外国银行逃避利息预提所得税的主要做法

鉴于大多数国家都要向贷款人征收利息预提所得税,贷款人为了取得市场利息收入,往往采取各种方法回避利息预提所得税。主要方法有: 1.直接回避法贷款人通过借款协议中的有关条款将利息预提所得税转嫁到借款人身上。根据国际借贷惯例,贷款人一般都要求在借贷协议中订立一条“补足条款”。这类条款的主要内容包括以下两点:①借款人向贷款人支付的一切款项都应是没有税收负担的;

浅析国际商业银团贷款合同中“包税条款”的合法性

对国际商业银团贷款合同中包税条款在中国法律项下是否具备合法性这一问题,通过分析国家有关税收法规及国家税务机关的具体解释,提出了在实践中应如何针对包税条款出具法律意见的建议。

关于外国企业在华租赁所得征收预提税问题探讨

《国际贸易问题》一九八六年第六期所载李广凡同志的《我国融资租赁若干理论与实际问题》一文,对我国租赁行业面临的若干重要理论和实际问题作了有意义的探讨,提出了一些颇有深度的见解,尤其是该文第二部分关于外国企业在华租赁所得预提税的论述和说明。

“一带一路”跨境融资贷款利息税收的法律协调

涉及跨境融资贷款利息预提税协调的双边税收协定利息免税条款直接关系企业成本的核算和税收风险的防范。双边税收协定利息免税条款关于跨境融资贷款利息的免税规定对于解决"一带一路"基础设施建设融资贷款利息的税收协调问题至关重要,但该规定存在免税主体范围过于狭窄且缺乏确定性的问题。我国虽然已经在相关的双边税收协定中对利息免税条款进行了针对性的修改,但为进一步助力"一带一路"建设,需塑造和运用"增长友好型"税收协调理论和原则,修改双边税收协定利息免税条款,通过建立有效的多边税收协调机制对跨境融资贷款利息的税收协调问题做进一步完善和规划。

论“一带一路”跨境利息所得的税收协调

在中国与"一带一路"沿线国家所签订的税收协定及议定书中,对于跨境融资的利息所得,绝大多数规定的预提税税率为不超过10%,同时,规定了特定条件下的来源地免税待遇安排。但是,通过建立数量关系模型后的测算分析,现有的协调分配安排往往难以充分实现税收利益在国家间的公平分享。同时,来源地免税待遇安排的扩展可能造成中国与"一带一路"沿线国家在税收利益分配上的失衡。因此,应当通过与"一带一路"沿线国家的沟通协商,将税收协定中的来源地限制税率全面调整降低。同时,在寻求和推进来源地免税待遇的扩展中,必须同时考虑和形成相应的居民国税收减免的配套制度与政策。