全球金融业增值税改革面临的困境与挑战

增值税和金融投资所带来的问题可能是金融业增值税改革中最具挑战的问题。在个人投资方面,存在三个问题使这一目标难以实现。同时,控股公司经营公司时所进行的投资也会产生进项税额难以确认从而无法抵扣的问题。我国作为为数不多的对金融业全面征收增值税的国家,在当前减税降费的政策背景下,这类问题也同样引起关注。

账簿法增值税:金融业“营改增”的可行选择

由于金融业税基的特殊性,在金融业推行"营改增"面临着诸多难题。在中国国情下对金融业免税和征收标准型增值税不可行,"账簿法增值税"是在金融业难以推行凭发票抵扣进项税额制度情况下的次优选择。推行账簿法增值税,需系统设计可行的制度,明确账簿法增值税税基确定原则、纳税期限和计算方法,设计增值税计税专门账户,对营业性金融服务接受者按固定扣税率给予进项税收抵扣。账簿法增值税的实行不仅能将金融业纳入增值税体系,体现税收中性原则和增值税对增值部分征税的精神实质,且改革成本较低。

免征增值税对欧盟金融机构的影响及其对策与启示

金融业增值税的征收在全球范围内一直是个难点,主要原因在于金融服务的增值额难以确定,故大部分国家、地区对金融业增值税的征收采取免税政策,其中最典型的就是欧盟。然而免征增值税不仅没有减轻欧盟金融机构的负担,而且加重了其不可抵扣增值税,导致成本增加。免征增值税对欧盟金融机构的影响主要在于成本的增加,而成本分摊的豁免和增值税集团纳税制度能够在免税政策不变的情况下缓解金融机构成本过高的问题。借鉴欧盟金融业增值税征收经验,可以对我国金融业增值税改革提供思路。

资管产品增值税政策对银行机构影响分析

资管产品增值税政策陆续出台,并于2018年起正式实施。广州分行对辖内6家主要法人银行机构的专题调研显示,资管产品增值税政策实施后,资管业务增值税税负将显著增加,但对银行整体税负影响不大;税负变化情况与银行资管运营行为密切相关,隐形税负增加值得关注;税收政策与金融监管新规叠加增大了银行机构的合规成本与涉税风险。针对调研发现的问题,建议相关部门出台资管产品征税细则,明确资管产品会计核算要求,加强税收政策与金融监管政策的协调,借鉴国际经验完善资管产品增值税政策,减缓或消除重复征税问题。

金融业营业税改征增值税计税方法问题的研析

本文依据《财政部国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》(财税[2011]110号)的计税方法对北京市的银行、保险、证券等金融企业进行了"营改增"税负调查。经测算和分析发现,如将税率设置为5%,金融企业将不会因"营改增"而减轻税收负担。笔者对国外的金融业增值税征税方法进行了研究和考察,认为我国对金融业欲实行增值税简易征税方法主要基于金融的特殊性和我国税收征管因素的考虑,从长远来看,我国应当借鉴国外的增值税计税方法,并结合我国国情,深化金融业增值税制度的改革。