领导干部自然资源资产离任审计与生态问责协同治理:理论框架与实现路径

生态问责制度是推进我国生态文明建设的抓手,领导干部自然资源资产离任审计是加强自然资源管理,推进生态环境治理科学决策、构建生态绩效评价机制的重要手段之一。本文以协同理论为基础,阐释领导干部自然资源资产离任审计与生态问责协同治理的理论框架,主要包括:协同治理目标、对象、内容以及协同治理模式;在此基础上提出树立系统思维,强化顶层设计,构建多部门协同治理监督体系,数字技术赋能,完善自然资源资产大数据平台等推进离任审计与生态问责协同治理的路径。文章在政府完善生态问责实施机制,提升领导干部自然资源资产离任审计政策的治理效能,推进生态文明建设等方面作出了有益探索。

领导干部自然资源资产离任审计、环境规制与经济高质量发展

经过在生态环境治理等领域试点,领导干部自然资源资产离任审计已进入常态化阶段。本文以2014-2021年我国284个城市为样本,将资源型城市作为实验组,非资源型城市作为对照组,采用双重机器学习模型考察自2018年领导干部自然资源资产离任审计全面开展对资源型城市经济高质量发展的影响。研究发现,领导干部自然资源资产离任审计不但能促进资源型城市经济高质量发展,而且还能提高经济高质量发展各个子系统的协调性。机制检验发现,领导干部自然资源资产离任审计通过增强政府环境规制强度来促进城市经济高质量发展。异质性分析发现,对处于衰退期以及所处地区审计强度较大的资源型城市而言,这种促进作用更强。

环保考核、ESG表现与企业价值——基于领导干部自然资源资产离任审计试点的准自然实验

基于利益相关者理论和信号传递理论,以2010—2019年我国A股上市公司为研究对象,采用多期双重差分模型的准自然实验,考察领导干部自然资源资产离任审计这一新型环保考核制度对企业价值的影响及其作用机制。研究发现:(1)领导干部自然资源资产离任审计能够提高企业价值;(2)领导干部自然资源资产离任审计可以通过提高企业ESG表现进而提高企业价值;(3)进一步分析结果表明:离任审计对企业价值的影响在非重污染企业、媒体关注度较低地区、绿色金融水平较低地区中更为显著。研究结果为如何健全领导干部环保考核机制,更好地激励地方领导干部实施可持续发展战略,促进经济社会全面发展提供参考。同时对离任审计的深化落实具有重要意义,有助于更好地改善环境质量,推动经济的高质量发展。

环保考核如何影响土地资源错配——基于领导干部自然资源资产离任审计试点的经验证据

研究目的:检验领导干部自然资源资产离任审计作为创新型环保考核对土地资源错配的影响机理。研究方法:多期DID模型和中介效应模型。研究结果:(1)以离任审计试点政策为代表的环保考核在一定程度上抑制了土地资源错配。(2)离任审计试点政策能够通过环境规制强度、绿色技术创新和政府治理水平对土地资源错配产生影响。(3)政策效应在行政等级较高、地理区位较好以及资源禀赋较丰富的城市更为显著。研究结论:环保考核对抑制土地资源错配具有重要作用。地方政府应因地制宜进行环保考核制度创新、优化土地资源配置策略,走以绿色发展为导向的高质量发展道路。

领导干部自然资源资产离任审计与企业研发投入

2014年,审计署为从制度层面落实地方官员对环境保护与污染治理的责任,在全国范围内实施了领导干部自然资源资产离任审计。以2014年我国离任审计试点为准自然实验,选取2010—2017年试点地区的资源型和重污染型企业作为样本,运用DID模型实证检验离任审计与企业研发投入的关系。研究发现,离任审计制度会提高试点地区资源型、重污染型企业的研发投入水平;审计强度越大,离任审计对该类企业研发投入的促进效果越明显。该结论在处理了潜在选择性偏差、进行安慰剂检验后依然成立。相较于西部地区,离任审计对企业研发投入的促进作用在东、中部地区更为显著。研究结论对深入理解研发投入的影响因素和离任审计的经济后果具有重要意义,有助于领导干部自然资源资产离任审计的全面开展。

国家审计对低碳转型发展的影响研究——来自领导干部自然资源资产离任审计试点的证据

低碳转型发展是实现“双碳”目标的必由之路。为探索国家审计推动低碳转型的作用路径,采用283个地级市面板数据为样本,构建多时点双重差分模型,检验领导干部自然资源资产离任审计试点对低碳转型发展的影响。研究发现:审计试点可通过推动产业结构升级、降低煤炭能源消费占比、促进绿色技术进步、保护林草资源等途径助力低碳转型。进一步分析发现,审计试点对低碳转型发展的影响存在空间外溢效应,且在政府审计独立性较高的地区、审计机关负责人具有监督背景的地区、低碳政策实施地区以及对自然资源依赖程度较高的地区,审计试点推动低碳转型的作用更加显著。研究结论有助于“双碳”目标下领导干部自然资源资产离任审计评价标准的构建,也为国家审计推动中国经济低碳转型发展提供必要的经验支持与政策注脚。

环保考核与重污染企业ESG表现——基于领导干部自然资源资产离任审计的准自然实验

领导干部自然资源资产离任审计这一环保考核政策为重污染企业实现绿色转型并推动经济实现高质量发展提供了重要契机。文章以重污染企业为研究样本,采用双重差分法探究环保考核政策对重污染企业ESG表现的影响。结果表明,环保考核对重污染企业ESG表现具有显著促进作用,且随着时间推移,这一促进作用呈现出逐步增强的趋势;当重污染企业面临的财务风险较高及环境规制较强时,环保考核对重污染企业ESG表现的提升作用更强。机制分析表明,环保考核能够通过促使重污染企业加强技术创新、积极履行社会责任、加强内部治理来提升企业ESG表现。研究表明,环保考核改革取得了积极成效,对于促进重污染企业绿色低碳发展及国家经济高质量发展具有重要的战略意义。

地方领导干部自然资源资产离任审计研究

党的二十大报告明确提出完善生态保护补偿制度,全方位、全地域、全过程加强生态环境保护。文章结合实例分析了地方领导干部自然资源资产离任审计的现状,发现地方领导干部自然资源资产离任审计存在审计证据获取困难、现代审计手段应用不足、审计力量总体薄弱、自然资源人才匮乏等问题,进一步从制度规范和微观审计环境两个层面提出加强乡镇自然资源管理的建议,以加强对乡镇领导干部职责履行的监督。

治理抑或挤出:领导干部自然资源资产离任审计的降污效用

领导干部自然资源资产离任审计试点对降低当地环境污染有重要作用,但其降污作用是来自审计产生的治理效应?还是对当地污染的挤出效应?在全面推开领导干部自然资源资产离任审计之际,不同答案对于如何更有效开展审计工作有重要影响。通过手工整理领导干部自然资源资产离任审计的试点数据,使用多时点双重差分法等实证方法,深入探讨了领导干部自然资源资产离任审计降污作用的问题后发现:领导干部自然资源资产离任审计试点能够降低当地环境污染,其降污作用并非来自审计驱动的挤出效应,而是审计产生的治理效应,这一观点在多种稳健性检验下依然成立。进一步研究表明,治理效应具有一定的衰减性,审计驱动污染挤出效应尽管不显著,但仍值得警惕。源于审计监督的溢出效应,领导干部自然资源资产离任审计试点还会降低周边地区污染。因此,提出构建符合地方特点、基于污染源的评价指标体系,增强地方政府和企业的审计预期,降低转移污染的机会主义行为等建议。

领导干部自然资源资产离任审计促进“双碳”目标实现的路径探析

领导干部自然资源资产离任审计作为党和国家监督体系的重要组成部分,对“双碳”目标实现具有积极作用。通过对领导干部自然资源资产离任审计在鉴证领导干部对“双碳”专项资金使用的真实性和合规性、监督领导干部对碳减排政策的执行情况、评价领导干部节能减排行为的有效性和能源利用效率等方面与“双碳”目标实现之间的内在逻辑分析,指出领导干部自然资源资产离任审计在促进“双碳”目标实现中面临诸如缺乏关于“双碳”内容的规范性文件、资源配置不足、联动协同机制薄弱等挑战,提出要在相关法律法规中融入“双碳”内容、完善人才和信息等资源配置、将碳指标纳入领导干部自然资源资产离任审计评价指标体系等建议,以使领导干部切实履行自然资源资产管理和保护的职责,减少资源消耗、避免资源浪费,提高资源使用效率,促进“双碳”目标的实现。

领导干部自然资源资产离任审计常态化机制构建:困境与突破

领导干部自然资源资产离任审计常态化机制的构建,不仅是对经济社会发展需要的必然回应,而且是深入推进新时代党的建设的根本要求,同时也是领导干部离任审计工作的改革创新。在相关机制的构建过程中,存在着客观上信息系统不健全、主观上价值认知有局限、主体上人力资源壁垒需打破、客体上跟踪追责不紧密等现实困境。为了切实构建领导干部自然资源资产离任审计常态化机制,需要通过数智赋能创建共享信息数据库,建立科学的自然资源资产负债表,加强领导干部自然资源资产离任审计队伍建设,发挥领导干部自然资源资产离任审计结果的激励与约束作用。

推进乡镇领导干部自然资源资产离任审计的对策探析

开展领导干部自然资源资产离任审计是推进生态文明建设的重要制度安排,也是改革完善生态文明体制机制的重点任务举措。近年来,基层审计机关持续推进乡镇领导干部自然资源资产离任审计工作,有效加大了乡镇领导干部履行自然资源资产和生态环境保护责任的审计监督力度,在规范权力运行、推进乡村振兴、促进美丽中国建设等方面取得了较好的成效。与此同时,基层审计机关在实践探索中也遇到了不少难题和挑战。因此,有必要分析乡镇领导干部自然资源资产离任审计的实践困境,从“管当下”的角度积极探寻有效的应对手段,从“谋长远”的角度不断完善相关保障措施。

关于领导干部自然资源资产离任审计的实践与思考

建设生态文明是关系人民福祉、关乎民族未来的大计,是中国梦的重要内容。党的十八届三中全会提出要加快生态文明建设,首次提出了自然资源资产审计主要针对“人”和“责任”的审计战略思路,领导干部自然资源资产离任审计正式产生。2015年12月,中央办公厅和国务院办公厅印发了《领导干部自然资源资产离任审计规定(试行)》,至此,自然资源资产离任审计正式运用于实务中,成为考评领导干部与政府职能履行的重要指标,自2018年开始建立经常性的审计制度。

领导干部自然资源资产离任审计问题探究

自2018年我国正式在全国推行领导干部自然资源离任审计制度以来,关于水资源、矿产资源、森林资源等各项资源资产类的审计研究开始成为理论界研究的热点。在国外无借鉴案例的前提下,文章对相关文献进行了梳理,并对我国自然资源资产离任审计现状进行了统计分析,揭示了审计中存在的问题,并提出了改进建议,希望能在一定程度上构建更为合理和科学的审计体系,助力我国自然资源资产离任审计工作的开展。

构建领导干部自然资源资产离任审计协作机制的思考

文章从构建领导干部自然资源资产离任审计协作机制的角度进行思考,指出当前领导干部自然资源资产离任审计协作沟通机制需要进一步细化,数据共享及信息质量准确性需要提高,责任认定存在难度,成果运用存在不足,信息披露力度较弱等问题。提出了建立审计协作机制,需要注重制度建设,搭建多维度协作平台;加强信息资源共享,运用大数据技术提高审计效率;运用科学方法,做好责任的认定工作;做好顶层设计,加大信息披露,强化协同开展监管工作,强化问责机制;加强审计人员的整合与培训。

领导干部自然资源资产离任审计与企业债务融资

利用领导干部自然资源资产离任审计制度(简称“离任审计”)在部分地区试点这一事件,本文研究其对资源型、重污染型企业债务融资的影响。研究发现,离任审计提高了相关企业债务资本成本,包括银行借款成本和债券融资成本;离任审计降低了企业未来债务融资规模,有微弱的证据显示离任审计降低了企业获得商业信用的规模。领导干部自然资源资产离任审计对债务融资的影响并不因企业产权性质而异。最后,机理检验发现领导干部自然资源资产离任审计降低了企业未来现金流量。本文的研究表明领导干部自然资源资产离任审计制度提高了债权人对企业风险的评估,进而对企业债务融资造成负面影响,这对于认识领导干部自然资源资产离任审计的微观经济后果具有重要意义。

领导干部自然资源资产离任审计影响公司盈余管理吗?

利用部分地区开展领导干部自然资源资产离任审计试点这一事件,本文研究其是否影响资源型、重污染型上市公司的盈余管理行为。运用双重差分模型,本文发现自然资源资产离任审计降低了公司盈余管理程度,抑制了正向和负向利润操纵。此外,领导干部自然资源资产离任审计对相关公司盈余管理程度的影响在大小公司以及不同产权公司之间不存在显著差异,但在制度环境差的地区影响更大。

领导干部自然资源资产离任审计与企业社会责任履行

党的二十大报告指出,高质量发展是全面建设社会主义现代化国家的首要任务。本文以2010—2017年中国沪深A股资源型、重污染型上市企业作为研究样本,运用多期双重差分模型,实证检验了领导干部自然资源资产离任审计与企业社会责任履行的关系。研究发现,领导干部自然资源资产离任审计显著促进了企业社会责任履行。分社会责任维度来看,该制度不仅显著促进了企业环境责任履行,还促进了企业其他类型社会责任履行。官员变更和党组织嵌入均能正向调节二者之间的关系。进一步研究表明,从官员变更异质性来看,相比于新任官员为本地升迁、本地户籍,该调节效应在新任官员为异地升迁、外地户籍时更为显著,且与新任官员是否临近退休无关;从党组织嵌入异质性来看,相比于党组织嵌入管理层,该调节效应在党组织嵌入董事会、监事会时更为显著;从产权异质性来看,相比于国有企业,离任审计对民营企业社会责任履行的改观更为显著。本研究不仅为健全领导干部自然资源资产离任审计制度提供了经验证据,也为鼓励和引导企业履行社会责任提供了新思路。

领导干部自然资源资产离任审计的环境治理效应

为了检验领导干部自然资源资产离任审计的环境治理效应,我们运用2014年审计署组织部分省级审计机关实施领导干部自然资源资产离任审计试点这一准自然实验,对试点城市的环境治理效应进行了实证检验。研究发现:相对于非试点城市,试点城市的财政环保投入与辖区内企业环保投资均显著增加,且企业环保投资增加主要集中在国有企业。其中,试点城市给予企业环保补助是导致其增加环保投资的一种可能机制。此外,试点城市并未显著出现对环境指标的短效干预行为。本文从政府和企业两个维度,为领导干部自然资源资产离任审计的环境治理效应提供了经验证据,丰富了政府审计与环境治理两大领域的交叉研究。

领导干部自然资源资产离任审计能提升政府环境治理执行力吗?

基于领导干部自然资源资产离任审计试点的准自然实验场景,以我国城市为研究样本,研究该政策对地方政府环境治理执行力的影响。研究发现,审计试点能够有效提升地方政府的环境治理执行力,加快了政府环境治理的执行进度,并提升了执行质量。异质性检验结果表明,主政官员距离离任时间越短,官员的环境政绩诉求越强烈,审计试点的政策效应也越显著。机制检验结果表明,自然资源资产离任审计通过优化官员晋升考核体系和强化环境治理监管提升了政府环境治理执行力。研究结论为领导干部自然资源资产离任审计在试点期间的政策效应提供了支持性证据,对于理解地方环境治理执行困境和推进地方政府积极承担受托环境责任具有一定的理论贡献和政策启示。