非居民企业股权间接转让所得税管理的难点

在非居民企业股权间接转让所得税的管理中,由于涉及税源的跨境流动,相关的法律规定存在诸多的争议和问题,制度的不足直接导致实务中执行困难,本文试查找现有制度存在的欠缺并分析原因,寻找解决途径。

非居民企业股权间接转让的反避税案例分析

非居民企业间接股权转让是在跨境并购中常见的避税方式,由于其隐秘性和复杂性,给税务机关带来了很大的监管难度。结合江都案和徐州案,对我国目前的非居民企业间接股权转让反避税体系进行反思,以明确今后的改进方向。

非居民企业股权间接转让中合理商业目的判定

在判断非居民企业间接股权转让形成避税的情形下,法律对于"合理商业目的"这一规定存在较大的争议。本文通过分析"杭州儿童投资主基金案",对如何理解"合理商业目的"以及在司法实践中如何判定"合理商业目的"进行探讨分析,以期为后来研究提供一些建议。

国际反避税背景下加强我国税收征管研究——以非居民企业间接转让股权为视角

非居民企业股权间接转让存在许多隐形的税务问题,各国的税制差异为企业避税筹划留下很大空间。在近几年的稽查案例中,不仅关联交易存在较高的纳税风险,在非关联交易中,税务机关也开始注重审查交易实质,并调整相应的交易价格。信息不对称始终是征管过程中阻碍税务机关搜集信息、及时有效监测的最大障碍。实现信息同步与共享是打击国际避税、捍卫一国税基的当务之急。经济合作与发展组织(OECD)发布的"税基侵蚀与利润转移"(BEPS)行动计划与"金融账户信息主动交换共同申报标准"(CRS)的推进或许可以为我们提供指引。

中国非居民企业间接股权转让反避税规则的反思与完善

中国已初步建立了针对非居民企业间接股权转让的反避税调整机制,以预防和处置可能出现的税务欺诈或避税行为。然而,税收管辖权的不完备性、认定标准的模糊性,以及税收征管模式等方面的制度性缺陷,已经成为实现特别税收调整意图的障碍。结合中国反避税实践以及深化财税体制改革的整体部署,应在坚持税收法定主义的前提下,健全立法、完善规则,以实现国际税收协作与正义。

非居民企业间接股权转让反避税法律问题研究——以“合理商业目的”认定为视角

在经济全球化浪潮下,资本流动成为常态,非居民企业间股权转让的现象越来越多。但股权转让往往异化为企业避税的外衣,包括我国在内的世界各国为此均制定了相关法律规范对这一问题进行规制。而规制的核心则在于股权转让过程中"合理商业目的"该如何认定。但在现行规范之下,我国法律对合理商业目的的认定尚有不完备之处,在操作过程中往往赋予了税务主管机关过大的自由裁量权,不利于纳税人权利的保护。出现这一问题的根源在于立法理念上国库主义思想依然盛行,同时缺乏科学的程序性规则引导。因此,在未来构建反避税法律体系的过程中,应当让税法回归其"谦益性"属性,并在此理念的指导之下完善具体制度的建构。

论中国非居民企业股权间接转让的税法规制

本文梳理了非居民企业股权间接转让的国内法与税收协定的重要制度,结合境外非居民企业股权间接转让引发的税务争议,指出在制度具有较大不确定因素下,建立事先裁定制度不失为一种解决方法。

商业目的：非居民企业间接转让股权课税之关键——以“沃达丰税案”切入

随着全球经济一体化趋势日益显著，一些跨国公司出于规模化的需要，多半会选择股权转让或公司重组等手段对资产进行重新配置．其中非居民企业间接转让股权的方式屡见不鲜，成为规制的一大难题。有关非居民企业间接转让股权的公司行为，一部分是出于某些合理的商业目的，如扩张市场、谋求技术进步、上市等合规目的；还有一部分则是出于税收筹划、脱逃税款等规避甚至是违规的目的。判断企业的真实目的，从而对非居民企业间接转让股权的商事行为做出合理的课税处置，是维护国家税收主权的重要路径。国际上，有诸多典型案例可以进行探讨，其中，“沃达丰税案”因其对“商业目的”的认定影响深远，一直受到各国税务机关和国际投资者的普遍关注。

非居民企业间接股权转让的反避税研究

随着股权转让增值收入成为境外投资者越来越重要的投资回报,非居民企业通过预设特别股权架构进行间接股权转让,以逃避与该项投资收益相关税收的现象更加普遍,我国税法也在逐渐增加相关的反避税规定。对于这一现象及其后果,我国不能简单机械地增加税法条款,而应该弄清问题本质,标本兼治。为此,本文试通过对此类避税安排的实例分析,提出我国非居民企业间接股权转让反避税规范中存在的问题,借鉴国际立法与实践经验,提出完善建议,以期对未来我国非居民企业间接股权转让的反避税工作有所助益。

非居民企业间境外间接股权转让所得税征管问题浅析

企业所得税法对非居民企业境外间接股权转让行为作出了规定,交易主体要缴纳税款。但由于存在信息获取环节、监管环节、税款征收入库环节及规范性法律文件选择适用上的困境,非居民企业交易双方逃避纳税有一定的空间。加强非居民企业间境外股权转让税收管理,税务机关应主动出击以保证税款的征缴落到实处,多部门联合促成对非居民企业间股权转让行为的立体监管,使规范性法律文件系统化和整合化。

论中国大陆对非居民企业间接转让股权所得的征税权

随着我国外商投资企业的迅速发展,外资股权转让日益普遍。持有境内企业股份的外方非居民企业,将其相应的股权于境外转让给其他非居民企业的数量亦逐渐增加。在转让股权的过程中。

非居民企业间接股权转让的反避税案例研究

针对非居民企业间接股权转让的问题,我国相继出台了一些法律法规,其反避税对策主要包括一般反避税措施以及特殊反避税措施。这些政策规定在一定程度上解决了部分非居民企业利用间接股权转让来避税的问题。然而,我国对非居民企业股权转让问题的认识和研究不足,在反避税的法律法规和征管制度上还存在诸多问题,导致很多非居民企业设计复杂隐蔽的控股结构来进行间接股权转让,且以此规避我国的纳税义务,侵害了我国的税收权益。本文分别对一般反避税措施和特殊反避税措施进行案例分析,从中获得案例启示;解决非居民企业间接股权转让的反避税问题,对维护我国的税收权益,保障国际税收的公平起着至关重要的作用。

掌握非居民企业股权间接转让防止税款借道流失

对非居民企业股权转让所得的管理是国家税务总局近年来一直强调的重点工作。近两年，吉林省国税系统在对非居民企业股权转让所得管理的工作实践中作了有益的探索。

关于非居民企业间接股权转让的税收立法的完善与不足

自从《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》公布以后,税务工作人员通过该文件的指引征收了在这方面的税款,但是也带来了一些争论。于是,国家税务总局在2015年2月3日颁布了《国家税务总局关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告(国家税务总局公告2015年第7号》(简称7号公告)。虽然7号公告有了较为完善的指引和相应的法规,但是仍有缺陷。由于存在税收差异,使得一些非居民企业通过不具有合理商业目的的行为,将交易转为间接转让,这样可以规避直接转让所需要缴纳的税费。本文对非居民企业间接股权转让历年来适用的税法准则进行简单梳理,然后借助案例简要分析目前适用的7号准则存在的问题与不足,并给出个人的建议。

浅析非居民企业间接股权转让的避税与反避税

非居民企业间接股权转让是跨国企业经常采用的一种避税方式。我国税务机关自2009年起开始尝试对非居民企业间接股权转让征税。文章试图对税务机关在非居民企业间接股权转让征税方面发布的具体规则、监管方式以及实施情况进行综合分析,并从反避税立法角度提出完善现有法规的建议。

我国非居民企业间接股权转让反避税的完善建议

非居民企业出于避税考虑,通常预设特别股权架构进行间接股权转让。文章通过对税制存在问题进行分析,借鉴国际立法与实践经验,提出完善建议,以期对我国非居民企业间接股权转让的反避税有所助益。

非居民企业股权转让企业所得税政策解析

非居民股东因经营决策或其他原因转让其持有的境内居民企业的股权时，即产生了非居民企业股权转让所得企业所得税纳税义务。为防范税收流失，维护国家税收主权，规范非居民企业所得税源泉扣缴管理，国家税务总局制定了《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函[2009]698号）。

对非居民企业重组中股权转让税务问题研究

本文旨在研究非居民企业直接和间接转让我国境内企业股权在我国纳税问题。选择的两个案例,有如下三个共同点,同是非居民企业转让境内企业股权;股权转让原因都是"为在香港上市",商业目的看似合情合理;两企业同被反避税调查,被征税后都觉得挺"冤枉",但从税法角度又应该征税,这就要求企业主动规避涉税风险,那么站在企业角度如何避免纳税风险就是该文分析的重点之一。研究得出企业要在股权转让协议的签订、股权转让架构的设置中应主动规避税务风险。税务机关在反避税中应整体把握"受益所有人"、"合理商业目的"、"经济实质"等规则。

非居民企业转让居民企业股权税务处理探析

非居民企业转让居民企业属于企业跨境重组。非居民企业转让居民企业股权，特别是间接转让行为发生在国外，通常应当予以免税。但是由于其交易的复杂性，极易被纳税人用于从事国际避税活动，如设置特别实体作为避税工具。为此，国家出台了一系列的规定，包括2009年4月底出台的《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）、

非居民企业股权转让所得税涉税风险防控及案例

非居民企业所得税征收是国际税收研究的重要组成部分,其很多税收筹划和风险分析来自于国际税收领域已发生案例的经验积累和研究,而非居民企业股权转让过程中所得税的风险评估和管理质量将直接影响跨国公司的整体税收负担。非居民企业的股权专题征税风险管理与一般居民企业征税风险防控方面具有涉及范围更广,税务环境更复杂,征税方法更多样灵活等特点。因此,从非居民企业角度出发,利用案例分析的方式,将非居民企业的股权转让所得税征税风险控制的主要节点和涉及的方面进行梳理分析,不仅能够促进非居民企业在我国的长远发展,也为我国所得税管理的进一步完善提供了有益的途径。