预约定价(APA)制利弊小议

多年来,尽管各国政府绞尽脑汁采取诸如可比非受控价格法、再销售价格法等等传统方法来调整跨国企业转移定价行为,但效果始终不是很理想。直到上个世纪90年代初预约定价制的出现,转移定价监管才渐入佳境。但学术界对于APA的实施,并非都支持。文章就预约定价的优势与弊端进行简要的分析。

浅析预约定价制及其在我国的实施

随着跨国公司在全球的发展,转让定价成为最重要的国际税收问题之一。传统的转让定价调整方法如可比非受控价格法等不仅难度大、投入高,而且造成了重复征税,易引起税企纠纷。预约定价制是近些年来国际上兴起的用以解决关联企业间转让定价问题的一项新型制度。加入WTO后我国实施预约定价制势在必行,为此对其实施提出一些建议。

预约定价制的现状与利弊分析

笔者认为，预约定价制现已成为许多国家解决转让定价纠纷的有效工具。预约定价制的出台，为转让定价的调整开辟了新的路径，表明转让定价税制进入了一个新的历史发展阶段。

推行预约定价制,有效遏制跨国公司利用关联交易避税

预约定价制以事先确认制度代替了传统转让定价的事后调整制度。由于其无以比拟的优点,预约定价制成为近年来转让定价税制中发展最快的一个领域。我国由于跨国公司滥用转让定价所造成的损失非常严重,因此,应参考发达国家的预约定价规则和做法,制定适合我国国情的预约定价制度,并全面推行之,以有效遏制跨国公司利用关联交易避税行为。

完善我国预约定价制的思考

尽管我国建立了转让定价税制来调整跨国企业间的转让定价行为,但转让定价调整引起的征纳双方的对立和不同国家间税收权益的纷争使转让定价制度的执行存在很多困难。预约定价制是近些年来国际上兴起的用以解决关联企业间转让定价问题的一项新型制度。加入WTO后我国实施预约定价制势在必行,本文拟对预约定价制的缺陷进行一般的评价,并就我国完善预约定价制的实施提出若干建议。

完善我国预约定价制度的思考

一、预约定价制的含义 预约定价制（简称APA），也称预先定价协议，是纳税人事先将其和境外关联企业之间的内部交易与收支往来所涉及的转让定价方法，向税务机关申请报告，经纳税人、关联企业、税务机关充分磋商，预先确定受控交易所适用的标准共同签署的一项协议。预约定价协议的推行，使税务机关对关联企业转让定价的事后审计改变为事前审计，这样不仅保护关联企业合法利益和税务机关依法征税，且降低税企双方人力、财力与时间的消耗。预约定价协议包括三种形式：

对预约定价制的探讨

预约定价制 ( APA)为防范转让定价避税开辟了新途径 ,并为税务争议的解决创造了相互合作、平等协商的环境 ,但由于发展时间有限 ,APA本身仍存在不完善因素 ,在实践过程中也遇到不少问题。在国际税收协调与合作不断加强和深化的趋势下 ,我们应不断完善转让定价制度 ,提高税务部门的征管水平 ,促进 APA不断趋向规范与完善 ,使其能在国际税收领域发挥越来越重要的作用。

预约定价制的可行性分析

预约定价制(APA)作为传统转让定价调整方式的一种补充和替代，最先是由日本在1987年4月提出，后来由美国在1991年1月开始使用。与传统的调整方式相比．预约定价制被认为具有事先调整、降低不确定性、避免双重征税、降低征纳双方管理成本、减少争议、保护企业的正常经营等优点，同时也存在适用范围窄、评审复杂、价格难以确定、管理难度大、纳税人的经营信息缺乏有力保护等缺点。

小企业纳税人适用预约定价制初探

为了使得预约定价制能够更适合小企业纳税人,美国和加拿大先后颁布了特别程序。它作为预约定价制新的发展趋势,正受到越来越多国家的关注。目前,小企业已成为构成我国利用外资的主体之一,因此借鉴国外的先进经验,制订符合我国小企业纳税人要求的特别程序已显得尤为必要。

对我国推行预约定价制的税法思考

为了有效解决跨国关联企业转让定价避税这一国际难题,世界各国纷纷推行预约定价制。近几年,我国也开始引进这一新制度,并在税收实践中做了有益尝试,但还存在一些问题。建议借鉴各国的预约定价立法实践,在加快双边或多边立法、增设处罚条款、加强预约定价信息的利用管理、重视预约定价程序的弹性等方面进行完善。

预约定价制小议

预约定价制发端于美国,随后为西欧、日本等所仿效,该制度将转让定价的事后调整改为事先预约,因此具有传统方法所无法比拟的优点,同时它也具有自身的局限性。我国应扬长避短,科学合理地进行预约定价制度的构建。

试论我国预约定价机制的完善

转移定价是跨国公司、关联企业避税的一种重要手段,影响了国家的税收利益,是现今国际税收中备受关注的问题。传统转让定价税制采用事后审计和调整的方法,存在难以克服的弊端。预约定价制使转让定价的政府监管模式从事后调整转变为事先协议,避免了事后调整模式的内在局限性,有效地降低了征纳过程中的交易成本。本文对我国预约定价制度现阶段实行中存在的问题进行了分析,并对相关问题提出了完善建议。

我国推行预约定价制的必要性分析

转移价格是指某公司在与关联企业进行交易时所遵照的价格。关联企业既可能是从属关系，也可能是共同隶属于第三方。转移定价作为跨国公司转移利润的重要工具，受到了各国政府的关注。预约定价（APA）是指纳税人事先将其与关联企业之间的内部交易与财务收支往来所涉及的转移定价方法向税务机关申请报告，经其审定认可，作为计征所得税的跨及核算依据，并免除事后税务机关对转移定价进行调整增的一项制度。

预约定价制及其在我国的发展展望

预约定价制是近些年兴起的一种以税务当局与企业预先签订协议的形式解决转让定价问题的方法。美国于1991年推出预约定价制,以协调税务当局与纳税人之间的关系。预约定价制可以较好解决各方争议,但也具有手续繁琐、易造成商业机密的流失等不足。预约定价制被许多国家所认同,在我国也具有较快的发展。在我国发展预约定价制,必须逐渐完善相应法规政策,规范制度,提高监督水平。

浅论税收预约定价制

作为经济全球化中的主要载体的跨国公司发展迅猛,凭借其雄厚的资金、先进的技术和管理优势,实行全球投资,进行跨国、跨地区、跨行业的生产和经营,有力推动着全球资源的优化配置。目前,跨国公司控制着全球1／3的产值、50%以上的国际贸易、90％以上的海外直接投资、80％以上的新技术、新工艺、专有权和70％的国际技术转让,其中据统计有一半属集团内部关联交易。内部关联交易产生的跨国所得的国际分配问题也越来越受到各国税务当局的关注,并引发各国税务当局对跨国公司的转让定价调整。2005年9月9日,中国首例双边预约定价安排税企双方签字仪式在深圳市地方税务局举行。受国家税务总局委托,深圳市地方税务局与东芝复印机(深圳)有限公司正式签署了该安排。本文现对预约定价做初步探讨。

预约定价法律制度研究

中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过了《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)。《企业所得税法》引入了预约定价安排,国家税务总局于2009年1月8日制定了《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发〔2009〕2号,以下简称《办法》)。其中,《办法》就预约定价作了专章规定。《企业所得税法》、《办法》虽然就预约定价作了规定,但仍然存在不少问题。鉴此,有必要从预约定价的概念、性质和作用入手,分析我国推行预约定价的必要性和可行性,从而完善我国的预约定价制度。