内部控制调查测试与实质性测试在实际操作中的运用

所谓内部控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。对被审计单位内部控制进行调查,测试与评价。

内部控制制度在现代审计中的作用探讨

随着科学技术的进步,审计程序和方法已有相当大的改进与完善,开始强调对内部控制制度的研究与评价。在现代审计中所指的内部控制制度主要是指内部的会计控制制度。 内部控制与财务报表审计之间联系密切,主要表现为: 一、内部控制可减少财务报表的误差和审计风险 财务报表审计的目标在于对财务报表的公允可靠性表示审计意见,即要求财务报表不存在重大失实和误导。注册会计师可以依赖内部控制制度,确定财务报表不存在重大失实和误导。如果客户已经建立和有效执行健全的内部控制制度,可以在经济业务发生及会计记录和报表数据的加工过程中防止并及时察觉和纠正各种潜在的差错、弊端和违规行为,从而排除或减少财务报表出现重大失实与误导的可能性,降低审计结论出差错的风险程度。

银行存款审计要点分析

银行存款审计的目的是审核资产负债表中银行存款的真实性和合法性。针对银行存款存在的舞弊风险,需要采取的审计程序是检查内部控制制度和实质性程序。在审计过程中,通过检查被审计单位的内部控制制度及其执行情况,评估控制风险,以确定实质性审计程序。实质性审计程序主要包括查清被审计单位的开户情况,函证银行存款期末余额,审核定期存款,重视银行存款发生额的审计,审核银行存款余额调节表。

现代审计中内部控制测试的探讨

一、现代审计以内部控制的测试为基础现代意义的内部控制是现代化大生产发展的产物,是西方资本主义企业为加强内部管理而在四十年代逐步形成的一种管理制度。它是现代化企业对其业务活动进行组织、制约、考核和调节的重要工具,也是审计工作中用以收集和评价的有关证据,确定审计程序的主要依据。

浅谈审计实践中的符合性测试与实质性测试

现代审计活动的前提是了解和掌握被审计单位的内部控制系统及其发挥作用的情况,确定审计人员对内部控制系统可以信赖的程度,以便进一步明确审计的重点和范围,合理分布审计时间和力量,恰当使用不同的审计方法,高质量高效率地完成审计任务。符合性测试和实质性测试,就是在审计实践中检查被审计单位内部控制系统是否健全、有效。

注册会计师审计与内部控制制度

一、问题的提出 为了规范注册会计师的执业行为,适应我国当前注册会计师事业健康发展的需要,尽快实现同国际惯例接轨的目标,根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定,我国已陆续发布了第一批独立审计准则,并于去年元月一日起开始执行。独立审计准则是注册会计师执行独立审计业务,出具审计报告所必须遵循的专业标准,全面准确地理解和把握准则的有关规定是准则得以有效贯彻执行的关键。 我国《独立审计基本准则》第12条规定:注册会计师应当研究和评价被审单位的相关内部控制制度,据以确定实质性测试的性质、时间和范围。注册会计师对在审计过程中发现的内部控制制度的重大缺陷,应当向被审单位报告,如有需要,可出具管理建议书。注册会计师之所以要研究和评价被审单位的内部控制制度,并在需要的时候出具管理建议书,是由注册会计师审计与内部控制制度之间的关系所决定的。为此,笔者拟通过注册会计师审计与内部控制制度关系的分析,就注册会计师为什么应当研究和评价被审单位的内部控制制度,以及在研究和评价中应注意哪些问题谈谈自己粗浅认识。 二、注册会计师审计与内部控制制度的关系 注册会计师审计与内部控制制度之间存在相互联系,相互促进的关系。 (一)

谈谈按业务循环进行实质性测试的审计分工

当前,年度报表审计的实质性测试一般都采用按会计报表项目切块进行审计分工。这种分工的特点是简单、方便,但也存在着明显的不足。首先,这种分工使得实质性测试过程未能充分利用符合性测试结果。其次,这种分工将反映同一经济业务的会计科目分别由二个以上的人从不同角度进行审计,一方面可能形成抽样的重复。

企业内部控制制度评价与审计方法探究

一个企业的内部控制制度是否健全有效，不仅直接反映这个企业的管理水平和工作效率，而且与现代内部审计活动的开展关系极大。内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。内部审计分为经济效益审计、内部控制制度审计、风险审计等专项审讣。所谓内部控制制度审计是指以内部控制为对象，在评审被市计单位内部控制制度的基础上，决定抽查内部管理控制制度和会计资料的内容、范围和程度，据以进行内部控制测试和实质性测试的一种审计方法。

企业内部控制制度灰色评价方法研究

科学地评价企业内部控制制度是现代审计中的一个重要环节，它有利于准确地确定实质性测试的范围、深度、重点以及方法，有效地获取充分而有力的审计证据并降低审计风险，提出客观公正的审计报告，企业管理当局也可根据评价结果找出经济管理的薄弱环节，提出改进内部控制的建议。目前在审计实践中常用三种方法来描述和评价内部控制制度，即文字叙述法、列表调查法和流程图示法。

关于独立审计具体准则——内部控制与审计风险的探讨

《独立审计准则——内部控制与审计风险》对注册会计师审计实务中的内部控制评价与审计风险评估过程中应遵循的原则、注意事项以及方法等作了比较明确的规定,从而为内部控制评价与审计风险评估提供了操作的规则与指导,对于规范注册会计师的有关审计行为,提高其执业水平和执业质量,推动注册会计师事业的健康发展具有重要意义。若使该项具体准则更完善,笔者认为有以下问题值得进一步研究与探讨。

内控制度测评审计方法的运用

内部控制制度测评是深化国有企业审计的重要内容，为了规范企业财务审计，提高审计质量，控制审计风险，笔者拟结合内控制度测评审计实践，谈谈内控制度测评审计方法的运用。一、内控制度测评审计需掌握的重点内容１．内部控制制度按工作范围分为内部管理控制制度和内部会...

现代风险导向审计在商业银行内部审计中的运用

现代风险导向审计是通过深入了解企业及其经营环境，了解企业内部控制制度，以企业经营风险的分析评估为导向，一步步分析判断企业财务报表是否存在重大销报风险，再通过实质性测试来对财务报表的公允性做出结论的审计方法。现代风险导向审计自2003年产生以来，作为一种新方法倍受审计职业界的关注。商业银行开展现代风险导向审计可以提高内部审计质量，促进商业银行内控建设。

开展内部控制测评 创新审计管理模式

内部控制测评是通过调查了解被审计单位内部控制的设计和运行情况，并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性做出评价，以决定是否依赖内部控制，并确定实质性测试的性质、范围、时间和重点的活动。开展内部控制测评，对被审计单位的内部控制制度本身进行检查和评价，审计的最终目的不仅是发现问题、揭露问题，而且帮助被审计单位解决问题，提高管理水平和经济效益，这是将内部控制测评作为一种审计形式、审计内容来运用。另外，把内部控制测评的结果，作为获取审计证据的切入点，通过对内部控制制度的调查、测试和评价，来确定审计检查的深度与广度，这是将内部控制测评作为一种审计方法来运用。就是说，开展内部控制测评可以单独作为审计项目实施，也可应用于各种类型审计项目。

谈地方银行类金融企业的风险导向内部审计

风险导向内部审计是指内部审计人员在审计全过程自始至终都要关注风险，根据风险度选择项目，以降低风险为导向，进行内部控制制度的符合性测试、实质性测试，并进行监督检查和评价，提出建设性意见和建议，其审计报告可以作为提示风险、防范风险以及信息交流的预警信号。因此，风险导向内部审计既是基于降低审计风险，又是为降低企业经营风险、进行风险管理的一种有效工具。

国家审计实施内控制度测评的探讨

国家审计实施内控制度测评的探讨□吴少华□一、内部控制制度及测评内部控制制度是一单位为保护资产，增进会计数据的真实情况和可信性，提高经营效益，贯彻执行所制定的各项管理政策，而在企业内部所采取的组织规则和一系列调节方法与措施的总称。内部控制制度是由内部牵...