我国现行税制中存在的重复征税问题

我国现行税制的基本框架是通过1994年税制改革建立起来的,而1994年税制改革正是以1993年宏观经济紧缩政策为背景设计的,从制度设计上没有充分考虑重复征税对经济运行的影响。本文拟对当前我国税制中存在的重复征税问题进行分析,并提出免除重复征税的具体措施。

中哈间重复征税的问题即将得到解决

据俄罗斯国防部消息,俄罗斯与吉尔吉斯斯坦之间关于将在俄驻吉坎特机场空军基地服役的俄罗斯军人的法律地位的协议即将协商完毕,有可能在今年9月份正式签署。

股息重复征税研究的力作

股息重复征税，是指在公司所得税和个人所得税并立制度下，对自然人股东取得的来源于公司所得税后利润的股息收入，再征收一次个人所得税的行为。股息重复征税问题如何解决，学术界一直进行着研究和探索。《管理世界》2011年第5期发表的关华、潘明星的学术论文《我国股息重复征税及其减除》对该问题进行了深入剖析，提出了解决的建议，具有一定的理论意义和实践价值。其创新之处有如下几点：

关于消费型增值税改革几个热点问题的思考

《专家焦点》专栏重点和特色:针对当代管理热点、难点进行聚集和研讨,为名人、名家和有识之士提供发表观点的平台和话语权。

航运业营业税改增值税试点有关问题探讨

一、营业税改增值税试点出台背景 长期以来,我国对服务业实行征收营业税的制度,而营业税属于传统的间接税,是实行多环节全额征税,重复征税的弊端非常明显.以物流企业为例,如果运输、仓储、配送等环节每一个环节都征收5％的营业税,对企业来说已经没有多少利润空间可言.近几年,我国一直在进行税制改革的探索,营业税向增值税转型是呼声最高的项目.营业税改增值税是我国1994年分税制改革以后的又一重大改革,增值税改革是结构性减税的一部分,有利于避免相关服务行业存在的重复征税问题,有利于税负公平.

关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知

近期，上海市地方税务局报来《关于上海百安居装饰工程有限公司以清包工形式开展的家装业务征收营业税问题的请示》（沪地税流[2006]41号），反映上海百安居装饰工程有限公司以清包工形式提供的装饰劳务在征收营业税时存在重复征税问题。经研究，现将纳税人以清包工形式提供装饰劳务的营业税问题明确如下：

BEPS行动计划下我国受控外国公司规则研究

从理论上讲,在实际征税过程中,许多国家的税收管辖权会出现交叉重叠,导致重复征税问题。现如今,经济全球化和数字化进程不断加快,由于跨国企业可以在全球范围内配置资源,越来越多的跨国企业不但不会承担双重的税收负担,反而可能实现在居民国和来源国两边都不纳税。近年来受到国际经济金融危机以及疫情带来的影响,全球经济呈现出缓慢复苏的态势,许多国家经济发展压力较大,跨国企业税负最小化目标与主权国家税收最大化目标之间的矛盾日益显现出来。于是,在2015年10月5日,由二十国集团(G20)领导人、经济合作与发展组织(OECD)共同推进,旨在共同打击国际逃避税、建立有利于全球经济增长的国际税收规则体系和行动合作机制的BEPS行动计划应运而生。

再议营改增对企业税负的影响

关于营改增后试点企业税负是否减轻，人们的研究结论不尽相同。《财会月刊}2012年第4期刊登了冷琳的《改征增值税后交通运输业会计处理及税负变化》，该文认为营改增后，营业税纳税企业变成了增值税纳税义务人，只需承担增值税，税负在一定程度上得到了减轻，营改增消除了重复征税，减税效果非常明显。《财会月刊》2012年第25期刊登了檀贺礼的《营改增后交通运输业税负变化的再分析》，该文认为这次营业税改征增值税试点虽在很大程度上消除了原来的重复征税问题，但实际上纳税人的税负却增加了不少。而本文认为，营改增后，企业税负（本文讨论的税负均为绝对数）增减与否不是一成不变的，与诸多影响因素有关，并以实例分析了营改增对仑、岣兑负的影响。

营改增后交通运输业税负变化的再分析

《财会月刊}2012年第4期刊登了冷琳的《改征增值税后交通运输业会计处理及税负变化》（简称“冷文”）。冷文认为，交通运输业营业税改征增值税后，只需承担增值税，税负下降。对于原来的增值税纳税企业来说，在营业税改征增值税后，增值税实现了全产业链的抵扣，消除了重复征税，税负减轻明显。笔者认为，从实施后几个月的效果来看，这次营业税改征增值税试点虽在很大程度上消除了原来的重复征税问题，但实际上纳税人的税负却增加了不少。

营改增规制下施工企业成本管理策略探讨

2011年经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发了营业税改增值税试点方案，并于2012年1月率先在上海实施了交通运输业和部分现代业营改增试点，至此我国的营改增正式拉开大幕。经过三年多的实践，自2016年5月1日起，我国全面推开营改增试点，建筑业也被纳入其中。建筑业实行营改增后，给施工企业带来了许多积极影响，如缓解流转环节重复征税问题，加速企业技术改造和设备升级，促使企业管理模式转变和管理水平提高，推动建筑行业规范和健康发展等。本文以全过程成本管理为视角，理清施工企业成本管理流程并探析营改增对每阶段成本的影响，最后系统提出应对策略。

营业税改征增值税政策试点的调研报告

为进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，支持现代服务业发展，国务院从2012年1月1日起率先在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税（简称“营改增”）改革试点。2012年9月1日起，“营改增”试点扩大到北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、湖北、浙江8个省市和厦门、深圳、宁波3个计划单列市。2013年8月1日起，“营改增”在全国范围内推开并将广播影视服务纳入试点。2014年1月1日、2014年6月1日起，铁路运输和邮政业、电信业先后纳入“营改增”试点范围。为更好地了解“营改增”试点以来的政策落实情况、实施效果和存在问题，2014年9月14-19日，笔者先后赴湖南省衡阳市和江苏省南京市、苏州市开展调研，采用座谈会和实地调研的方式，与政府部门、行业协会和有关企业进行了6场座谈会，实地考察了相关服务企业。

再议增值税转型及固定资产的涉税处理

1994年，我国选择采用生产型增值税。所谓生产型增值税，即在征收增值税时，不允许扣除外购固定资产所含增值税进项额，其进项增值税额只限于纳税人当期购进用于产品生产的原材料或接受应税劳务所支付的增值税额。该税制对于保障财政收入、调控国民经济发展发挥了积极作用，但也存在着一系列重复征税问题，制约了企业技术改进的积极性。而国际上普遍实行的是消费型增值税，所谓消费型增值税，就是允许企业将外购固定资产所含增值税进项税额一次性全部扣除。我国于2004年9月14日由财政部、国家税务总局发文正式启动增值税改革试点，试点领域限定在东北三省八大行业实行消费型增值税。

促进中小企业发展的税收政策研究

税收政策是国家筹集财政收入和实现宏观调控的重要手段,一个国家制定的税收政策表明政府宏观调控的方向,以及积极的产业导向,政府鼓励发展或者抑制和控制再生产的税收政策都对中小企业的发展起着重要作用。针对我国中小企业规模小、起点低、管理不规范、缺乏技术创新、核心竞争力不明显等一系列特点,政府施以优惠的税收政策,进行有效的税收筹划成为促进中小企业取得长远发展的重要手段。

增值税转型改革思考

一、增值税转型内容（一）增值税及其类别增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。由于增值税是对流转中产生的增值额课税，故该税制的一大优点就是能够避免生产专业化过程中的重复征税问题。

“营改增”对纸媒的影响及应对

“营改增”是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。增值税于1954年在法国开征．因有效地解决了传统货物及服务流转过程中的重复征税问题．迅速被世界其他国家采用。随着我国加快转变经济发展方式的步伐，产业结构优化调整不断升级，

甘肃省“营改增”改革试点政策效应分析

推进营改增是深化财税体制改革的＂重头戏＂,也是促进稳增长、调结构的＂关键点＂。按照中央的统一部署,甘肃省自2013年8月1日起,在部分行业开展营业税改征增值税试点。改革实施以来,试点范围逐步扩大,各方面进展顺利,试点政策效应逐步显现。截至2014年上半年纳税申报期结束（7月15日）,全省试点纳税人共22337户,营业税改征增值税收入合计14.33亿元,减轻纳税人税费负担4.25亿元,减负面达98.7%。

境外所得税负分析

从来源上看,我国企业境外所得主要有两种:一是在境外分支机构的经营所得:二是直接来自境外的收入。境外分支机构经营所得要承担境外企业所得税,而境外直接收入要在境外缴纳预提税。作为我国的居民纳税人,企业境外所得还需要在我国缴纳企业所得税,由此形成了企业境外所得的重复征税问题。境外所得的税负是企业跨国经营的重要成本之一,财务工作者应积极研究并采取有效措施降低企业跨国经营的税负成本。

出台增值税转型措施适时而必要

增值税类型的选择是世界各国推行增值税时遇到的与实施范围选择并行的两大问题。我国现行生产型增值税是一种不规范的增值税类型。这种宽税基的增值税虽然有利于保证财政收入，但仍存在着一定程度的莺复征税，尤其是对资本密集型、技术密集型企业的重复征税问题更加突出。不利于技术进步和原材料工业及其他国民经济重要产业的发展，且这种人为扩大税基以保证财政收入的做法，

我国房产税提高纳税遵从度的再思考

上世纪80年代以来,我国房地产业取得了突飞猛进的发展,企业数量日益增多,企业规模不断扩大,逐步成为我国国民经济中的一个重要产业,尤其是从1998年开始,房地产业表现出非常迅速的上升态势。随着房地产的不断升温,国家出台了一系列的调控措施,而在对房地产的调控政策当中,房产税一直是个争议性的话题。