重大会计差错与非标审计意见相关性的研究——来自2000-2003年深沪上市公司的经验证据

以2000-2003年间年报中出现“重大会计差错更正”项目的A股上市公司为研究对象,考察我国注册会计师在差错发生当期对企业重大会计差错的态度,并进一步研究分析导致不同审计态度的影响因素。结果表明:在差错发生当期,差错的利润影响程度、企业资产负债率是注册会计师出具非标审计意见的主要考虑因素;有无盈余管理动机、会计师事务所规模和客户规模对出具非标审计意见并没有显著影响。

从媒介重大文字差错看校对队伍的建设问题

新闻媒介重大文字差错问题的出现,是编辑和校对不认真,还是管理制度执行不严?以后又该如何防范?一时议论纷纷。本文通过对重大文字差错事件的回顾,深层次分析其成因,提出这主要是校对队伍建设的问题。要做好今后的校对队伍建设,必须在以往校对队伍的建设经验上,增加新的内容,即排除经济干扰,培养校对人员的忠诚度,以及树立正确的校对工作导向。

重大会计差错临时披露的盈余信息含量分析

文章以2004—2005年期间353家发生重大会计差错更正的A股上市公司为样本,运用Wilson(2005)的一期模型,检验了重大会计差错更正披露前后的季度盈余信息含量。研究发现,重大会计差错更正披露减少了此后季度盈余公告的信息含量,特别是重大会计差错更正披露前后季度盈余的ERC呈现U形;但是这种影响是暂时的,从重大会计差错更正披露后的第二季度到第四季度,盈余公告的信息含量很快恢复到重大会计差错更正披露前盈余公告信息含量;另外,投资者对重大会计差错更正临时披露信息是有反应的,核心盈余差错更正披露减少了此后四个季度的盈余公告信息含量。

机构持股、重大会计差错与企业再融资能力

本文以2011-2017年期间发生配股或增发新股等再融资行为的沪深两市A股上市企业为研究对象,对再融资能力的影响因素进行实证分析。研究发现:重大会计差错的发生显著抑制了企业的再融资能力,即重大会计差错与企业再融资能力之间显著负相关;机构投资者不仅能直接促进企业再融资能力的提升,还进一步正向调节了重大会计差错与企业再融资能力之间的相关性,即机构持股使得重大会计差错对再融资能力的负面影响显著降低。

重大会计差错更正与财务造假问题的探讨

近年来,重大会计差错及其更正屡见于上市公司之定期报告,追溯调整基本成为了一个普遍的现象,上市公司是否利用会计差错更正进行财务造假?通过时该问题的分析,希望有助于加强相关部门完善追溯调整的现代企业会计制度。

重大会计差错“重大”的判断标准

企业在进行会计核算时,由于确认、计量、记录等方面出现的错误便是会计差错,包括了会计政策使用上的差错、会计估计上的差错和其他差错.如果发生了使会计报表不再具有可靠性的会计差错,就属于重大会计差错.按照<企业会计制度>与<企业会计准则--会计政策、会计估计变更和会计差错更正>的规定,以前期间发生的重大会计差错,如果影响损益,应将其对损益的影响数调整发生当期的期初留存收益,会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整;如不影响损益,应调整会计报表相关项目的期初数.

试论重大会计差错更正中有关所得税的会计处理

在纳税影响会计法下,如果企业在所得税申报中也发生差错,则应将重大会计差错更正的所得税影响数计入“递延税款”科目,如果企业在所得税申报中未发生差错,则应将重大会计差错更正的所得税影响数计入“应交税金——应交所得税”科目;在应付税款法下,如果企业在所得税申报中也发生差错,则应将重大会计差错更正的所得税影响数计入“应交税金——应交所得税”科目,如果企业在所得税申报中未发生差错,则应将重大会计差错更正的所得税影响数为零,无需调整“递延税款”或“应交税金——应交所得税”科目。

重大会计差错更正的操纵及其治理

一、操纵重大会计差错更正是上市公司进行盈余管理的动因 我国上市公司盈余管理往往与配股政策、特别处理政策、退市政策等相联系,主要手段是操控资产重组、关联交易、资产减值、会计政策选择以及税收优惠和财政补贴等,具体包括营运资金项目(尤其是应收应付项目、存货项目)和"线下项目"(主要包括营业外收入、投资收益等),已引起监管部门的注意.2001年后,随着<债务重组>、<非货币性交易>、<投资>等会计准则的修订、<关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定>的发布,以及对净资产收益率的计算扣除非经常性损益影响的规定出台,已经大大挤压了上市公司盈余管理的空间.在日趋规范的会计环境下,利用重大会计差错更正调节利润正逐步成为上市公司的"新宠".

机构投资者持股与重大会计差错财务重述

上市公司公开披露的财务报告是上市公司外部投资者及其他利益相关者了解公司状况从而进行投资决策的重要依据,但近些年来,上市公司却不断出现财务重述现象。本文从性质严重的重大会计差错财务重述的视角,实证研究了沪深两市A股上市公司范围内,机构投资者总体以及九种不同类型的机构投资者持股对上市公司重大会计差错及其财务重述的发生的影响。研究结果表明,总体来说,机构投资者持股能够有效提高会计信息质量,对重大会计差错起到抑制作用,提升信息披露质量。但不同类型的机构投资者由于其业务特点、发展历史以及成熟度等的不同,对上市公司信息披露质量的影响各不相同。本文的研究能够丰富国内关于不同类型机构投资者对财务重述的相关研究,为政府监管者提供一定的经验证据,为上市公司在选择投资者时提供方向性指引,也为个人投资者在分析上市公司披露的信息时提供启示。

TF股份重大会计差错更正案例研究及监管思考

某上市公司TF股份有限公司(以下简称TF股份或公司)发布2014年年报的同时,发布了《关于重大会计差错更正的公告》,对13项前期重大会计差错进行了更正,并追溯调整了以前年度财务报表。2014年年报审计中,TF股份自1996年上市以来首次更换了审计机构,如此大面积的重大会计差错更正引起了媒体对公司及以前年度审计机构的质疑与关注。对此,作者将其作为典型案例进行了深入研究,对其中反映出的问题进行了认真思考,提出了有关建议。

重大会计差错的处理与防范

会计差错是指在会计核算时,由于确认、计量、记录等方面出现的错误。会计差错通常包括：采用准则制度不允许的会计政策、账户分类以及计算错误、会计估计错误、在期末应计项目与递延项目未予以调整、漏计已完成的交易、对事实的忽视和误用、提前确认尚未实现的收入或不确认已实现的收入、资本性支出与收益性支出划分错误等等。我国会计准则规定会计差错的更正分三种情况进行处理：本期发现的、属于本期的会计差错；本期发现的、属于以前年度的非重大会计差错；本期发现的、属于以前年度的重大会计差错。其中,重大会计差错是指足以影响会计报表使用者对企业财务状况、经营成果和现金流量作出正确判断的会计差错。在这里,本文分析本期发现的、属于以前年度的重大会计差错,采用追溯调整结果对财务信息的影响。

重大会计差错更正中对损益调整事项的会计处理

重大会计差错是指某项交易或事项的金额占发生当期调整前的利润总额10％及以上或者占该类交易或事项金额10％及以上，符合两者之一，即为重大会计差错。本文对重大会计差错的更正仅指本期发现与前期相关的重大会计差错，更正时其对损益的影响数应调整发生当期的期初留存收益，即前期损益调整事项调整数通过以前年度损益调整科目过渡后转入“利润分配——未分配利润”科目核算。

基于贝叶斯模型视角的重大会计差错预测研究

公司是否存在重大会计差错一直是学术界和理论界关注的热点。对重大会计差错的预测进行单纯的定性或定量研究存在着局限性,而贝叶斯模型不仅利用了前期的数据信息,还综合考虑了决策者的经验和判断等信息,同时将客观因素和主观因素结合起来,对预测异常情况的发生具有更大的灵活性。为此,选取2002~2015年间财务报表涉嫌差错并且被证监会要求重述的公司作为样本,运用贝叶斯模型预测公司发生重大会计差错的可能性,并且与古典概率模型作比较。结果表明,与古典概率模型相比,贝叶斯模型并没有改变第一类差错(将非虚报公司列为虚报公司)预测的概率,但增强了预测第二类差错(将虚报公司列为非虚报公司)的灵敏度。贝叶斯模型的运用使得审计师、投资者和监管者能够更敏锐地发现公司存在的重大会计差错,从而降低相应的风险。

会计政策变更与重大会计差错会计处理对比分析

详细论述了会计政策变更和重大会计差错两种特殊会计业务在处理方法上的相同点及区别。

重大会计差错岂能一改了之

一些上市公司将重大会计差错视为儿戏,不仅不严肃对待,反而将有些不应属于会计差错的正常会计估计变更,也作为会计差错事项,以将一些损失放到以前年度,从而不影响当期利润。

关于重大会计差错临时披露的盈余信息含量探究分析

本文以2012年到2013年之间353家出现重大会计差错的A股上市公司为样本,运用Wilson的一期模型,检验了重大会计差错更正披露前后的盈余信息含量,结果表明,重大会计差错更正会使盈余信息含量暂时减少,前后季度盈余的ERC呈U形,到了第二季度和第四季度,盈余信息含量会恢复到披露之前。投资者对于重大会计差错临时披露的盈余信息有反应,核心盈余差错的更正披露会使之后四个季度的盈余信息含量减少。