中国香港薪俸税与内地个人所得税的差异比较及启示

自2019年1月1日起,我国新的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)正式实施,对于我国经济和社会的发展具有重要意义。随着税制改革深化,个税与百姓生活的关系越来越密切,多层次红利持续显现,但也存在制度功能发挥尚不充分等问题,税制仍有改革空间。通过对中国香港薪俸税与内地个人所得税的差异进行比较,发现两者在征收范围、税率结构、扣除项、税收征管等方面存在诸多不同,并得出完善个税制度、提高扣除标准、扩大扣除范围和提高征管效率等启示,以期为持续深化税收制度改革提供有益借鉴。

新个人所得税与香港特别行政区薪俸税的比较分析

在进一步全面深化改革开放的大背景下,我国对个人所得税法进行了修订,将部分类别进行了合并,征税类别相应减少,征收方式发生变化,纳税人明显减税,这一改革有利于扩大消费。最大的亮点是借鉴了国际发达国家和地区的经验,增加了专项扣除,扣除的范围和金额较大。文章从新个人所得税征收范围、税率、免税和扣除费用等方面与香港特别行政区薪俸税(以下简称香港薪俸税)进行了比较分析,得出了有关的结论。

中港个人所得税收负担比较

吸引外商到我国投资,必须创造良好的投资环资环境。在税收优惠问题上,因前来投资的多为香港人,许多人往往拿我国的税负同香港地区的税负作比较。其中,个人所得税税负又是比较敏感的。因为税法规定税款要由个人负担,直接影响个人的利益,故个人所得的中港税负对比,十分令人关注。现以香港工人在中港两地工作为例,按同样收入,对两地应缴的个人所得税(香港为薪俸税)的税负作一下量的对比。为直观起见,中港个人所得的税负对比采用直角坐标直接表示(见图1)。坐标图中,横坐标表示个人年收入,纵坐标表示对应的应纳税款。标定金额为人民币,港币按0.