论内控被否是否一定被出具非标准意见

随着社会经济的快速发展,我国上市企业的数量逐渐增多。为追求更大利益,难免有一些公司想方设法来使自己达到上市的要求。但是,上市之后的公司只是进入这个门槛,并不意味着以后可以安然度过。如今,我国对上市企业的要求越来越严格,企业自身要进行内部控制,并且每年必须有相应的事务所对其内部控制出具相应的报告来进行披露。同时,公司每年的年报也会出具相应的财务审计报告。文章分析了内部控制报告的出具是否会直接影响到财务审计报告的出具,即内控被否是否一定会被出具非标准意见。

非标准审计意见下企业的财务风险分析——以东旭光电为例

在股票市场上,一些上市公司和投资者通常会遇到信息不对称的问题。财务报表披露的信息对于投资者而言十分重要,通过审计所反映的信息来判断公司的经营情况和财务情况。一旦一家公司被出具了非标准的审计报告,通常标志着公司财务报表的真实度和可信度降低,所以财务报告的使用者首先会考虑非标准审计报告反映的信息。针对东旭光电2019年的财务报告,中兴财光华会计师事务所出具了非标准审计报告。本文以东旭光电为例,从其审计和财务报表中,剖析被出具非标准审计意见的原因,并提出了一些改进建议。

恒久科技是否“恒久”?--基于“双非标”审计意见分析

审计意见作为审计活动的最终成果,是企业相关利益者作出经济决策所关注的重点。本文以恒久科技2022年涉嫌虚假财务交易报告案为例,基于风险导向审计理念分析恒久科技企业财务舞弊行为,研究“双非标”审计意见的成因及经济后果。研究发现,企业财务舞弊行为来源于公司战略风险与经营环节风险,企业内部控制管理存在的重大缺陷以及对子公司管控的欠缺。这些问题的存在为交易舞弊提供了机会,导致了严重的经济后果。企业应完善内部控制并加强内部监督,同时加大监管与处罚力度。

监管新规下的审计重要性披露研究——基于2021年度非标准审计意见专项说明的数据

审计重要性披露是一个全球性颇具争议的话题。我国监管部门于2021年开始要求注册会计师在非标准审计意见专项说明中披露重要性。文章通过手工收集、整理、比较分析250份专项说明的披露数据,发现2021年度审计重要性信息披露遵守程度不理想,形式披露现象普遍。在思考现状并借鉴英国经验的基础上,提出完善监管规则、增加专项培训、实施披露考核等若干方面的建议,以期为提高审计信息有用性提供参考。

上市公司非标准审计意见分析及审计对策——基于2020—2022年审计报告

审计报告是投资者获取信息的重要途径和窗口,非标准审计意见作为审计意见中的一大类,具有识别和评估重大错报风险的作用,关系到投资者的核心利益,由此成为学术界关注的重点和研究的热潮之一。采用描述性统计方法,以2020—2022年注册会计师出具的非标准审计意见为基础,根据意见类型及其涉及事项进行分类汇总和趋势分析,并阐述其问题及成因,最后详细分析了会计师事务所重大错报风险。

未预期盈利、非标准审计意见与年报披露的及时性——基于2000-2003年上市公司数据的实证研究

鉴于信息披露及时性的重要,本文将主要基于国外的相关研究和中国股市及上市公司的特征,提出五个研究假设,然后构建回归模型,依据2000-2003年中国上市公司年报数据进行假设检验,考察未预期盈利、非标准审计意见与年报披露及时性之间的关系。在控制了上市公司财务杠杆、公司上市的证券交易所、审计者更迭、审计者规模、ST制度和公司规模等可能存在的影响之后,本文得出的研究结果大部分和国外研究类似,但是由模型的分析结果以及年度差异来看,中国上市公司卷入盈余管理甚至利润操作的可能性较大。这导致我们不能很确定地认为未预期盈利越高、企业业绩越好的上市公司年报迟滞时间越短。

注册会计师非标准审计意见影响因素的实证研究——来自中国证券市场的行业经验证据

本文利用了中国证券市场2005年的行业数据对注册会计师非标意见影响因素进行了实证研究。研究发现,上市公司流动资产周转率和上市公司由“大所”审计是注册会计师出具非标意见的决定因素。行业平均资产负债率,行业中设立审计委员会的上市公司所占比例,行业中存在公司担保的上市公司所占比例,也对注册会计师在该行业出具的非标意见比例产生了显著影响。本文没有发现上市公司在变更会计师事务所的情况下能够成功实现意见购买的有力证据。

上市公司连续披露的非标准审计意见信息含量研究

本文以2000—2002年沪深两地上市公司年报中连续披露的非标准审计意见为研究对象,运用市场研究方法,通过实证发现我国证券市场中连续披露的带强调事项段的无保留意见①具有信息含量,而市场对连续披露的保留意见反应不足。这为进一步加强对证券市场信息披露的监管和规范注册会计师的执业行为,促进上市公司运营绩效与信息质量的提高提供了实证依据。

上市公司年报非标准审计意见的比较研究——基于2000—2003年数据的经验分析

作为外部监督环境的一个重要成分,外部审计也是公司治理机制特别是外部治理机制的重要组成部分。以投资者为核心的公司利益相关者对外部审计,尤其是对审计师或注册会计师出具的审计报告以及其中所表述的审计意见的关注和重视由来已久,本文主要基于国外的相关研究和中国股市及上市公司的特征,依据2000—2003年中国上市公司数据,从多个角度对上市公司年度财务报告的审计意见类型进行比较研究,初步考察非标准审计意见的分布和行业差异以及非标准审计意见与年报披露迟滞、未预期盈利、年报预约披露、会计师事务所更迭等的关系。

上市公司年报非标准审计意见与行业差异分析——基于2000～2003行业样本的实证研究

本文基于国外的相关研究和中国股市及上市公司的特征,提出七个研究假设,然后构建Logistic回归模型,依据我们所选择的四个行业样本进行假设检验.基于样本总体的回归分析结果表明,在同等条件下,未预期盈利高、审计迟滞时间短、财务杠杆低、现金比率高、非ST、上一年度未被出具非标准审计意见以及未更换会计师事务所的上市公司年报被出具非标准审计意见的可能性小.但是,行业差异是现实存在的,文中基于2000～2003年行业样本的研究较为可靠的揭示了中国上市公司行业之间的差异以及某些行业中上市公司盈余管理的状况.在对行业差异和盈余管理进行分析的基础上我们还提出了相关建议以资参考.

资本市场对非标准审计意见的反应研究

利用2003-201 0年861家上市公司的大样本数据,研究资本市场对非标准审计意见的市场反应。研究发现,非标准审计意见的披露的确会引起市场反应。同时,我们发现资本市场对不同的非标准审计意见的反应存在着一些不同,资本市场能够区分出无保留加强调事项段和保留以及无保留加强调事项段和无法表示这两对审计意见之间的不同。但是资本市场无法区分保留和无法表示非标准审计意见的不同。此外,我们的研究还发现ST类公司的非标准审计意见的披露也会引起资本市场反应,这说明资本市场对ST公司比较关注。而资本市场对于不同性质企业的非标准审计意见的披露,并没有表现出比较明显的差异性。

非标准审计意见与高管更换的相关性检验——基于2002年—2009年中国A股上市公司的实证研究

运用统计分析及Logit模型回归,以2002年—2009年中国上市公司高管CEO、CFO更换数据为依据,研究了CEO、CFO更换和非标准审计意见的相关性,发现CEO、CFO更换与全样本非标准审计意见呈显著正相关;CEO、CFO更换与上市公司首次被出具非标准审计意见呈显著正相关;CEO、CFO更换与上市公司第二次被出具非标准审计意见的相关性不显著;CFO更换与CEO更换呈显著正相关。同时还检验了CEO、CFO更换与各控制变量的相关性。

上市公司非标准审计意见的市场反应及价值相关性研究——来自2001—2004年的经验证据

本文以中国证券市场2001年至2004年期间获得非标准审计意见的上市公司公布数据为样本,运用超额收益法和多元逻辑回归模型,分年度考察了非标准审计意见的市场反应及价值相关性。研究发现(1)在年报公布日前后较短时窗内,市场对非标准意见表现出微弱的负反应,即非标准审计意见与股价超额收益增量呈负的弱价值相关性;(2)首次出具和连续出具的非标准审计意见分别与股价超额收益增量存在负和正的弱价值相关性,且前者的相关性低于后者;(3)2003年审计报告准则修订对非标准审计意见的价值相关性和决策有效性提升作用明显。

上市公司非标准审计意见影响因素实证分析

本文选取2004—2007年连续4年被出具非标准审计意见的33家公司作为研究样本,运用SPSS11.5统计软件对数据进行logistic回归分析。实证结果表明,非标准审计意见与公司的盈利能力、偿债能力、经营效率、现金流量以及年报披露时间显著相关。

非标准审计意见特征分析

2009年上市公司年报已公布,非标准审计意见占上市公司年报的比例依然较高,不同类型的非标准审计意见分布不均,被出具非标准审计意见的上市公司总体状况令人担忧。投资者应该正确认识各种类型的非标准审计意见,洞悉其发布的原因,根据不同的情况作出不同的投资决策。笔者试图采取统计分析方法从总体分布、上市公司特征、相关事项、各类型审计意见等多个角度,对非标准审计意见进行特征分析,探讨非标准无保留意见所传递的信息,以期为审计报告的使用者提供相关建议。

上市公司非标准审计意见研究——来自深市2006年的经验数据

笔者对2006年注册会计师对深市A股上市公司出具的审计意见进行统计分析后发现,非标准无保留审计意见占上市公司年报的比例依然较高。笔者试图从多个角度对审计意见类型进行分析比较,找出非标准无保留审计意见的影响因素,探讨非标准无保留意见所传递的信息含量,以期为审计报告的使用者提供相关建议。