非货币性交易换出资产账面价值确认

论述了非货币性交易时换出资产账面价值的概念,不同的非货币性资产如存货、固定资产、无形资产和各种投资等在发生非货币性交易时如何计算换出资产账面价值。

如何理解非货币性交易中换出资产的账面价值

在进行非货币性交易时 ,换出资产的账面价值应该是扣除价值转移、摊销和发生减值后的余额 。

公允价值在非货币性资产交换与债务重组中的应用

（一）商业实质的判断满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质：（1）换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同；（2）换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当关注交易各方之间是否存在关联方关系，

非货币性交易中换入资产入账价值及交易损益的确认

在1998年6月,财政部颁布的《企业会计准则——非货币性交易》中,准则指出如何确认换人、换出资产的入账价值以及交易损益,是非货币性交易中的关键,在此作一浅议细说。非货币性交易中,针对不同的非货币性交易类型,其换入、换出资产的入账价值以及交易损益是完全不同的,更可况在同一类型中选择的计价标准公允价值(是指在公平交易中。

非货币性资产交换业务中换入资产入账价值的确定

一、非货币性资产交换具有商业实质并且换入资产和换出资产的公允价值都能可靠地计量 在这种情况下，按照会计准则的规定，应该将非货币性资产交换视同销售处理，此时换入资产的入账价值不应包括与换出资产有关的税费，理由如下：

非货币性资产交换中公允价值的运用

非货币性资产交换具有商业实质，是其采用公允价值计量的重要条件之一。在确定非货币性资产交换是否具有商业实质时，企业应当重点考虑由于发生了该项资产交换，企业预期未来现金流量发生变动的程度，通过比较换出资产和换入资产预计产生的未来现金流量或其现值来确定非货币性资产交换是否具有商业实质。只有当换出资产和换入资产预计产生的未来现金流量或其现值之间的差额较大时，才能表明交易的发生使企业经济状况发生了明显的改变，才能认定该项非货币性资产交换具有商业实质。因此，只有正确把握公允价值计量的条件，才能正确确定非货币性资产交换的计价基础。

非货币性资产交换公允价值计量的会计核算

本文对非货币性资产交换的公允价值计量模式的会计处理进行了较深入的理论分析,并且在等价交换假设下进行多层、多角度的推导,对有关非货币性资产交换的会计处理及相关涉税问题进行案例分析与探讨。

长期股权投资交易盈余管理制度基础初探——基于非货币性资产交换与企业合并准则协调性思考

2011IFRS准则,以及2014CAS准则体系新颁,由于其国际趋同特性,学界重燃准则研究热潮。但是,中外对比分析之余,难掩对原准则体系自身,尤其是具体准则规定及其相关关系探赜索引的必要性和重要性。本文对企业合并进行长期股权投资业务所涉之非货币性资产交换与企业合并准则进行条分缕析,

非货币性资产交换的会计与税务处理——基于公允价值计量模式

《非货币性资产交换》准则将非货币性资产交换区分为两类,即具有商业实质并且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换以及不满足上述要求的非货币性资产交换。前者简称按公允价值模式计量的非货币性资产交换,后者简称按成本模式计量的非货币性资产交换。这两类非货币性资产交换在会计处理中有所不同,主要体现在是否确认损益。根据会计准则判断只有按公允价值模式计量的非货币性资产交换才涉及到损益的确认,而损益的确认又涉及到企业所得税的应纳税所得额调整的相关事宜,同时非货币性资产交换还涉及到流转税的问题。

对非货币性资产交换中换出资产税费会计处理的质疑

《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》及其应用指南规定：具商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换以换出资产的公允价值作为确定换入资产成本的基础。不符合上述条件的，以换出资产的账面价值作为确定换入资产成本的基础。不管以何种基础计价，都不核算收到补价中所含的收益或损失，而是确认换出资产公允价值与其账面价值之间的差额，直接计入损益。笔者认为，符合公允价值计量条件的非货币性资产交换业务中与换出资产有关的税费的会计处理没有遵循谨慎性原则。

非货币性资产交换公允价值的计量及会计处理

按照《企业会计准则——非货币性资产交换》第二条的规定,非货币性资产交换,是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产(即补价)。

非货币性资产交换实务解析

新企业会计准则规定，非货币性资产交换换入资产的入账价值既可以换出资产的公允价值和应支付的相关税费入账，也可以换出资产的账面价值和应支付的相关税费入账。对于以换出资产公允价值和应支付的相关税费作为换入资产价值入账的有两个条件：第一，该项交易具有商业实质，即换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，或换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。

非货币性资产交换利润操纵影响分析

《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》对非货币性资产交换的会计确认和计量、披露等进行了规范。与原来的会计准则在定义及判断非货币性交易事项的标准上是一致的,主要的不同在于新准则引入公允价值,并且针对交换是否同时满足＂具有商业实质＂和＂换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量＂两个条件,而采取不同会计处理方法。

新会计准则和税法对非货币性资产交换处理的差异

2006年2月15日,财政部正式发布了新企业会计准则,并于2007年开始实施。由于新会计准则与税法制定的目的、依据的原则不同,导致对非货币性资产交换业务处理方法上存在着较大的差异。新会计准则基于防止企业利用非货币性资产交换业务虚增资产、夸大利润的目的,要求企业对非货币性资产交换业务遵照谨慎原则进行核算;

非货币性资产交换中相关税费的处理

不少会计人员认为，具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，所应支付的一切税费，都应计入换入资产的成本。其实，这是一种误解。应计入换入资产的成本的，只是应支付的相关税费，而不是应支付的所有税费。换句话说，非货币性资产交换中，税费中有的应计入换入资产的成本，有的则不应计入换入资产的成本。不计入换入资产的成本的税费，计入换出资产的处置损益，即增大换出资产的处置损失或减少换出资产的处置收益。

非货币性资产交换中相关税费的会计处理浅析

关于非货币性资产交换中涉及的相关税费，《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》规定，具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，以换出资产的公允价值加上支付的补价（或减去补价）和应支付的相关税费，作为换人资产的成本。不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量的，应当以换出资产的账面价值，加上支付的补价（或减去收到的补价）并加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益。其中对于“支付的相关税费”的规定比较含糊，在实务中引起比较大的争议，笔者拟就此问题进行探讨。

对非货币性资产交换准则的两点思考

笔者对非货币性资产交换准则中对换出资产为存货,应当作为销售处理;对修订后的非货币性交易中的以"公允价值进行等价交换"等两个问题,提出了自己的观点。

非货币性资产交换相关问题探讨

《企业会计准则2006第7号——非货币性资产交换》（以下简称“7号会计准则”）第三条规定：“非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换人资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计人当期损益：（一）该项交换具有商业实质；（二）换人资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。换入资产和换出资产公允价值均能够可靠汁量的，应当以换出资产的公允价值作为确定换人资产成本的基础，但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外。”