间接税归宿收入再分配效应的时间变化趋势研究——基于减税降费期间投入产出价格模型的评估

为保证财政政策效能提升,须准确评估间接税改革的受益群体分布与收入分配效应。基于2012—2020年CFPS微观数据,构建了投入产出税收价格模型,对间接税归宿收入再分配效应的时间变化趋势进行了实证研究,研究结果表明:增值税“扩围”、税目分立以及一般税率下调使得总体居民,尤其低收入群体间接税有效税率显著下降,提升了社会福利水平;间接税及分税种K指数为负值,在减税降费过程中,税制结构性调整减弱了其累退性;间接税具有逆向调节的收入再分配效应,但此阶段间接税总体效应已由-5.45%改善至-2.27%,横向公平与纵向公平均有所改善。因此,提出关注初次分配公平,继续实施留抵退税、优化间接税税率与税目等建议,以发挥间接税为主体的财政收入端制度优势。

直接税改革、税制结构优化与促进共同富裕

分配制度是促进共同富裕的基础性制度。税收是调控宏观经济运行、调节收入分配差距、促进共同富裕的重要制度安排,主要通过税制结构优化和调整来实现调节目标。长期以来,中国以间接税为主的税制结构在调节收入差距、促进社会公平方面功能弱化,影响共同富裕进程。如何设计税制结构,最大程度发挥直接税在构建初次分配、再分配、第三次分配协调配套制度体系中的效能,以最优税制结构实现收入分配调节长效性,平衡社会各阶层利益诉求,促进社会和谐和公平正义,是实现共同富裕阶段性目标和终极目标需要考虑的重要制度性问题。

中国地方政府税收努力的测算与评价——基于直接税和间接税视角

基于中国省级层面数据,文章对2000—2021年的直接税税收努力和间接税税收努力进行了测度与评价。研究发现:第一,进入21世纪以来,直接税税收努力并未实现显著提升,而间接税税收努力则实现显著提升;第二,地区差异性分析结果表明,直接税税收努力的地区差异有所扩大,而间接税税收努力的地区差异明显缩小,地区内差异对直接税税收努力和间接税税收努力总体差异的影响均占据主导地位;第三,地区收敛性分析结果表明,直接税税收努力和间接税税收努力均在全国层面呈现收敛状态,但直接税税收努力在三大地区的收敛性更加显著;第四,互动效应分析结果表明,直接税税收努力和间接税税收努力增加均能够带动对应税收收入的增加,且直接税税收努力与间接税税收努力之间存在相互推动的关系。

新时代中国税制再分配效应研究——基于一般均衡的分析

税收担负着调节收入分配,促进共同富裕的重要作用。通过构建税收可计算一般均衡(CGE)模型,以国家统计局公布的四期《投入产出表》为基础编制社会核算矩阵,从收入效应和消费效应双重视角出发,全面测算并纵向比较分析我国税制整体及主要税种的再分配效应。研究结果表明:我国税制整体已由2012年的累退性转变为之后的累进性,对居民收入分配起到了正向调节作用。间接税整体及增值税、消费税、其他间接税均呈累退性,而累退程度逐期减弱。直接税中企业所得税呈累退性,个人所得税及直接税整体均呈累进性;个人所得税对收入分配格局的影响最直接、最有效,是我国税制整体再分配效应逐步改善的最重要因素。

数字服务税收属性及中国税制构造进路

对数字服务税收属于直接税抑或间接税的属性判定,不仅关涉数字服务的产业发展及税基分配,也将深刻影响数字经济时代税制改革的方向与进路。部分国家着眼于间接税的制度厘定,采行开征数字服务税之类的单边“临时性”措施,会对数字消费产生抑制效应。基于对数字服务税收的直接税属性的判定,在既有所得税领域的税收协定框架下,联合国及经济合作与发展组织分别进行了税制改革方案设计。着眼于对数字服务征收直接税的路径选择,中国亟需实施双阶税制构造,将扩大预提税征税范围作为过渡措施,并作好重新配置税收管辖权的长期税制改革谋划。

基于最适课税理论的税制结构优化研究

“优化税制结构”是党的二十大报告对我国税制改革提出的总要求。运用最适课税理论优化税制结构,既要处理好税制结构体系中所得税与货劳税的“双主体”合理搭配问题,适当降低货劳税收入占比,增强所得税的主体地位,不断优化“双主体”税制结构体系;也要从最适商品课税理论视角,进一步深化增值税、消费税等改革,恢复增值税中性税收属性,体现消费税对扭曲性商品课税的特征,发挥货劳税的收入功能和调控功能,实现优化资源配置、营造公平竞争的税收环境、降低货劳税等间接税收入占比的税制结构;更要从最适所得课税理论视角,通过改革企业所得税、完善个人所得税、推进房地产税改革和择机开征遗产税、赠与税等,发挥税收在调节收入分配、缩小贫富差距、规范财富积累等方面的作用。

税制改革推动共同富裕实现的内在机理与路径选择

党的十九届六中全会明确提出“坚定不移走全体人民共同富裕道路”,党的二十大报告将“构建初次分配、再分配、第三次分配协调配套的制度体系”作为“着力促进全体人民共同富裕”的基础性制度安排,并提出加大税收对分配的调节力度。在实现共同富裕的过程中,税收在优化资源配置、调节收入与发展差距以及均衡分配格局方面起到重要作用。回顾我国共同富裕的探索历程,税收作为宏观调控的重要经济杠杆,其改革实践与共同富裕目标一脉相承,相互促进。通过剖析税制改革同共同富裕目标之间的内在机理,明确税制改革推动共同富裕实现的着力点,并据此提出具体的税制改革路径,为构建共同富裕目标下的税收制度提供参考。

间接税负担对城镇居民收入分配的影响研究

间接税是我国税收收入的重要组成部分,主要在居民个人可支配收入的消费环节起到作用,因此研究居民所承担的间接税税负对于理解我国税收对收入分配的调节作用具有重要意义。本文是在税收归宿和消费支出关系的基础上,将城镇居民的消费支出作为研究对象,结合2017年的投入产出表、《中国税务年鉴》和《中国住户调查》测算和分析我国城镇居民所负担的间接税税负,测算得出间接税总体呈现明显的累退性,对居民消费支出和收入分配起反向调节作用,并提出相应政策建议,为我国改革间接税以及调整居民收入分配格局提供政策指导意义。

印度:根据美印协议调整蓝莓进口关税

根据印度和美国达成的双边协议,印度政府采取了一项战略举措,修改了包括蓝莓和蔓越莓在内的多种进口产品的关税。印度中央间接税及关税委员会(CBIC)于今年2月20日宣布了这些调整,标志着印度在解决与美国的贸易争端方面迈出了重要一步。印度中央间接税及关税委员会的通知强调了取消新鲜蔓越莓、蔓越莓干或冷冻蔓越莓的进口关税;蓝莓将有10%的关税;蔓越莓蜜饯的关税减少至5%,但蓝莓蜜饯仍有10%的关税。

包税条款的法律效力——运用比例原则判断

现有的司法裁判对包税条款法律效力问题缺乏系统性的梳理与认定,因此,应引入比例原则为该问题确定统一的判断标准。首先应从民事法律行为端口引入比例原则,其次应当结合具体税种来判断是否符合比例原则。如果包税条款所涉税种为直接税,则应认定包税条款为无效条款;如果包税条款所涉税种为间接税,则应结合具体案情运用比例原则进行进一步判断。

“供给侧”财政改革背景下的税制重构——基于直接税和间接税相对关系的角度

面对宏观经济下行压力以及经济发展过程中的结构性问题,我国提出"供给侧"财政改革,试图提高供给体系质量和效率来为经济增长创造新动力。然而,当前以间接税为主的"跛足税制"难以为市场有效配置生产要素创造合理的税制环境,也难以促进初次分配与再分配环节的公平。有鉴于此,研究以直接税和间接税相对关系为切入角度,基于对宏观、微观经济主体运行背景的分析,根据经济影响对直接税与间接税进行重新划分,并对两者的作用机制对比分析,建立VAR模型并得出结论 :从长期税收对经济增长的促进作用来看,直接税比间接税更能解释经济增长。"供给侧"财政改革背景下的税制重构方向是:推进税制从以间接税为主的单一主体税种结构向直接税、间接税的双主体税种结构转变,以促进人力资本要素、物质资本要素的有效配置,着力降低企业税负,在初次分配与再分配中都要注重公平。

我国间接税对城乡居民收入分配的效应分析

根据间接税的再分配原理建立模型,运用广义熵指数(MLD)和2002—2012年的数据测算了我国三种主要间接税(增值税、消费税、营业税)对城乡居民收入分配的作用或效应。研究发现,我国现行间接税制对城乡居民收入分配不具有正向调节功能,反而具有逆向调节作用:与税前收入差距相比,税后城乡居民的收入差距增大;城乡内部收入差距的扩大要大于城乡之间收入差距的扩大。从三种主要税收各自的作用来看,增值税的逆向调节作用显得更突出一些,其次是消费税,最后是营业税;我国间接税制之所以呈现逆向的分配调节效应,主要是因为三种主要间接税的税率设计不科学、基本生活品(服务)和非基本生活品(服务)的适用税率没有拉开档距。

关于逐步提高直接税比重的几个问题

直接税作为主体税种是国家经济社会发展进程中税收体系建设的必然趋势。它与间接税相比对收入分配和经济稳定的调节功能更强,对市场机制的作用影响更小。目前,我国的经济发展已经进入到新的转型时期,创造条件逐步提高直接税的比重,成为未来实现全面深化改革的一项重要任务。我们的目标应该是将税制建设成为充分兼顾三种功能的现代税制,而不能让税制成为阻碍市场经济顺利发展、制约收入公平分配和建设和谐社会的绊脚石。当然,税制转型也不能盲目模仿甚至照搬外国的税制模式,因为任何税制模式终将是与本国的国情相联系。在我国现有的国情下,提高直接税的比重不能一蹴而就。

税收结构与经济增长的实证分析——兼论我国的最优直接税/间接税结构

直接税包括农业税收对经济增长有显著的负作用 ,而流转税等间接税对经济增长的影响不显著 ;我国使经济增长最大化的最优直接税规模是占GDP的 3 5% ,最优的直接税 /间接税比率是 0 4 5,目前直接税和直接税 /间接税比率均已超过其最优数量 。

间接税改革的宏观经济效应:一般均衡分析

建立一个研究中国整体经济的可计算一般均衡 (CGE)模型。对我国现行税制间接税税率调整 ,间接税向直接税转化 ,间接税调整对储蓄、投资的影响等措施的宏观经济效应进行分析 ,提出一些可供选择的税收政策改革方案。在此基础上 。

中国的直接税和间接税收入与经济增长的关系

直接税收入和间接税收入各自与经济增长的关系是税收学研究的一个重要领域,也是目前争论比较大的问题。文章针对以上问题,用Granger因果检验和VAR模型检验来探讨中国发展过程中直接税间接税收入与GDP总量之间的因果关系,定量分析直接税收入和间接税收入对GDP增长的影响是否真有不同、有何不同,从而指导直接税、间接税改革问题。

间接税对供需失衡的影响分析

从20世纪90年代后期开始到现在,我国同时出现了两个重要的经济现象,一是间接税高速增长,二是宏观经济供需失衡。本文通过建立一般均衡模型和实证分析,研究了这两种经济现象的内在联系,本文的结论是,征收生产型增值税同时抑制投资和消费,整体上对供需失衡的影响不显著;营业税由于税收容易转嫁、存在双重征税的原因,其增长严重强化了供需失衡局面;以消费为税基的税种全部是间接税,消费平均税率的提高强化了供需失衡局面。

中国间接税与直接税的比例关系研究——IMF政府财政数据支持的解释

利用国际货币基金组织提供的政府财政数据,将世界各国(地区)的税制结构分成六种类型,并对中国间接税比重进行横向比较。结果发现:当前我国基本属于"间接税为主"的税制模式,尽管中国间接税比重在可控范围内,但是已经高于世界经验水平。如果税制结构得不到改善,将逐渐偏离世界发展一般经验规律。在分析影响间接税规模的影响因素基础之上,提出构建与本国经济发展相适应、与宏观经济目标一致的"双主体"税制结构;逐步降低间接税比重、提高直接税比重;提高税收征管水平等政策建议。

城乡居民间接税税负率的测算与评价

本文以投入产出表构建税负转嫁模型,追踪间接税的行业最终归宿,计算行业实际间接税收入和实际税率。以投入产出表、行业实际税率和城乡居民消费性支出的有效对接,判断间接税向前转嫁给消费者的力度,测算间接税在城镇和农村不同收入等级居民之间的负担比例,同时厘清间接税对于城乡居民消费和收入分配的影响。研究表明,城乡居民间接税税负率整体是上升的,城乡居民承担的增值税税负率最重;间接税具有较明显的累退性,高收入人群承担的间接税税负率低于低收入人群;从城乡对比来看,农村居民间接税税负率明显高于城镇居民,间接税加剧了城乡居民收入分配之间的不平等。

全口径计算下中国间接税规模特征、国际比较及对策

目前间接税是中国税收收入的主要来源,而非税收入中专项收入和政府性基金也具有间接税的性质,属于"准间接税"。本文综合考虑"税"与"非税"因素,设定三个口径的间接税衡量指标,并对全口径间接税规模特征进行了分析;同时,利用国际货币基金组织提供的政府财政数据,对61个国家和地区的间接税及税制结构进行了国际比较。结果发现,中国小口径和中口径间接税规模基本符合世界发展规律,间接税总体规模在可控范围内;但是,大口径间接税规模明显高于其他国家,已经偏离世界经验水平。因此,从税制内部结构调整来看,协调间接税和直接税的比例关系,使间接税规模逐步趋于合理化是关键;从非税收入影响因素来看,要重视政府性基金对间接税税负的影响。