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题名激励因素、模糊情境与审计判断
被引量:4
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作者
陈颖
张继勋
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机构
南开大学商学院
天津市和平区国家税务局
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出处
《中国会计评论》
CSSCI
2009年第2期225-238,共14页
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基金
国家自然科学基金项目(70572082)的资助
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文摘
审计判断是影响审计质量的重要因素,新会计准则和新审计准则的实施进一步加大了审计判断的空间。任何审计判断都是在一定的环境下做出的,激励是重要的环境因素,因此激励因素不可避免地会对审计判断产生影响。本文以我国为被试,以我国注册会计师个体判断模型为基础,检验客户重要性、诉讼风险与预期复核意见三个激励因素对审计判断的影响。实验结果表明,客户重要性、诉讼风险对审计人员判断产生明显影响。客户越为重要,审计人员接受客户提出的会计处理意见的可能性就越大;面临的诉讼风险越高,审计人员接受客户提出的会计处理意见的可能性就越小。预期复核意见与诉讼风险产生了交互影响,诉讼风险高且预期复核意见不一致时,审计人员的判断会变得更加保守。此外,在高诉讼风险的情况下,签字注册会计师比非签字的注册会计师表现的更加保守。
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关键词
激励因素
客户重要性
诉讼风险
预期复核意见
审计判断
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Keywords
Incentive Factors, Client Importance, Lawsuit Risk, Expected Review Opinion, Audit Judgment
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分类号
F239.4
[经济管理—会计学]
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