个人所得税预缴税款制度对纳税遵从的影响研究——基于前景理论的心理效应分析

本文基于行为经济学的前景理论,由微观视角分析个人所得税预缴税款制度对纳税遵从的影响。选取预缴规模、税率、针对纳税非遵从的处罚、纳税稽查概率、稽查成功率作为主要内生变量,构建"有限理性"的纳税人总价值函数模型,讨论上述变量的心理效应与纳税决策的关系。分析表明:我国应构建针对个人全部所得的全面预缴税款制度,并以个人预缴规模为核心,使其适度高于应纳税额;注重以"退税收益"的确定性效应带动纳税遵从,同时配合提升针对非遵从的处罚;降低边际税率;利用"启发式偏差"及"分离效应",通过强化纳税稽查及总体征管水平使纳税人提高逃税风险认知,从而提升纳税遵从度。

关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复

你局《关于延期申报是否加收滞纳金问题的请示》（深国税发[2007]92号）收悉。对于纳税人经税务机关批准延期申报，并在核准的延期内办理税款结算，因预缴税款小于实际应纳税额所产生的补税是否应当加收滞纳金的问题，经研究，批复如下：

汇算清缴多预缴税款申请退税能否加算利息

某企业2016年企业所得税申报预缴情况如下：1-2季度各盈利200万元,已预缴纳所得税50万元;3-4季度各亏损80万元。2017年5月底,主管税务机关对该企业进行所得税汇算清缴,全年应纳所得税60万元[（200＋200-80-80）×25%],可退税40万元[50＋50-60]。企业对此退税金额无异议。但是该企业的会计小刘要求税务机关对退税40万元加计利息,他认为从2016年三季度申报预缴时就该退还多缴税款.

企业所得税预缴税款管理中几个问题的认识和处理

预缴税款的管理是企业所得税征收管理的基础性工作,在征管实务中,征纳双方对预缴税款的性质认识不到位,预缴税款管理中存在问题的定性处理不明晰,理清这些问题有利于企业所得税的征管。

增购发票必须先预缴税款吗

问：本公司为辅导期增值税一般纳税人,本公司按次领购增值税专用发票数量不能满足当月经营需要,需要另外增购发票.在当月增购发票时,是否应当预缴增值税？如何预缴增值税？

预缴税款未按期缴纳的要处罚

现行税法规定,需要预缴税款的税种有：按季（月）预缴的企业所得税;按季（半年）预缴的房产税、城镇土地使用税;按月（季）预缴的土地增值税等。按月（季）申报的纳税期限是月度或季度终了后15日内（节假日顺延）。实际工作中我们发现,有些纳税人认为企业所得税、

增购发票必须先预缴税款吗

问：我公司为辅导期增值税一般纳税人，按次领购增值税专用发票数量不能满足当月经营需要，需要另外增购发票。请问，在当月增购发票时，是否应当预缴增值税？如何预缴增值税？

浅议建安行业增值税预缴税款的会计结转

在新一轮税制改革过程中,考虑减轻建安行业的增值税税负,调整了预收款的纳税义务时点,但未出台相应的政策明确要求预缴税款的会计结转和申报抵减的时点随之改变,建议为保持各行业的税负公平一致,建安行业增值税预缴税款的会计结转和申报抵减的时点也应随新政策进行调整。

国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问置的批复

一、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）第二十七条规定，纳税人不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报，但要在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款之后，按照规定期限办理税款结算的，不适用税收征管法第三十二条关于纳税人未按期缴纳税款而被加收滞纳金的规定。

国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复

经研究，批复如下： 一、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）第二十七条规定，纳税人不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报，但要在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款之后，按照规定期限办理税款结算的，不适用税收征管法第三十二条关于纳税人未按期缴纳税款而被加收滞纳金的规定。

我公司延期申报预缴税款应何时缴纳，是否需缴纳滞纳金？

我公司因故无法按期进行2007年10月份的增值税纳税申报工作，2007年9月24日我到主管税务机关申请办理了增值税延期申报，税务机关当天批准我公司10月份纳税申报工作延期至10月20日。在办理延期申报的当天，我按税务机关核定的60万元应纳税额预缴了税款，并在10月20日前进行了纳税申报和税款结算工作。后来，税务机关告知我公司，办理延期申报时只能在税款所属纳税期内预缴税款，不能提前至上一月预缴税款。请问当地税务机关的说法是否正确？预缴税款的入库时间只能在税款所属纳税期内吗？另外，如果我公司在核准的延期内办理了税款结算，由于预缴税款小于10月份实际应纳税额需要补税，我公司是否需按照税收征管法第三十二条的规定，就补缴税款部分加收滞纳金？

辅导期增值税一般纳税人增购发票的预缴税款能否退税

钟税官：我公司是一家被认定为辅导期增值税一般纳税人的商贸企业，今年1月，因业务需要，当月大量增购增值税发票并按照税务机关要求预缴了税款，在月末结账，发现预缴税款远大于当期的应纳税款。请问我们超出应纳税款的部分能否申请办理退税？

房地产开发企业预收款的会计处理与税务处理探析

房地产企业开发产品的主要资金来源于自有资金、金融贷款和预收款,预收款是房地产企业开发项目后期资金的重要保障。房地产企业销售未完工商品房时收到的预收款,按照《企业会计准则》和相关的会计制度的规定是不符合确认收入的条件,但按照税法相关的规定是需要申报缴纳增值税、土地增值税和企业所得税等相关税费。《企业会计准则》和相关的会计制度是规范企业的会计核算行为,出于谨慎性和稳健性原则,只有经济业务满足收入确认的条件时,才能确认收入。税法是规范企业的纳税行为,涵盖企业研发、生产、管理、销售等各个环节,只要发生了纳税义务就需要申报缴纳相应的税金,税务部门根据税法对企业的纳税行为进行监督和指导。

退还多缴税款哪些不能加利息

《税收征管法》第五十一条作出了“纳税人超过应纳税额缴纳的税款,自结算之日起三年内可以向税务机关要求退还并加算银行同期存款利息”的补偿规定。根据国家税务总局2001年5月18日国税发[2001]54号《关于贯彻实施<中华人民共和国税收征收管理法>有关问题的通知》第五条规定,对下列退还多缴税款不能加算利息。

企业所得税预缴的账务处理

《企业所得税法》第五十四条：企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内．向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

8.预缴企业所得税时可否加计扣除

问：《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（2014年版）等报表〉的公告》（国家税务总局公告2014年第28号）附件2《〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类,2014年版）〉填报说明》规定：“第8行‘减征、免征应纳税所得额’：填报按照税收规定,允许在月（季）度预缴税款时享受优惠政策的减征、免征、减计收入、加计扣除的应纳税所得额.”请问,按照该规定,是否意味着企业预缴企业所得税时,即可减计收入、加计扣除？

未按规定预缴土地增值税是否会加收滞纳金

问：企业未按规定预缴土地增值税,是否会被加收滞纳金？是否会构成偷税？华美地产有限公司阎林答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》（主席令第49号,以下简称《税收征管法》）第三十二条的规定,纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金.《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）对纳税人未按规定的缴库期限预缴土地增值税是否加收滞纳金作了进一步明确,即：＂对未按预征规定期限预缴税款的,应根据《税收征管法》及其实施细则的有关规定,从限定的缴纳税款期限届满的次日起,加收滞纳金.＂另外,根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）的规定,纳税人按规定预缴土地增值税后,清算补缴的土地增值税,在主管税务机关规定的期限内补缴的,不加收滞纳金.

房地产项目增值税纳税要点及税筹思路

受房地产行情持续下行影响,较多房地产项目打折卖房,房地产项目的毛利降低,房企的增值税负率也越来越低。基于此,阐述房地产企业纳税模式的选择和纳税义务时间的判断方法,并列举四个项目涉税案例,对在房地产项目增值税纳税实操中存在的股东资金往来、土地销项税额和全链条增值税所涉及的企业纳税难点和风险点进行分析,提出对应的税收筹划思路,以期为房地产企业健康发展作参考。