新金融工具准则下预期信用损失减值模型中的货币时间价值问题研究

2017年财政部新修订的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》,要求企业采用“预期信用损失法”对金融工具减值损失进行会计处理时要考虑货币的时间价值。在其具体运用过程中,我国上市公司通过使用预期信用损失模型对货币时间价值进行考量,出现了多种情况。对此,文章结合相关理论与实务案例,对预期信用损失模型中的货币时间价值要素提出思考,并对现行准则提出了改进建议。

动态现值计量还是静态现值计量?——基于经济本质视角的预期信用损失模型的修正

资产减值作为对历史成本的修正手段,在一定的程度上起到了修正资产的账面价值与市场价值背离的效果。本文分别讨论了预期信用损失模型第一、第二阶段的资产减值计提中,采用静态的现值计量和动态现值计量会有不同经济后果:采用静态现值计量的结果是资产真实的价值与计量结果相互背离;采用动态现值计量的结果是资产真实的价值与计量结果相互融合。基于在信息不对称的情况下,计提资产价值准备有可能沦为管理层进行损益调整的工具,因此本文建议:在预期信用损失模型三阶段估计中,完全采用动态的现值计量,对第一、第二阶段进行追溯调整,使资产的经济价值与预期现金流的现值完全匹配。

新金融工具会计准则对地方法人银行的影响——基于山东省地方法人银行的调查分析

为了解新金融工具会计准则对地方性法人银行的影响,本文通过实地座谈和调查问卷相结合的方式,重点围绕金融资产的分类、预期信用损失减值模型以及新准则执行的困难和成本等方面,组织开展了专项调研分析。通过调研发现,由于山东省城市商业银行、农村商业银行、村镇银行规模较小,业务种类相对少,新金融工具会计准则对其影响有限。而恒丰银行受预期信用损失减值模型影响较大,若执行新准则计提的减值准备将大幅上升,显著影响其净利润。

应用新金融工具会计准则对商业银行的影响研究--以光大银行为例

新金融工具会计准则在金融资产确认、计量和减值,以及如何应用套期会计方法方面都作出了新的规定。商业银行是金融工具的重要使用者,在应用新金融工具准则的过程中势必会对其产生影响。在新冠疫情背景下,预期信用损失减值模型的应用也会给商业银行风险管理带来一定挑战。文章以光大银行为例,就新金融工具准则的变动及其对商业银行的影响,分析了商业银行风险管理面临的挑战,提出了优化商业银行风险模型、规范会计披露要求的建议。