餐旅费、审计独立性与中国上市公司的信息透明度

针对中国上市公司自愿为审计师提供餐旅费的现象,基于手工搜集的餐旅费数据,本文实证研究了这一超乎社会礼仪的好客行为是否系统性地导致了上市公司会计信息透明度的降低。研究结果表明,为审计师提供餐旅费的上市公司的信息披露透明度显著的更低。本文采纳差分模型进一步控制可能的内生性,发现结论保持不变。区分最终控制人性质的回归结果表明,相对于民营上市公司,国有上市公司为审计师提供餐旅费显著降低了信患披露的透明度。

吃人的嘴软吗?基于审计师餐旅费与审计质量关系的实证研究

本文基于2001—2008年上市公司数据,以是否向审计师提供餐旅费作为研究视角,用以反映上市公司与会计师事务所之间的经济绑定关系以及社会关系亲疏的＂信号＂,实证检验了公司提供餐旅费与审计质量之间的关系。我们以发表非标准意见的倾向、操控性应计利润和盈余稳健性来衡量审计质量,采用虚拟变量和连续变量来计量餐旅费,结果发现,除在个别模型中公司提供餐旅费在微弱条件下损害审计质量外,没有一致证据表明餐旅费与审计质量的降低存在显著关系,这表明公司为审计师提供餐旅费,并未对审计师决策产生实质影响。

客户殷勤款待影响审计质量吗?——基于应计盈余管理与真实盈余管理的研究

企业招待费和差旅费(合称“餐旅费”)经常被视作衡量企业腐败的重要指标。通过实证检验上市公司披露的审计师餐旅费对审计师独立性和审计质量的影响发现,披露审计师餐旅费信息的公司应计盈余管理程度显著低于未披露公司。审计师餐旅费信息披露与应计盈余管理的负相关关系主要存在于大公司和法律制度环境较好的地区。研究发现,披露审计师餐旅费信息的公司真实盈余管理程度显著高于未披露公司。也就是说,披露公司存在“暗渡陈仓”现象,即从应计盈余管理转向了更为隐秘的真实盈余管理。