IFRS9预期信用损失模式对商业银行拨备的影响研究——基于某银行个人住房按揭贷款数据的分析

国际会计准则委员会(IASB)在新会计准则IFRS9中提出了与现行的资产减值准备计提方式存在巨大差异的预期信用损失模式,要求前瞻性地计提金融资产的减值准备。本文构建了符合IFRS9要求的金融资产减值损失计量模型,使用某银行个人住房按揭贷款真实数据进行回测,探讨了IFRS9对银行拨备计提的影响。研究发现:预期信用损失模式计提的拨备比例虽与经济周期同步波动,但是波动幅度较小,且不落后于经济周期;但与主流结论不同的是,IFRS9下个人住房按揭贷款拨备计提的比例较旧准则下更低,这是现行的迁移率模型过多地计提了高房价城市的拨备所造成的。本文认为,IFRS9的实施可以在一定程度上缓解拨备的顺周期效应,但不能完全避免顺周期效应的影响;此外商业银行需要根据不同的资产类别单独分析,从而有针对性地应对新规则所带来的冲击。

新金融工具准则对商业银行减值计提的影响研究

2008年国际金融危机发生后,现行会计准则下的金融工具会计问题凸显。国际会计准则理事会于2014年7月发布了《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS9),拟于2018年1月1日生效。财政部借鉴IFRS9并结合我国实际情况和需要,修订了金融工具相关会计准则,修订后的金融工具准则势必对我国商业银行产生重大影响。文章选取商业银行作为研究对象,通过对新金融工具准则中减值计提的内容进行梳理,分析了减值准备准则变动的内容,并通过对A股上市银行(招商银行股份有限公司)年报数据进行整理,剖析了新金融工具准则对商业银行减值计提的影响,最后提出结论和建议。