基于所得税纳税筹划的企业组织形式选择

由于现行税法对不同组织形式纳税义务的规定有所不同,使得企业基于组织形式的选择进行纳税筹划成为可能。本文通过量化比较公司制企业与合伙企业的税负,发现合伙企业较公司制企业应纳税所得额在10万元以下的时候在税收利益上有明显的优势;不过,一般情况下,公司制企业的非税收益远大于合伙企业。我们同时注意到企业组织形式的转换存在转换成本,而且转换可能会丧失某种组织形式的固有优势。

减税降费对小微企业活力的影响研究--以安徽省合肥市为例

以安徽省小微企业减税降费调查问卷的数据为样本,基于有序logit模型实证分析了税收因素与非税因素对企业活力的影响。研究发现:减税降费政策的实施有助于小微企业活力的提升,特别是税收负担的降低,对激发小微企业活力效果更明显,并且减税降费对员工规模小、纳税信用等级良好的企业活力激励效果更为显著。同时,员工素质、盈利能力等非税因素也会直接影响小微企业的活力,并且盈利能力、贸易摩擦还会通过调节减税降费政策来间接影响小微企业的活力。据此,提出要关注具备一定规模的小微企业的减税降费水平;警惕非税因素对政策实施效果的减弱影响;提高减税降费政策的针对性,降低企业所得税税率;提升企业自身的纳税评级,以及时准确享受政策红利等建议。

我国最优宏观税负水平实证研究——基于经济增长的视角

在剔除了非税因素对经济增长的影响后,采用修正后的宏观税负更能准确地描述税收与经济增长的关系。研究发现,我国宏观税负与经济增长之间存在负相关性,而税制结构与经济增长则是正向关系,且非税因素对经济增长的影响变得越来越有利。近10年来,我国三种宏观税负口径特别是大口径的实际宏观税负都高于最优宏观税负,甚至超出最优宏观税负区间上限。因此,从经济增长的视角看,我国应适当降低宏观税负,进一步优化税制结构,逐步降低间接税占比,并充分发挥财政政策、货币政策、产业政策等非税因素的协同作用。