文通过问卷调查数据进行描述性统计发现,审计人员在运用风险期望模型进行舞弊风险评估时,其行为模式与展望理论相符;但被审计单位在实际舞弊决策中的行为模式却不符合展望理论,这种差异导致审计人员对舞弊风险存在总体高估的倾向。同时,在面对具有不同影响水平的舞弊风险时,审计人员对风险几率的高估程度不同,进一步高估了影响较低的舞弊风险期望值,并将过多审计资源投入实际风险较低的项目中。

基于遗传算法的审计项目选择及资源均衡配置优化模型

大型审计组织常面临资源约束条件下的审计任务选择问题,为了在有限资源条件下最大化完成审计任务,本文利用matlab进行仿真模拟,建立了基于遗传算法的审计项目选择及资源均衡配置优化模型。结果证明:利用遗传算法可以解决有限审计时间资源约束下的审计资源均衡配置问题,与按审计项目重要性进行人工配置方法相比,优化模型能够更好地配置整个审计机构的资源,解决多项目审计资源配置问题,速度更快、效果更优。

财务重述与审计项目负责人配置质量

本文利用2003~2017年中国上市公司数据实证检验了财务重述对审计项目负责人配置质量的影响,研究发现:会计师事务所更可能为发生财务重述的客户配置质量更高的审计项目负责人,这能够提高财务重述客户的审计质量;财务重述对审计项目负责人配置质量的影响在制度环境好、代理成本低以及审计任期短的公司更显著;财务重述后审计项目负责人的配置质量并不影响公司盈余反应系数和资本成本。研究结果表明,会计师事务所对发生财务重述的客户存在基于审计项目负责人配置的质量控制制度,但这无法为客户挽回声誉。

基于DEA的企业内部审计资源配置效率研究

经营环境的变化要求内部审计组织提高审计资源配置效率,实现资源节约型社会发展目标。然而内部审计部门对审计资源的管理存在配置非有效、效率评价体系不完善的问题。在此背景下,将主成分分析法与DEA模型相结合,构建出内部审计资源配置效率评价模型,并对深证A股116家上市企业的内部审计资源配置效率进行评价,得出大部分企业的审计资源配置效率仍处于较低水平。因此,构建出超效率模型对企业审计资源非有效配置的原因进行分析,并进一步运用杠杆理论与投影分析法为企业优化内部审计资源配置方案提供理论依据,从而丰富审计资源配置效率的研究文献。

公允价值计量、审计资源配置与审计质量

合理的审计项目团队搭建及成员分工是确保审计质量的基本前提。从审计团队配置视角,实证考察公允价值计量对会计师事务所审计团队配置和审计质量产生影响的传导机理及传导效果。以2007~2016年深沪两市A股上市公司为样本,研究发现:上市公司采用公允价值计量且公允价值计量程度越深、范围越广,会计师事务所越倾向于派出更有经验的审计团队,而且这些经验丰富的审计团队能显著提高公允价值计量交易或事项的审计质量。进一步分组检验表明,是否应该派更有经验的审计师取决于审计团队成员的工作属性,在公允价值审计中,会计师事务所更注重项目负责人的审计经验,而对复核审计师审计经验无明显的特殊要求。具体表现为公允价值计量程度与项目负责人审计经验显著正相关,但与复核审计师审计经验的相关关系不显著。上述结论有助于理解会计师事务所的审计团队配置决策原理,为会计师事务所的审计质量控制优化提供了一定的理论和经验证据。

优化审计资源配置 提升内部审计效果效率

随着企业不断发展，企业管理精细化，对审计工作的要求更高、需求更多。不断增长的审计需求与有限的审计资源之间的矛盾愈加突出。立足于企业管理和发展大局，通过优化审计资源配置，统筹兼顾地利用审计资源，实现审计资源利用效率的最大化、效果的最佳化，是解决上述矛盾的重要途径之一。

地方党政领导干部经济责任审计资源配置研究

经济责任审计因其显著的权力监督特征成为反腐败的重要机制,具有特殊的国家治理内涵。基于审计资源的有限性,如何将有限的审计资源配置最优是值得探讨的问题。本文在实地调研的基础上尝试分析地方党政领导干部经济责任审计的重点领域,以细化经济责任审计的内容。一、公共受托责任与经济责任审计资源配置公共受托责任基于委托代理理论,解决公共部门的委托代理关系,被认为是经济责任审计的主要理论基础。

审计资源配置问题及对策探讨

党的十九大提出了改革审计管理体制的重大决策部署,2018年5月中央审计委员会会上提出了一系列关于内部审计的新指示和新要求,审计工作整体发展进入了一个新的发展阶段。随着内部审计工作需求不断扩大,项目日益增多,规模和难度持续加大,集团公司内部审计需求日益增长和审计资源缺失的矛盾日益凸显,如何优化审计资源配置,提升审计的质量和效率,是我们整个集团公司内部审计从上到下都面临的问题。本文主要从集团公司内部各单位审计资源配置的现状以及审计资源配置存在的主要问题及其成因分析,对审计资源配置问题及解决对策进行了探讨,拟通过加强领导重视,提升内审机构和人员的独立性;加速审计信息系统建设,提升现代审计技术和方法;多渠道开展专业知识培训和交流,加速审计人员专业素质和履职能力的提升等多个方面,加快对集团内部审计人力资源和信息资源等各类资源的整合,达到优化资源配置,提高审计质量和效率的目的,为集团公司内部审计在新时代背景下充分发挥服务保障提质增效作用拓展思路。

云计算安全审计技术研究综述

目前安全问题已经成为阻碍云计算推广和发展的巨大障碍,云计算环境特有的数据和服务外包、虚拟化、多租户和跨域共享等特点使得其面临的安全威胁相比传统IT环境更复杂多样,对安全审计技术也提出了更高的要求。首先分析了云计算环境下安全审计面临的主要挑战,提出云环境下的安全审计参考框架,从用户维、业务维、数据维、设施维等4个维度上对云环境进行全方位的"体检"。然后针对不同维度,围绕日志审计、存储审计、配置审计3个方面的研究进行了评述,以期为我国未来云计算安全审计的发展研究提供有益的参考。

软件配置管理工具综述

阐述了软件研发行业中软件配置管理的适用性、必需性,并在此基础上介绍了软件配置管理的概念及其在软件研发中的地位和角色。结合行业当前实际使用的情况,从功能特点、优缺点、适应场景等方面综合对比了当前主流的一些配置管理工具。能有效帮助读者如何把配置管理策略应用到实践中。

基层央行内部审计资源配置研究

本文对内部审计资源及审计资源配置的涵义和必要性进行介绍,以人民银行永州市中心支行内部审计资源配置为例,针对基层央行审计资源配置过程中的困难和问题,提出优化内部审计资源配置的建议。