企业限额扣除类公益性捐赠纳税申报解析

《企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》对限额扣除类公益性捐赠业务税前扣除纳税申报表进行重新设计,其通过《捐赠支出及纳税调整明细表》设置"本年""前三年度""前二年度"和"前一年度"行次及相关列次,以反映限额扣除类公益性捐赠支出税前扣除金额和顺序,但是对本年度该类公益性捐赠支出与以前年度递延待抵扣余额在税前扣除顺序上,捐赠支出申报表并未予以明确,基于此对该问题进行相关探讨,以期为纳税人公益性捐赠业务纳税申报实务工作提供参考。

全额扣除与限额扣除的选择——以广告费等税前扣除为例

本文研究企业所得税税前扣除模式的选择,以广告费等税前扣除为例,比较了全额扣除与限额扣除的利弊。税前扣除直接影响企业的实际税负,关系到纳税人财产权的问题,对其进行研究具有重要的实践意义。本文得出两个结论:1、形式上,税前扣除制度、应当坚持以全额扣除为原则和以限额扣除为例外;2、内容上,税前扣除制度应当做到基本要素法定化。税前扣除制度的基本要素包括项目、范围、标准和程序要求。

境外所得税税款扣除限额计算公式的简化与运用

按照<企业所得税暂行条例>和<外商投资企业和外国企业所得税法>的有关规定,纳税人来源于中国境外的所得,已在境外缴纳的所得税税款,准予在汇总纳税时从其应纳税额中扣除,但是扣除额不得超过其境外所得依照中国税法规定计算的应纳税额.境外所得税税款扣除限额的计算公式是:境外所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×(来源于某外国的所得额÷境内、境外所得总额)(公式①).

关于调整计税工资扣除限额的规定

根据近年物价上涨水平和全国职工工资增长情况,并与现行工效挂钩政策相衔接,决定将财政部、国家税务总局《企业所得税若干政策问题的规定》(财税字〈94〉009号)第五条第三款计税工资的人均月扣除最高限额由500元调整为550元。具体扣除标准可由省、自治区、直辖市人民政府根据当地不同行业情况,在上述限额内确定,并报财政部备案。个别地区(省级)确需高于该限额的,应在不高于20％的幅度内报财政部审定。

财政部、国家税务总局关于调整计税工资扣除限额的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处: 根据近年物价上涨水平和全国职工工资增长情况,并与现行工效挂钩政策相衔接,决定将财政部、国家税务总局《企业所得税若干政策问题的规定》(财税字[1994]009号)第5条第3款计税工资的人均月扣除最高限额由500元调整为550元。具体扣除标准可由省、自治区、直辖市人民政府根据当地不同行业情况,在上述限额内确定,并报财政部备案。个别地区(省级)确需高于该限额的,应在不高于20％的幅度内报财政部审定。 本规定自1996年1月1日起执行。

创投公司计算业务招待费扣除限额如何确定

答：对于一般企业而言，从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入不是企业的业务收入，应计入投资收益，而计算业务招待费扣除限额的基数是业务收入，包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括营业外收入和投资收益。但是股权投资企业的核心业务为控股或获得投资收益，其他辅助业务均围绕股权投资而展开。对于从被投资企业取得的股息、红利以及股权转让收入，其他企业应作为投资收益，不应作为经营所得，不能作为计算招待费的基数；而对于从事股权投资业务的企业，该收入是经营收入，应当作为计算招待费的基数。

如何计算确定关联方借款利息支出的税前扣除限额

问：国家有关方面制定了不少有关关联企业借款利息支出税前扣除的法律法规,这些法律法规对我们纳税人来说,不仅数量较多,而且内容也比较繁杂,我们要真正掌握起来也很难.因而,我们想请教专家,能不能找到一种捷径,可以在进行企业所得税汇算清缴时,准确地计算确定关联企业可以在税前扣除的借款利息支出,并正确地进行纳税调整.最好能给出一个简单的计算公式.多谢.

公益性捐赠支出税前扣除限额应如何计算

问：企业所得税法规定,企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除.举例计算：1.某企业2012年度实现利润总额为10000元,公益性捐赠支出10000元,假设除此之外,无其他纳税调整事项.计算方法（1）该企业2012年度应纳税所得额=10000＋（10000-10000×12%）=18800（元）.计算方法（2）该企业2012年度应纳税所得额=10000＋10000一（10000＋10000）×12%=17600（元）.2.某企业212年度实现利润总额为0元,公益性捐赠支出10000元,假设除此之外无其他纳税调整事项.计算方法（1）该企业2012年度应纳税所得额=0＋（10000-0×12%）=10000（元）.计算方法（2）该企业2012年度应纳税所得额=0＋10000-（0＋10000）×12%=8800（元）.

如何准确计算企业所得税公益性捐赠支出扣除限额

2007年12月颁布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十三条规定：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。但究竟如何准确计算企业所得税公益性捐赠支出扣除限额？对此存在不同的意见。

财政部、国家税务总局关于调整计税工资扣除限额的通知

财政部、国家税务总局关于调整计税工资扣除限额的通知财税字［１９９６］４３号根据近年物价上涨水平和全国职工工资增长情况，并与现行工效挂钩政策相衔接，决定将财政部、国家税务总局《企业所得税若干政策问题的规定》（财税字（９４）００９号）第五条第三款计税工资...

9.如何确定住房公积金的扣除限额

问：《企业所得税法实施条例》第三十五条规定：“企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除.”请问,住房公积金的扣除限额如何确定？

企业所得税汇算清缴税前扣除技巧

对企业汇算清缴工作中扣除类出现的一些常见问题、难点问题进行归纳梳理,并提出解决对策,以期帮助各类企业加强企业所得税管理,从容应对汇算清缴工作,规避涉税风险。

分摊协议下关联企业广告费支出税前扣除方法评析

《财政部、国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税[2012]48号,以下简称＂48号文＂）文件规定：＂对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业,其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除.另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内＂.如何理解这条规定？又如何具体操作？实践中出现了几种解读和做法,笔者通过四个实例进行讨论与评析.

合并（汇总）纳税企业总机构有关费用税前扣除标准的规定

一、总机构集中支付广告费的扣除标准 总机构集中支付的广告费，在其集中支付的广告费扣除限额内据实扣除．超过部分应在总机构当年计征所得税时进行纳税调整．并可按规定无限期向以后年度结转。