审计人员出具证明文件重大失实罪研究

审计人员出具证明文件而造成重大损失和不良后果的,要针对犯罪数额、直接经济损失和违法所得额等进行认定和概括化处理,以体现刑事公正和效率价值,充分降低司法成本,打击并遏制审计犯罪。阐述审计人员提供虚假证明文件的范围界定和认定标准,分析审计人员出具证明文件重大失实及其成因,针对审计人员出具证明文件重大失实的特点和量刑,可以得出审计人员出具证明文件重大失实的纾解思路。一方面,要把审计人员提供虚假证明文件尤其是出具重大失实的证明文件的行为扼杀在萌芽状态,防止其出现重大过失或者严重不负责任行为;另一方面,要采取外部规避的形式,把出具重大失实证明文件的行为和主观恶意较大的主体,纳入刑法犯罪体系,具体做法包括:健全质量控制制度,完善审计监督制度,加强职业道德教育,建立健全审计人员声誉机制和确立以查错防弊为荣、以唯利是图为耻的行业价值观。这可以为规范审计人员行为和经济秩序提供借鉴信息。

浅议出具证明文件重大失实罪及其防范

出具证明文件重大失实罪是指承担资产评估、验资、验证、会计、审计等职责的人员，严重不负责任，出具的证明文件有重大失实，造成严重后果的行为。其主要特征一是犯罪的主体是特殊主体。即承担资产评估、验资、验证、会计、审计等职责的中介组织(如依法成立的资产评估所。

论公证员出具证明文件重大失实罪中“严重后果”之认定

2009年1月6日,最高人民检察院《关于公证员出具公证书有重大失实行为如何适用法律问题的批复》中,规定将公证员在履行公证职责过程中,严重不负责任,出具的公证文书有重大失实的行为依照刑法第二百二十九条第三款,以出具证明文件重大失实罪追究刑事责任。司法实践中对该罪名的认定普遍存在着口径不一、难以协调的问题,公证机构及公证员也因对该罪构成要件诸方面的不理解,而不能明确相关的刑事法律责任。笔者结合有关法条的规定和公证行业的现状,对于公证员出具证明文件重大失实罪中的"严重后果"提出几点具体的认定标准,以期能为司法部门准确认定本罪及公证机构有效预防犯罪提供一些参考。

一起中介组织人员出具证明文件重大失实罪之案例解析

我国现行《刑法》第二百二十九条第三款对中介组织人员出具证明文件重大失实罪进行了规定。本罪的客观要件应当包括三个方面:一是严重不负责任;二是出具的证明文件有重大失实;三是行为人的行为造成严重后果。并且这三个方面应当同时具备,缺失任何一个方面都不能成立本罪。

哪些严重后果会构成“出具证明文件重大失实罪”?——《关于办理危害生产安全刑事案件适用法律若干问题的解释(二)》逐条解读(九)

《刑法》第二百二十九条第三款规定了“出具证明文件重大失实罪”的刑罚:中介组织的人员严重不负责任,出具的证明文件有重大失实,造成严重后果的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处罚金。那么,什么是“造成严重后果”呢?《关于办理危害生产安全刑事案件适用法律若干问题的解释(二)》第八条对此进行了界定。

出具证明文件重大失实的追诉时效

【裁判要旨】出具证明文件重大失实行为的追诉时效应以危害结果的发生作为起算点,以侦查机关立案之日为终止期限;相关行为人具有特定的职业谨慎义务,一旦没有认真履行义务,将对危害结果的发生承担责任。

社会审计人员出具证明文件重大失实罪的实质解读

出具证明文件重大失实罪是典型的过失犯,同时又兼具行政犯特征。过失犯中的“结果”要求与行政犯中的“前置法援引”设定使得本罪在司法实践中面临诸多争议,以犯罪主体为分析对象,尤以社会审计人员较为常见。对于本类犯罪主体的确定,应当限定为“社会审计人员与从事审计工作的人员”,“严重后果”的界定应当采取“数额说”与“实质说”并行的评价标准,以实现裁判结果形式合法与实质合理的有机统一。

注册会计师刑事责任的认定——以《刑法》第229条两罪为视角

由于注册会计师这个特殊职业群体在我国市场经济中日益活跃,承担的风险也日益增加,其民事责任一直是研究的热点问题,但对于刑事责任的研究相对较少,本文从注册会计师这个特殊群体刑事责任的概念和特点入手,以《刑法》第229条的两罪为视角,分析其刑事责任的认定标准,并指出当前过错认定标准上存在的一些问题。

注册会计师刑事责任问题及应对策略

本文研究了2002～2016年的14个刑事判决。解释了提供虚假证明文件罪和出具证明文件重大失实罪两个罪名以及刑事追诉标准。提供虚假证明文件罪情节包括"故意""情节严重"和"其他情节";出具证明文件重大失实罪情节包括"严重不负责任""重大失实"和"严重后果"。提出了注册会计师在面对刑事指控时,分别在侦查阶段、审查起诉阶段和审判阶段的合理应对策略。

会计师事务所、注册会计师刑事责任关联问题最新规定与实务分析

2002年4月29日,最高人民检察院、公安部发布全面修订后的《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》,对78种经济犯罪案件立案追诉标准做了全面修改和补充。新增多项触发标准,入罪门槛大大降低,打击力度空前。其中关涉注册会计师、会计师事务所刑事追诉,尤其应予以足够重视。按照现行法律法规的规定,会计师事务所、注册会计师主要关涉两大罪名,即提供虚假证明文件罪及出具证明文件重大失实罪。两大罪名的犯罪构成要件并不相同,在理论与实务方面的分析,具有重要意义。