外资企业非居民企业股东股权转让所得税问题分析

受全球经济持续低迷影响,外资企业非居民企业股东转让居民企业股权活动活跃,一旦发生股权转让业务会涉及到股权转让所得税的问题,同时中国内外资统一适用的《企业所得税法》于2008年1月1日生效,取消了许多针对外资企业及其股东的优惠,也使非居民企业必须更加关注对中国投资的股权结构。相对于居民企业之间股权转让,非居民企业股东股权转让,特别是间接股权转让比直接股权转让更隐蔽,相关政策不够具体,这是一个极为特殊、复杂的问题。为了使外资企业股权转让的所得税问题得到规范,并使外资企业非居民企业股东及财务管理人员正确理解股权转让所得税的相关规定,我们将对外资企业非居民企业股东股权转让时产生的所得税问题进行探讨和分析。

商业目的：非居民企业间接转让股权课税之关键——以“沃达丰税案”切入

随着全球经济一体化趋势日益显著，一些跨国公司出于规模化的需要，多半会选择股权转让或公司重组等手段对资产进行重新配置．其中非居民企业间接转让股权的方式屡见不鲜，成为规制的一大难题。有关非居民企业间接转让股权的公司行为，一部分是出于某些合理的商业目的，如扩张市场、谋求技术进步、上市等合规目的；还有一部分则是出于税收筹划、脱逃税款等规避甚至是违规的目的。判断企业的真实目的，从而对非居民企业间接转让股权的商事行为做出合理的课税处置，是维护国家税收主权的重要路径。国际上，有诸多典型案例可以进行探讨，其中，“沃达丰税案”因其对“商业目的”的认定影响深远，一直受到各国税务机关和国际投资者的普遍关注。

国际反避税背景下加强我国税收征管研究——以非居民企业间接转让股权为视角

非居民企业股权间接转让存在许多隐形的税务问题,各国的税制差异为企业避税筹划留下很大空间。在近几年的稽查案例中,不仅关联交易存在较高的纳税风险,在非关联交易中,税务机关也开始注重审查交易实质,并调整相应的交易价格。信息不对称始终是征管过程中阻碍税务机关搜集信息、及时有效监测的最大障碍。实现信息同步与共享是打击国际避税、捍卫一国税基的当务之急。经济合作与发展组织(OECD)发布的"税基侵蚀与利润转移"(BEPS)行动计划与"金融账户信息主动交换共同申报标准"(CRS)的推进或许可以为我们提供指引。