年报预约披露推迟与审计契约持续性

以2003～2013年沪深两市公布了年报预约披露时间的A股上市公司为样本，从会计师事务所变更和审计费用两个视角，考察年报预约披露推迟对审计契约持续性的影响。研究结果显示，存在年报预约披露推迟的上市公司，下一年更有可能发生会计师事务所变更；另一方面，在未变更会计师事务所的公司中，存在年报预约披露推迟者，其下一年的审计费用增加额显著大于未推迟的上市公司。这表明年报预约披露推迟是审计主客体双方确定审计业务关系时都会考虑的一项重要因素，这一因素的发生会显著削弱原有审计契约的持续性。

审计师客户年报预披露集中度与审计质量

基于我国独特的年报预约披露制度,以2012-2019年A股上市公司为研究样本,研究了审计师所审计客户组合的年报预约披露日期集中度对审计质量的影响。研究结果发现,审计师客户年报预披露集中度越高,其所审计客户的财务报表审计质量越低。作用机制检验发现,审计任期和审计师行业专长能够抑制年报预披露集中度对审计质量的负面影响,而当客户业务复杂程度较高、审计师截止时间压力较大时,其审计质量受到的影响更为突出,这表明审计师客户年报预披露集中度从时间压力和资源分配两个渠道影响审计质量。文章首次研究了年报预披露集中度对审计质量的影响,为我国年报预约披露制度提供了实证证据,为会计师事务所进行任务分配和时间安排提供了理论参考与实践指导。

企业审计委员会的设立与年报预约披露变更

我国上市公司中变更年报预约披露时间的比例接近30%,而审计委员会理应通过强化对公司财务报告过程的监督,对企业这种不规范行为起到约束作用。本文以2006年沪深两市主板A股上市公司年度财务报告的披露状况为样本,考察了审计委员会在对这种不规范披露行为的约束中所起的作用,发现仅仅设立审计委员会是不够的,必须使其正常运转起来才能起到一定的作用。

报表编制一寸光阴一寸“金”吗?——来自年报预约披露时滞与盈余管理的证据

“凡事预则立,不预则废”。公司进行财务操纵会在报表编制以及审计环节需要更多时间,因此在预约披露制度下,公司会申请更晚披露年报。文章发现:(1)首次预约时间较往年披露晚的公司当年应计项目盈余管理显著增加;(2)往年披露时滞并不影响公司盈余管理;(3)而异常披露时滞则与盈余管理显著正相关。以上结果说明,公司会为财务操纵预留更多披露准备时间。文章为研究公司财务操纵行为提供新的证据,也为进一步理解预约披露制度下披露时滞的财务信息提供了启发。