金融税制与国有银行税负研究(三) 国有商业银行的经营效率与运行风险

一、国有商业银行盈利状况分析 商业银行的经营效率通常是从资产的盈利性、流动性和安全性三方面来加以检验的。从与税收相互影响的角度看,盈利水平与税收的关系最为直接。 判断一家银行盈利状况的好坏,国际上通常以税前资产利润率(ROA)作为衡量指标,这一比率的上升或下降分别表示一家银行盈利能力的改善或恶化。我国银行业在20世纪80年代中期至90年代初期。

银行税负有望减轻银行股将受惠多多

近期中国银监会主席刘明康公开呼吁：根据目前我国银行税制存在的问题，应推行审慎的财税政策，合理减轻银行业税费负担，建议适当降低甚至取消银行营业税，建立统一中外银行所得税率，并按照国际通行的财务会计准则，修改银行业的所得税扣除项目，下放银行“呆坏账核销”利润管理权，有效解决抵债资产评估、变现过程中有关税费负担不科学的问题。

对商业银行税负及“营改增”改革情况的调研

为了解银行业实施"营改增"的可行性,探索建立一套既可以降低银行税负又易于操作的征收模式,本文从分析商业银行税负情况入手,反映现行营业税存在的重复征收等问题,深入剖析了实施"营改增"过程中存在的难点以及对商业银行会计处理、内控建设带来的影响,从征收方式、税率设置、优惠政策等几个方面提出了政策建议,强调多部门并举,实现银行业营改增的平稳过渡。

浅析“营改增”对商业银行税负的影响

"营改增"全面实施后,对商业银行税负及经营管理产生了较大的影响,本文以农业银行无锡分行为例,基于该行2017年经营情况,对"营改增"前后税负进行对比分析,简单概括了"营改增"后影响税负变化的因素以及存在的问题,提出几点基于"营改增"环境下商业银行纳税筹划工作建议,切实减少商业银行税收负担。

税负对银行业经营状况影响的实证研究——基于24家上市银行数据的面板回归分析

银行业税负对其经营行为具有重要影响,而货币政策也是通过影响商业银行经营行为进行传导,测算银行业税负对于财政政策与货币政策的协调配合具有参考意义。本文基于24家上市商业银行(1)2011—2021年的面板数据分析税负对银行业经营状况的影响,得出以下结论:一是不同所有制类型、不同规模银行的税负存在差异;二是税负对商业银行资产规模和营业收入的解释力趋弱;三是银行净利润用于测度税负影响的效果较好。基于此,本文提出建立商业银行税负监测机制、引导商业银行充分利用税收优惠政策、从银行业税负角度加强财政政策与货币政策协调配合等建议。

基于情景分析的我国上市银行“营改增”税负探析

在银行业"营改增"的背景下,按照文献评述归纳出的三种情景对我国所有A股上市银行的增值税税负进行测算,分析银行不同情景税负差异的内在原因,探讨"营改增"下商业银行的政策选择、利弊影响以及应对措施。

我国银行业的税负状况及改革建议

本文将对我国银行业与国内服务业、国外银行业、国内外资银行以及国内银行业之间进行比较,研究我国银行业税负问题,提出改革我国银行业税负的建议。

目前银行业税负问题思考:基于河南的数据

由于银行业税负水平偏高,税前扣除比例过低,使银行业不能及时充分补偿风险,不利于控制宏观金融风险,限制了银行业竞争力的提高。而且由于贷款损失准备税前扣除不足,降低了银行发放贷款的积极性,影响了银行业在经济中作用的发挥。因此,调整完善银行业税收制度势在必行。

“营改增”对银行业经营和税负影响的实证研究

2016年5月1日,"营改增"全面实施。对银行业金融机构而言,"营改增"不仅是新旧税制的对接转换,更将对商业银行的税负和经营管理产生深远影响。本文首先对"营改增"所涉及的两大流转税种进行对比分析,其次结合银行业"营改增"国际实践与我国改革进程,实证检验了银行业"营改增"实施一年多以来对我国商业银行税负和经营行为的影响:"营改增"后银行税负整体上升,一定程度上拉低其利润增速;银行业整体税负增幅呈下降收窄趋势,不同类型银行机构税负呈现分化态势,简易征收法下农商行税负下降较大,最后针对"营改增"后银行业税负变化的原因以及存在的问题提出相应完善银行业增值税制度的政策建议。

营改增现状及对银行业税负影响分析

自十七届五中全会提出税制改革要求以来,营改增目前已经在我国全面实施,营改增的发展及现状如何?营改增实施后对银行业税负有何影响?针对存在影响,我们又该采取哪些措施予以应对呢?本文针对以上问题进行了相关分析。

基于“营改增”背景下的我国银行业税负研究

文章基于"营改增"的背景下,以我国银行业作为研究的对象,在上述宏观政策的背景下对我国A股市场的上市银行的税负进行测算。采用的计税方法来自文中所归纳的三种情景,包括目前试行"营改增"细则规定的金融业计算方法在内的三种方法,分析不同计税方法下所造成银行的税负差异及其内在原因,并借此对现行"营改增"细则所试行计税方法从政策目标达成情况的角度进行评价,认为利差计税方法更为合适。

国有商业银行税负为何高高在上

银行税负之累一份来自人民银行研究局的专题报告,启动了我们关于银行业税负的全面调查。记者采访了财政部、税务总局、商业银行、财经院校的各方人士,记录下观点的碰撞、现实的测算、心态的调整……,"公平与效率"是这篇全景报道的主旋律。

银行业税负及经营发展研究--以上市国有大型商业银行为例

当前,对于银行业而言,税负是银行业刚性支出,直接影响着经营成本问题,也会对其健康发展造成影响。因此,随着国际形势的变化,银行只有将国内市场激活,展现出整体的活力,才能更好的促进经济的发展,而激活市场活力的关键就在于加强减税降费的力度。为了解目前银行业税负情况,分析税收政策对银行业税负的影响,本文经过专题研究发现:银行业净利润出现负增长,税收负担有所上升,资产质量出现下滑现象;而"营改增"政策及所得税优惠有助于减轻银行业税负,其所得税的减税作用更显著。

比较 比出国有银行税负之累

与国内服务性行业的比较与国内其他服务性行业相比,现行银行营业税率仍很高。目前,除娱乐业外,其他大部分营业税税目适用3%或5%的税率。但银行营业税税率即使到2003年也高达5%,并且,银行还要以其计征的营业税为税基,缴纳教育费附加及城市建设维护税。此外,增值税是对生产、销售商品或者提供劳务过程中实现的增值额征收的,是我国第一大税。增值税税率最低为0%,最高为17%。

“营改增”对商业银行税负和经营管理的影响分析

一、文献综述 税收是调节收入分配的重要手段，间接税具有消费效应和收入效应，不仅会影响商品价格，还会影响生产要素的价格。增值税可以降低公共资金的边际成本，具有销售税的所有理想的非扭曲的理论性质，在过去半个世纪中，增值税已经取代了许多不同的贸易、销售和制造税，成为越来越多国家政府收入的主要来源。

营改增对县域银行业税负影响的测算和建议——以A市为例

近期营改增方案出台,金融业增值税相关政策落定,银行等金融业全部营业税纳税人纳入试点范围。为分析营改增对我市银行业税负的影响,本文通过对A市6家商业银行进行测算,结果表明营改增后银行业流转税会有所增加而企业所得税会因此减少,所以银行业总体税负水平基本不变。

提高银行资本充足率:减税还是注资?

激励相容银行监管的目的是,一方面实现宏观经济稳定,保证银行业的安全稳健运行,另一方面使银行业实现较好的盈利性。政府注资国有银行是为了充实银行资本金,提高银行业的经营稳健性。但注资具有低激励相容度,这在宏、微观两方面表现出来。微观方面可以通过净资产收益率与资本充足率的关系考察注资的激励相容程度,宏观方面则可以从不良贷款货币化效应来考察。与此同时,税收通过银行内源资本影响银行资本充足率,而目前我国银行业税负偏重。解决这个悖论的有效方法是要逐步降低银行业的税负,加大银行税返还,提高其盈利能力,通过自身的积累,增强内源补充资本能力,切实提高资本充足率。

税收负担影响中国银行业经营绩效的实证分析

在对银行业税负历史分析和国际比较的基础上,引出"相对过重的税收负担对中国银行业经营绩效产生负效应"这一命题,进而利用中国13家商业银行1996-2006年的数据,建立面板数据模型进行实证分析。最后,根据实证结论提出优化中国银行业税制的若干政策建议。

银行业实施“营改增”政策经济效应分析

银行业实施"营改增"政策将会对银行业税负、银行业上下游行业税负以及商业银行贷款定价产生较大影响。本文在提出的银行业实施"营改增"方案基础上,在其他行业已经实施增值税税收政策的假设前提下,对银行业实施"营改增"政策造成的银行业税负、上下游行业税负以及银行贷款定价问题进行了详细的理论探讨。通过分析得出:银行业实施"营改增"政策对银行业税负的变化具有不确定性;不管是银行上游行业还是银行下游行业,银行业实施"营改增"政策都会导致其税负下降;银行业贷款利率可能会随着改征增值税制度的落实而降低,但降低幅度会很小,不会对利率变化产生显著影响。

银行业“营改增”宜按一般计税法实行全额征收——基于广东法人银行机构的测算与思考

本文在借鉴国际银行业增值税主要征收模式的基础上,分析我国银行业"营改增"的背景和面临的困难,探讨银行业"营改增"改革应遵循的主要原则,并以广东7家法人银行机构为样本进行测算。结果表明,差额征收法能较大幅度减少银行业应纳税额,但财政收入会大幅下降;而全额征收法在保持银行业税负基本不变的情况下对财政收入影响较小。为此,银行业"营改增"宜采用宽税基、低税率的一般计税法,按适用税率全额征收增值税;同时推行渐进式改革,完善改革配套安排,合理划分税收分成比例,采用银行业分支机构预缴、总行汇总申报的模式,并对金融服务出口实行免税。