国际税收饶让抵免及我国应有原则探讨

目前,有许多收入来源国,特别是发展中国家,经常采取一系列的税收优惠措施,以吸引外资和引进先进技术。但税收饶让抵免也存在着问题。文章深入探讨我国关于税收饶让抵免的实践——对外双边税收协定中的相关规定研究,提出我国应有的原则。

评国际税收饶让抵免

近年来,随着全球经济环境的不断变化,国际税收饶让抵免的理论意义和实施效果引起许多争议。一方面发展中国家为了吸引外资和引进先进技术,积极要求将税收饶让条款写入国际税收协定,一些发达国家为了有利于其资本输出,也积极响应;另一方面一些发达国家出于自身经济及其他方面考虑,极力反对税收饶让。本文通过简要介绍国际税收饶让在个别国家的实施情况,从不同角度对国际税收饶让做一简要评价。

税务总局:企业境外所得简易征收和饶让抵免实行备案管理

近日，国家税务总局发布公告，进一步明确企业境外所得适用简易征收和饶让抵免核准事项取消后的后续管理问题，将企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的管理方式由审批改为备案。符合条件的企业只需在年度汇算清缴期内，向主管税务机关报送备案资料，即可使用简易办法抵免已纳税额。

国家税务总局关于企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准事项取消后有关后续管理问题的公告

根据《国家税务总局关于公布已取消的22项税务非行政许可审批事项的公告》（国家税务总局公告2015年第58号）,为加强后续管理,经商财政部同意,现就＂企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准＂审批事项取消后有关管理问题公告如下：

国际双重征税抵免中的特例——税收饶让抵免

税收饶让,也称作税收饶让抵免(Tax Sparing Credit),是指一国政府(居住国政府)对其居民纳税人在来源国得到减免的那一部分所得税,在本国计算纳税时,视同在来源国已缴纳的税额,从本国应纳税额中准予扣除。它是税收抵免的延伸和扩展,其意义和作用已超出消除国际双重征税的范围,与保证各国税收鼓励措施的效果有着极为密切的联系,成为发展中国家与发达国家之间处理国际税收关系。

对饶让抵免有关问题的思考

引言2016年10月13日，《中华人民共和国政府和柬埔寨王同政府对所得避免双重征税和防止逃避税的协定》（以下简称中柬税收协定）在柬埔寨首都金边正式签署。相比我同2008年以后新谈签或修订的其他税收协定，中柬税收协定的一个突出特点是纳入了适用于所有类型所得的饶让抵免规定。

美国为何不同意税收饶让抵免

税收饶让抵免(Tax Sparing Credid),是指居住国(母国)政府对跨国纳税人在所得来源国因税收优惠而享受减免的那部分所得税,视同在所得来源国已经缴纳,给予饶让抵免,不再按照本国税法的规定补征税款。居住国政府实行税收饶让抵免,有利于来源国政府引进外资和先进技术,加快经济发展的步伐,并能保证使来源国提供的税收优惠真正落到外来投资者的手中;同时,对居住国政府本身来说,也不会引起什么利益损失。因为,居住国政府所饶让抵免的税收,是属于来源国政府应征而放弃的税收,是来源国政府对外来投资者作出的单方面的利益让步和牺牲。

从国际税收饶让抵免看我国的税收减免

税收饶让抵免所反映的国际税收关系,从表面上来看,是不同的国家政府与同一跨国纳税人之间的关系,但是实际上,这种抵免方式是十分特殊的,它并不包含不同的主权国家之间的分配关系,而是体现了一国对另一国国内政策的积极的配合行动。从国际法以及税赋原理上来讲,这种配合行动只能由两个主权国家作出,任何自然人或法人都不具备这种资格。因此,国际税收饶让抵免,只能是通过有关国家之间签订的税收协定来加以规定。到目前为止。

浅谈美国税收协定中的饶让抵免政策

经济合作与发展组织较为发达的成员国中,只有美国坚决不接受饶让抵免政策。本文将探究美国持此立场的原因,反映美国国内支持饶让抵免的观点,并结合美国2017年税改引入的参股免税制度,对其重新审视饶让抵免的必要性及对我国的启示进行思考。

论国际税收的饶让抵免

税收饶让在保障各国税收优惠政策的实施效果方面,起着积极作用。但由于其自身无法克服的弊端,也给全球经济的公平性发展带来了负面影响。各国应根据自身的情况对税收饶让做出选择。本文拟对税收饶让的产生背景、抵免范围、合理性以及弊端等问题进行分析。

论税收饶让抵免

“税收饶让抵免”一语，是我国于1979年从英语“Taxsparingcredit”一词翻译过来的。现在看来，尽管当时的翻译不够准确，但约定俗成，从事涉外税务的人员几乎都懂得它的真实含义。它指的是跨国纳税人在境外收入来源国的“减免税视同已征税”，可享受居住国税收抵免的一种制度。

国家税务总局关于企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准事项取消后有关后续管理问题的公告

国家税务总局公告2015年第70号2015年10月10日根据《国家税务总局关于公布已取消的22项税务非行政许可审批事项的公告》（国家税务总局公告2015年第58号）,为加强后续管理,经商财政部同意,现就＂企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准＂审批事项取消后有关管理问题公告如下：

关于企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准事项取消后有关后续管理问题的公告

根据《国家税务总局关于公布已取消的22项税务非行政许可审批事项的公告》(国家税务总局公告2015年第58号),为加强后续管理,经商财政部同意,现就"企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准"审批事项取消后有关管理问题公告如下:一、企业境外所得符合《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)第十条第(一)项和第(二)项规定情形的,可以采取简易办法对境外所得已纳税额计算抵免。企业在年度汇算清缴期内。

关于《国家税务总局关于企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准事项取消后有关管理问题的公告》的解读

一、公告出台背景为进一步简化税务行政审批,国家税务总局下发了《国家税务总局关于公布已取消的22项非行政许可审批事项的公告》(国家税务总局公告2015年第58号),其中明确,企业境外所得适用简易征收和饶让抵免得核准予以取消。为做好取消该项税务行政审批事项的后续管理工作,制订发布本公告。二、关于税务行政审批事项取消后有关管理问题的规定(一)对于企业境外所得符合《财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)第十条第(一)项和第(二)项规定情形的,可以采取简易办法对境外所得已纳税额计算抵免。为简化管理程序。

“一带一路”与我国海外投资税制的完善

以海外基础设施建设为主的'一带一路'建设正在为我国海外投资开辟了一个崭新的时代。贯彻实施“一带一路”倡议,解决好国际税收问题是其中重要一环。自我国改革开放以来,为适应经济全球化和对外开放新格局发展的需要,我国不断学习和借鉴外国税收立法和管理经验.

浅谈“两税合并”对吸引外资的影响

"两税合并"虽然对外资企业的引进造成一定的负面影响,但是,法定税率、税收优惠政策和税收饶让抵免条款会将"两税合并"对外商投资的不利影响降至最低。其最终效果是既不会造成外资的撤资,也不会阻碍外资的涌入,中国对外商投资仍然具有强劲的吸引力。