金融业营改增对企业融资行为的影响——基于中国上市企业的实证研究

金融业营改增政策是服务业营改增的重要内容之一,不仅对金融市场产生了显著冲击,也对实体经济企业的融资行为产生了深刻影响。利用2015—2016年中国上市企业银行信贷数据,运用双重差分方法,评估金融业营改增作用于实体经济企业融资行为的政策效应。研究显示,金融业营改增政策对实体经济企业的银行信贷融资规模产生了负向作用,对企业银行信贷融资期限和成功率产生了正向作用。因此,进一步优化金融业增值税征收,降低企业银行信贷融资成本,有利于企业转型升级。

金融业“营改增”国际借鉴与实践分析

增值税的推广完善是循序渐进的过程。以国际金融业增值税改革难点和国际金融业增值税制度比较为分析视角,提出目前中国金融业"营改增"实施后存在的问题主要是增值税抵扣链条未完全打通、存款利息不计入贷款成本、实际税负"营改增"政策未考虑资金时间价值。

中国金融业“营改增”座谈会综述

本文主要介绍了金融业税收征管的国际经验、国际上对于金融业隐性收费免征增值税或实行零税率的原因、我国金融业"营改增"试点后税负影响、我国金融业"营改增"试点方案存在的问题及未来改革的建议。目前国际上对金融业大多实行"轻税"政策,并提供税收优惠政策支持其发展。就金融业增值税而言,大体上有三种模式,基本免税法、固定比例抵扣法、零税率法。国际上普遍对隐性收费免征增值税或实行零税率,主要是由于对来源隐性收费的增值额征增值税相当困难、增值税属于消费税和支持金融业发展。我国金融业"营改增"试点后,虽然名义税率提高了,但是实际税率的增减取决于进项税额的高低。我国金融业"营改增"试点方案主要存在简易计税破坏了增值税整个链条的完整性、进项税抵扣不充分、免税导致重复征税、以票控税导致行政管理和纳税遵从成本增加。在下一步的我国金融业"营改增"试点中,应该对以上存在的问题进行有针对性的改革。

营改增背景下金融业税务风险管理分析

为了进一步减轻行业企业税负,深化税收体制改革,我国自2016年开始推行“营改增”试点工作。“营改增”后,商业银行等金融机构重复征税问题得以解决,但也使金融行业的税务风险管理工作面临更为复杂的局势。“营改增”后,金融机构税务管理人员必须具备更高的实务操作能力,必须对国家税收政策深入理解,才可以更好地控制企业的税务管理风险。作者基于“营改增”背景,简要分析了营改增”对金融企业税务风险管理带来的影响,并对营改增背景下金融业税务风险管理进行了研究,希望能够为金融机构税务风险管理提供依据。

金融业“营改增”对银行稳定性的影响

金融业“营改增”作为一项结构性减税政策,能否提升银行稳定性是当前亟待研究的问题。基于2009~2021年133家银行微观数据与金融业“营改增”政策的匹配,运用双固定效应模型检验“营改增”实施与银行稳定性的关系。结果发现:金融业“营改增”的实施显著提升了银行稳定性;对于行长任期短的银行,在东部地区、非高风险银行集聚区、税收负担较低、地方金融监管投入较高、第三产业占比较高区域的银行,“营改增”的“稳银行”效应更为突出。“营改增”主要通过降低银行综合税负、优化业务结构和促进数字化转型三个渠道来提升银行稳定性。

金融业营业税改征增值税计税方法问题的研析

本文依据《财政部国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》(财税[2011]110号)的计税方法对北京市的银行、保险、证券等金融企业进行了"营改增"税负调查。经测算和分析发现,如将税率设置为5%,金融企业将不会因"营改增"而减轻税收负担。笔者对国外的金融业增值税征税方法进行了研究和考察,认为我国对金融业欲实行增值税简易征税方法主要基于金融的特殊性和我国税收征管因素的考虑,从长远来看,我国应当借鉴国外的增值税计税方法,并结合我国国情,深化金融业增值税制度的改革。

金融业“营改增”的产业波及效应研究

以金融业“营改增”的政策取向为出发点,结合流转税与所得税,利用投入产出表数据测算银行业、证券业和保险业的实际税负情况,发现流转税呈下降趋势,所得税有所上升,总体上,流转税下降幅度大于所得税上升幅度.其次,利用金融社会核算矩阵,采用乘数分析和结构化路径分析对“营改增”的产业波及效应进行了研究,结果显示:进项税抵扣对产业部门的影响较小,而金融行业的税负变化经过经济系统循环对拉长产业链,带动产业升级的作用较大.对工业部门的影响最大,一定程度上反映出通过调整金融业税制能够带动制造产业升级.同时“其他服务业”是传导对工业部门影响的一个良好的“中介”结点.

对融资性售后回租业务开票问题的思考

自2012年"营改增"试点开始,在经历了几次重要的政策调整后,融资性售后回租业务逐渐规范化、合理化,但仍有值得改进的地方。对融资性售后回租业务中涉及增值税开票与否的规定的合理性进行论证,得出结论:从融资性售后回租业务本质出发,应取消租赁双方开具增值税普通发票的要求,但在特殊情况下允许承租方开具增值税专用发票。