量能负担的适用与限制:社会保险费的责任配置分析

量能负担本是税法领域的话题,但对财产权的限制这一点上社会保险费与税有相通之处,我国社会保险立法中不同主体的缴费责任体现了明显的量能负担思想。量能负担是社会保险制度的内在要求,同时与社会保险原则又存有冲突,与社会保险财务自主原则冲突最为明显,其适用应当受到限制。立法应当转变以用工形式或就业方式为标准界分主体的缴费能力的做法,改由企业的生产经营规模等要素决定,以确保社会保险基金能够自求平衡和可持续发展。

浅论量能负担原则

量能负担原则,又称量能课税原则,强调根据个人的负担能力的大小来确定税收负担水平。量能负担原则体现了租税正义、以纳税人权利为本位、国家对公民的权利和自由适度干预等价值取向,对于实现社会财富的公平分配和指导税法改革具有重要的意义。但该原则的定位问题至今仍是学界争论的焦点,量能负担原则应当成为税法的基本原则,但是应处理好其与税收公平原则的关系问题以及与整个税制和法律关系的协调问题。

论量能负担与个人所得税

税收的量能负担原则是宪法平等原则在税收领域的体现，对在我国经济发展中兼顾效率与公平具有重要意义。但是，我国并没有对税收量能负担原则的明文规定。并且在占税收比重越来越大的个人所得税中也无法清晰反映量能课税的实施。税收作为国家参与社会财富再分配的一种经济手段．应旨在实现税收在全体纳税人之间的公平分配，并将公平视作其最终的价值取向。本文将对税收量能负担原则的基础、内涵与定位进行阐述．以税收的量能负担为标尺审视我国现行个人所得税法中的欠缺与不足．并在此基础上提出对完善我国个人所得税法的建议。

浅论量能负担原则下的个人所得税改革

个人所得税已经历多次改革,但对量能负担原则的贯彻并不彻底。本文主要就现行所得税制度的公平缺失问题进行分析并提出未来个人所得税改革的构想。

论量能负担与个人所得税

量能负担是对纳税能力器者多征税，纳税能力弱者少征税．洙现了纵向公平。本文主要通过对量能负担概念及内涵的阐述表明其对于个人所得税的意义，进而分析我国个人所得税法对量能负担的实践及不足之处，以使个人所得税法的完善更符合量能负担。

量能负担思想与税收征管裁量权规制研究

目次一、得失之间:税收征管裁量权之税法指引存在模糊性二、瑕瑜互见:税收征管主张“严格征管法定”与“适用量能负担”之争三、应然之势:税收征管之裁量亟须适度植入量能负担思想四、实质理性:税收征管裁量权厚植量能负担思想之理念径路五、结语1985年以来,为适应社会、经济的发展,配合历次税收实体法的颁布及修订,税收征管法律法规共经历了三次大变革:第一次是1986年前后征管改革试点改“征管查一体”为“征、管、查分离”,并出台首部独立的《税收征管暂行条例》,税收征管制度初步建成,税收征管得以规范化、标准化.

净额所得视域下个税费用扣除规则的再审视

净额所得始能课税是量能课税原则在个税法上的具体要求,费用扣除则是把握净额所得的关键。2018年《个人所得税法》修订时提高了综合所得的一般性扣除额,同时增设六类专项附加扣除项目,契合净额所得课税的要求。净额所得有客观的净额所得与主观的净额所得之分,既有一般性扣除额实为个人生活费用的表彰,现行《个人所得税法》存在误将其作为取得工资薪金之成本费用的逻辑谬误,进而使法律在把握客观净额所得时存在罅隙,亟待补足。同时,现行法把握主观净额所得也有不足,应构建涵盖“个人基本生活需要—家庭基本生活需要—普通型支出增加—特殊型支出增加”的四层次扣除体系。下一步完善《个人所得税法》时应以净额所得课税为出发点建章立制,遵循客观净额所得和主观净额所得二元进路,塑造完整的费用扣除规则。

论税法量能平等负担原则

量能(平等)负担,即税收必须按照纳税人的负担能力平等征收,经历了从税收思想到税法基本原则的历史演变。我国税法应直接确认这一基本原则,因为一方面税法的核心任务和主要社会作用是促进和保障公平分配,而公平分配的税法应是遵循量能负担的税法;另一方面我国收入差距扩大和财产贫富悬殊问题已成为影响经济发展和社会稳定的"瓶颈"问题,发挥税法再分配功能需要量能负担原则。量能(平等)负担不仅是税法本质的彰显,而且具有拘束税收立法、规范税法解释和指导税收执法的功能,具有普适性,能够成为我国税法的基本原则。要使我国税法真正成为分配正义的体现、公平分配的保障,深化改革必须以量能负担为指导原则。量能负担原则确立税法变革的方向:从征税者之法到纳税人之法;规定税制改革的基本走向:从以流转税为主体到流转税、所得税双主体,再到以所得税为主体;此外,某些体现量能负担原则的税法具体制度建设,如所得税中的退税制度、物价指数连动课税机制等也将进入改革视野。

房产税改革的方案选择及财税效应分析

对房产持有环节开征房产税具有国际通用的合理性和合法性,房产税改革是新一轮国家财税体制改革的重要内容。对国内主要城市的房产税改革方案及其财税效应分析表明:采用无差别税率征税方案的优势在于减少征管成本、确保居民纳税义务的公平性,劣势在于造成纳税人税负过重、不利于调节财富分配差距;而按住房面积采用递进税率征税方案的优势在于能够调节贫富差距、体现"量能负担"原则,劣势在于容易被纳税人投机取巧而逃避高税率和监管。权衡利弊,"每人享受一定面积的减免,根据住房面积大小、基于公告价值或评估价值按不同税率征收"的方案,可作为今后房产税改革的主要方向。

横向公平视角下完善我国个人所得税探讨

个人所得税是矫正居民收入差距最直接有效的工具,是我国税收体系的核心税种。税负横向公平原则要求以纳税人自身纳税能力大小为依据来决定人们的纳税数额,即"同等的人"应当承担"同等的税负"。随着经济形势快速变化,现行个人所得税制度出现了诸多横向不公平现象。应实行混合所得税制,完善征收范围,规范费用扣除标准,合理调整税率,改进税收优惠政策,完善征管制度,使个人所得税真正起到调节居民收入分配差距的作用。

公平视角下我国个人所得税改革研究

个人所得税作为最能体现社会公平的税种,其改革必须将"税收公平原则"置于首位。我国于2019年1月1日起正式实施的新个人所得税法却存在有与税收公平原则相悖的诸多问题,比如,基本减除费用标准和专项附加扣除标准没有体现地区之间的差异,税率的设计没有真正起到调节收入分配和缩小贫富悬殊的要求,信息的不充分、不对称和税收征管技术手段的不到位导致税源流失较为严重,造成税负分布不合理,等等。因此,必须通过改革我国个人所得税的税制模式,调整税负结构,完善专项附加扣除,实行差别化的基本减除费用标准和专项附加扣除标准,优化税收征管模式等手段,才能真正发挥我国个人所得税调节收入分配、缩小贫富差距、维护社会公平正义的功能。

外国廉租房制度建设对我国的启示

本文通过分析美国、新加坡廉租房制度建设的两种成功范式,并结合我国内地的廉租房供应出现的问题,对完善内地的廉租房制度提出了相应的政策和建议。

浅议我国个人所得税之税制模式

税制模式是个人所得税体系中一个重要的概念。本文对税制模式的分类进行了阐述,在了解税制模式在世界上的发展趋势及在我国发展概况的基础上,从综合所得税制的公平性、效率性和在我国实行的可行性三方面进行分析,并在借鉴其他研究成果的基础上就我国税制模式的重新定位进行了探讨。并且,我国现行的分类所得税制模式不能充分贯彻立法原则,无法实现市场经济的公平与效率,因此,我国应实行综合所得税制,并从税率、税基、费用扣除、征管等方面进行完善。

关于进一步改革我国个人所得税法的几点建议

在了解个人所得税法在世界上的发展趋势及在我国发展概况的基础上 ,提出进一步改革我国个人所得税制度的必要性及迫切性 ,以及改革的主要措施 :改革现行的分类所得税制为综合所得税制 ;普遍推行个人所得税自行申报制度 ,建立源泉扣缴和自行申报相结合的征管模式 ;将个人所得税划为中央税或共享税等。

日本《所得税法》中“所得扣除”制度研究

日本《所得税法》上的“所得扣除”是指在计算应纳税额的时候,根据量能负担理念,从纳税人的课税所得中扣除的一定名目的金额。“所得扣除”制度在减轻纳税人负担、保障纳税人生存权方面有着重要的意义。它和我国《个人所得税法》上的“专项扣除”“专项附加扣除”制度都以税收公平原则为价值取向,二者内容也有颇多相似之处。但日本“所得扣除”的扣除项目设置建立在科学的分类体系和扎实的法理基础之上,且各扣除项目相对来说更加体系化和精细化。这些经验对于完善我国的“专项扣除”和“专项附加扣除”制度,发展我国的个人所得税税法理论,贯彻“减税降费”政策和税收公平具有很重要的借鉴意义。

我国个人所得税费用扣除制度的完善措施

合理的个人所得税费用扣除制度不仅能够衡量纳税人的实际纳税能力，同时还能对符合条件的纳税人实行特殊照顾，直接影响个人所得税的调节力度和效果。本文针对我国个人所得税费用扣除制度存在的问题．提出我国个人所得税费用扣除应在混合征收模式下，实行税收指数化。

用刑法作后盾强化个人所得税的征管

个人所得税是国家取得财政收入、调节社会分配的一个重要税种,它贯彻了对高收入者多征税,中收入者少征税,低或无收入者不征税的量能负担原则,是很合理的。随着社会主义市场经济的不断发展繁荣,人民收入水平的不断提高,个人所得税的纳税人和税源都将不断增加。为了抑制社会贫富悬殊的扩大,逐步达到共同富裕的目标,我国亟应加强对此税的征管,严肃惩处偷逃个人所得税的纳税义务人。

试论开征社会保障税的五大难题

开征社会保障税是完善我国社会保障制度的必然选择。本文联系我国的客观经济现状,剖析了影响社会保障税开征的几个主要难题,并提出解决办法。

从ACCA TX(UK)科目看英国个税的特性及对我国的启示

ACCATX(UK)科目主要介绍了英国的五大主要税种:个人所得税、企业所得税、资本利得税、遗产税和增值税。其中个人所得税在英国税收体系中占据首要地位,因此在该科目中所占比重最大。个人所得税最早起源于英国,具有“劫富济贫”的特性,体现了税收公平的原则。本文重点介绍了英国个人所得税中有关量能负担的具体政策,为中国个人所得税的进一步深化改革提供参考。