基于贝叶斯原理的审计风险估计

审计是一个持续的“判断—取证”过程。注册会计师对于审计风险的估计随着审计过程的持续进行而不断调整,如果财务报表给定,则其错报也就相应固定,审计风险的估计及其调整将取决于“判断—取证”过程中正确识别错报是否有效。基于这一逻辑,本文从概率的角度,基于贝叶斯原理讨论和分析了与现行审计风险模型相关的若干问题。通过分析错报风险与检查风险对审计风险的作用机制,重新构建了一个基于贝叶斯原理的审计风险模型。该模型逻辑清晰,具有可计算性,可适用于多种应用场景。本文的研究为审计风险的定量化测度提供了一个可行的方法,并在此基础上,进一步指出了如何降低审计风险、提高审计质量的可能路径。

风险导向审计在企业财务报表审计中的策略研究——以G公司为例

风险导向审计作为一种以审计风险模型为载体的审计思维,能够提升审计工作的全面性和科学性,对于企业财务报表审计活动创新具有重要价值和意义。在当今风险导向审计日益盛行的新时代下,以具体案例为切入点,从营造风险导向审计环境、编制风险导向审计计划、构建风险导向审计数据库、强化内部审计信息化建设四个层面,提出风险导向审计在企业财务报表审计中的运用策略。通过进一步细化总结发现,G集团在风险导向审计中取得了显著的成效,具体表现在审计报告准确率显著提升、财务报表功能作用日益拓展、财务报表审计效率快速提升等方面。

高校内部审计风险评估模型研究

根据高校运营管理特点,建立适用于高校内部审计部门的风险评估模型;使用三角模糊层次分析法,按照风险评价指标,定量计算高校风险防范控制点的风险值;使用敏感性分析法,确定权重量化过程中的敏感性因素,为提高审计效率和决策的科学性提供参考。

试论新审计风险模型的理论进步与运用

中国注册会计师协会目前正在根据国际审计和保证准则委员会发布的新国际审计风险准则加紧修订我国现行审计风险准则。本次修订的核心内容是启用新的审计风险模型(即审计风险=重大错报风险×检查风险),以提高CPA发现财务报表重大错报的能力。新审计风险模型与原模型相比有显著的理论进步,对CPA的要求更高更严。本文重点论述新审计风险模型的重大实质性变化,以及在实务中如何正确理解与运用该模型的问题。

现代风险导向审计的基本理念与决策模型——基于信任缺失下审计证据驱动视角

现代风险导向审计的一切业务流程再造都是为了提高审计质量。在对客户管理层信任缺失下,现代风险导向审计超越财务报告系统,获得基于经营状况(EBS)、管理信息桥梁(MII)和管理层经营陈述(MBR)的"三方印证"证据,从而有效地控制了一直被忽视的非抽样审计风险。本文在厘定现代风险导向审计基本理念的基础上,运用具体案例阐述了风险评估程序的运行机制,从而构建现代风险导向审计二层次证据决策模型。模型Ⅰ决策审计程序组合安排,即证据类型,以控制非抽样风险;模型Ⅱ决策审计样本量,即证据数量,以控制抽样风险。

现代审计风险模型的优势及应用中的问题

由于传统审计风险模型日益暴露出其缺陷,国际审计和保证准则委员会于2003年10月发布和修订了相关准则,推出了新的审计风险模型,要求注册会计师在实施审计程序时应从财务报表整体层次和相关认定层次两方面评估重大错报风险,旨在把检查风险降至可以接受的低水平。我国注册会计师应以风险导向审计理念为指导,应用现代审计风险模型的基本理论,探讨适应我国审计工作实际的审计方法,从而为提高审计工作质量、节约审计资源创造条件。

现代风险导向审计风险模型运用研究——基于实验证据的视角

审计风险模型是指导和制定审计计划及分配审计资源的重要工具,重大错报风险评估则是分配审计资源的依据。本文采用实验研究方法,以重大错报风险评估和分配审计资源的职业判断为实验任务,以我国审计实务人员为被试对象,检验了重大错报风险水平的高低和重大错报风险性质的不同对审计资源分配的影响。研究发现,重大错报风险越高,审计人员投入的审计资源越多,但是重大错报风险性质的差别却对审计资源投入的影响不明确。

现代审计风险模型及其推行难点分析

中国注册会计师协会根据国际审计和保证准则委员会发布的新国际审计风险准则修订了我国现行审计风险准则。本次修订的核心是启用现代审计风险模型,以提高注册会计师发现财务报表重大错报的能力。虽然现代审计风险模型在理论上有显著的进步,但在我国现阶段推行面临着环境、制度、技术和人员等方面的难题。

国企高管经济责任审计风险模型的构建

文章根据国企高管经济责任审计的特点,在借鉴现代风险导向审计模型基础上,把国企高管经济责任审计风险模型构建为:经济责任审计风险=重大错报风险×检查风险+评价风险+处理处罚风险。同时对该审计风险模型的构建假设、应用方式进行了分析和界定。最后结合具体国有企业高管经济责任审计的实践对审计风险模型进行了验证。

国家审计风险模型构建及其应用研究

审计风险模型是指导审计人员开展审计工作的理论分析出发点。国家审计风险与社会审计风险存在实质性差异。国家审计风险具有风险评估外在压力不足、经济业务活动微观查处责任等特征。从舞弊动因出发,国家审计风险由错误风险、舞弊风险和检查风险构成。应用国家审计风险模型,审计人员应在分析建设项目参与各方舞弊可能性的基础上,从审计成本、审计效率的综合角度考虑确定跟踪审计的介入时间。

试论审计风险概念及审计风险模型的重建

由于理论界与实务界对审计风险的看法和认识上的偏差 ,使得传统审计风险定义和风险模型存在许多缺陷。本文以此为出发点探讨了对审计风险定义的重新认识 ,引出审计诉讼风险的概念 ,并在此基础上 ,对传统审计风险模型加以改进 ,以期增强审计风险观念并在审计实务中能起到一定的指导作用。

从信息学角度重建审计风险模型

对审计风险的研究一直是注册会计师所关心的重大课题。特别是在信息技术、电子商务迅猛发展的新形势下,如何防范和定量分析审计风险,提高审计工作的整体水平,更显得尤为重要。本文拟从探讨审计风险的定义出发,分析传统审计风险模型的缺陷,从信息学角度重建新的审计风险模型。

审计风险模型的构建及应用

审计风险模型(Auditing Risk Model)主要研究构成审计风险的种类(或要素)、各要素之间的相互关系以及他们对审计风险的影响。自20世纪80年代以来,审计职业界和理论界对审计风险及其模型做了不断地探讨,提出了多种审计风险模型,主要有:

基于重大错报风险识别的新审计风险模型构建

审计风险是由多种风险因素共同作用的结果。本文就新审计风险模型应用中的难点即重大错报风险的识别予以探讨。

基于ERP的审计风险模型研究

ERP在企业中的实施使审计环境发生了重大变化。提供审计服务的注册会计师在ERP环境下,如何理解审计风险模型的内涵,并应用审计风险模型来控制审计风险,已成为急需解决的问题。ERP环境下影响审计风险模型的构成要素主要包括固有风险、控制风险和检查风险三个方面。注册会计师应该在分析这三种风险的基础上,在ERP环境下应用审计风险模型对审计风险进行控制。

现代审计风险模型的演进与应用

审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险模型是审计风险的数学表达式，它反映了构成审计风险的要素、各要素之间的相互关系以及对风险水平的影响程度。本文认为，审计风险模型先后经历了初级审计风险模型、基本审计风险模型和现代审计风险模型三个阶段。不同阶段的审计风险模型反映了不同时期社会环境对审计风险发展的影响及其特点。

论审计风险模型的缺陷、重构与应用

风险导向审计方法下的审计风险模型运用有利于审计成本控制、审计计划编制、审计资源分配和审计风险控制,但其中难免存在一定缺陷。通过梳理审计风险模型发展历史与相关文献,发现审计人员存在对重大错报风险评估重视不足、程序执行不到位的问题;通过剖析现行审计风险模型在控制风险架构、审计要素完整性方面存在的缺陷,提出优化控制风险评估、补充评估风险、增加会计师事务所固有风险和质量控制风险要素的重构对策,以及重构后的审计风险模型应用建议。

审计风险与审计风险模型研究

全面分析了审计风险的本质特征和基本构成,认为现有的审计风险模型的缺陷很大程度上是对审计风险理解的不全面所致,而国外审计准则制定机构改进的审计风险模型过于宏观,缺乏可操作性。基于此,提出了构建新的审计风险模型的设想。

新审计风险模型下审计风险的影响因素及防范措施

2007年1月1日,我国开始实施新的审计准则,新准则引入了风险导向审计的理念和方法,构建了新的审计风险模型,在新审计风险模型下如何认识和防范审计风险成为会计师事务所及注册会计师需要面临的一个重要课题。文章分析了新审计风险模型下影响审计风险的因素并提出了防范审计风险的具体措施。

公司治理与审计质量的辩证关系探究——基于审计风险模型的视角

公司治理解决的是公司所有者与经营者之间的代理问题;注册会计师审计是解决公司治理中因代理产生的信息不对称问题的必要途径,审计质量的高低成为所有者和经营者关注的焦点。从审计风险模型出发,公司治理与重大错报风险、检查风险密切相关,审计质量与各项风险因素成反向关系,审计风险模型成为公司治理与审计质量两者联系的纽带与桥梁。公司治理对审计质量的影响表现在其对重大错报风险和检查风险两个方面的主导作用,公司治理中的董事会应发挥其顺流引导作用来降低风险,包括引导管理层开展有效的风险管理、建立健全有效的内部控制和选择运用恰当的会计政策等降低重大错报风险,引导管理层减弱其对注册会计师独立性的影响来降低检查风险。基于审计质量的要求,注册会计师会逆流督促公司治理从战略目标的确定、董事会制度、内部环境建设、高管人员配备、监事会制度等方面不断完善其机制,从而更好地促进其发挥主导作用。