萨班斯法案404条款执行效果及借鉴

美国监管部门在萨班斯法案404条款执行过程中采取了一系列措施,取得了显著成效,主要体现在提高财务报告质量、维护中小投资者利益、改善公司治理等方面。我国内部控制基本规范已经发布,能否取得良好的效果关键是实施,因此借鉴其经验具有重要意义。本文在分析我国内部控制信息披露现状后,认为我国应该加快推动内部控制方面立法,并以此为基础出台相互配套的规范体系;将我国上市公司进行分类处理,先强制要求大型上市公司披露财务报告内部控制审核信息;开展提高注册会计师效率和监管效率的一系列评估项目,降低上市公司遵循成本。

SOA404条款引发审计价格上升对职业界的影响分析

2004年是SOA404条款实施初年,美国审计市场服务价格上升,引发工商界和审计职业界的矛盾。本文通过对审计价格上升的原因分析,指出审计价格上升首先是因为执行SOA404条款的直接审计成本和间接审计成本增加,其次是因为审计市场供求关系发生了变化,审计市场供不应求引发审计人才需求增长,导致公司更换审计师现象频发,美国审计职业界把握时机,借此扩大自身活动空间。了解SOA404条款对美国审计职业界的影响及职业界的应对,可为我国审计市场价格确定、调控竞争程度、技术引进,以及职业界公共关系管理提供借鉴蓝本。

美国SOX404条款遵循成本的最新研究与启示

被视作《萨班斯-奥克斯利法案》(以下简称"SOX法案")中文版的《企业内部控制基本规范》于2008年6月由财政部等五部委联合颁布,要求上市公司予以率先实施。与美国SOX法案给企业造成的高额遵循成本一样,我国上市公司执行该规范也会面临着此问题。本文在对SOX法案404条款遵循成本最新研究进展进行介绍的基础上,提出了优化我国《企业内部控制基本规范》遵循成本的诸多建议。

萨班斯法案404条款的制度成本收益分析及启示——基于2006—2013年国外文献的研究

自美国内部控制双重评价制度萨班斯法案404条款颁布至今,其制度成本及收益成为404条款执行与变革争论的依据和核心。文章运用制度经济学理论,就相关政府报告及近八年来国际上关于萨班斯法案404条款的研究成果进行了系统梳理和总结,对其制度成本及制度收益构成,即私人成本与社会成本、私人收益与社会收益进行了分析。通过对萨班斯法案404条款的制度净收益分析,从扩大私人净收益及社会净收益的角度,获得内部控制双重评价制度的优化思路及对我国的启示,以期为我国未来研究和实务提供借鉴。

美国萨班斯法案404条款对上市公司的影响及启示

美国的萨班斯——奥克斯利法案404条款自颁布以来，引起了国际资本市场的密切关注，并对美国乃至全世界的公司内部控制体系带来了巨大的冲击和改变。本文在简要回顾404条款的主要内容基础上，分析了2004-2007年间实施404条款对美国上市公司内部控制的影响，比较了其在执行成本、内部控制改进、内部控制报告的现存缺陷以及其对公司外部审计师的选择策略方面的主要变化；探究404条款对促进美国上市公司改善内部控制扣提高资本市场信息透明度的作用，以期对我国企业和资本市场的健康发展提供借鉴。

中国企业在美国上市执行404条款的收益成本分析

针对中国大陆企业在美国上市企业执行404条款所面临的问题,指出企业应对404条款强制性规定的关键是确定适合的执行强度;根据收益成本理论,提出了404条款执行强度确定模型,并对中国企业在执行404条款过程中的收益成本进行了分析。

SOX法案404条与审计准则1341号的比较研究

介绍SOX法案404条的实施以来的概况,参照分析我国新颁布的1341号审计准则,尝试获得1341号审计准则的实施前景,其中包括1341号审计准则实施会有的优缺点,应该关注的问题等等。

SOA404条款的全面实施对中国公司的影响及启示

SOA404条款的全面实施,对在美国上市的中国公司来说,无疑会带来巨大的影响。文章主要分析了SOA404条款全面实施后,对中国公司带来的负面影响,提出了加强内部控制的建议,包括:应考虑颁布一部适合自身特点的萨班斯法案;将内部控制建设看作一项系统工程,应未雨绸缪,不断的修订、完善自己的内控标准以及内部控制贵在坚持。

SOA404条款的实施与启示

自从2003年6月SEC宣布正式实施SOA法案以来,404条款一直饱受争议,原因主要在于其巨额的实施成本。为了应对这些问题,SEC也不断采取措施,进行调整。建立健全内部控制已是大势所趋,实施的关键是降低成本。现阶段,我国内部控制体系建设仍应以内部控制标准体系建设和内部控制评价制度建设为主,实施中应"统一管理、分步推进、细化分类标准、设定强制执行门槛",同时应加强有关人员的相关培训。

基于萨班斯404条款的我国内部控制主体定位研究

萨班斯404条款的颁布给中国企业内部控制改革带来了新的契机。借鉴美国萨班斯404条款,明确我国内部控制体系中各种主体的正确定位,能够解决内部控制从建立、实施到评价的责任主体问题,改善我国内部控制虚有其表、覆盖面不全、管理层游离于内部控制体系之外的问题。

遵循404条款探析

SOX法案404条款的规定对我国上市公司在内部控制制度的建设有着重要的影响。文章对404条款的背景及内容予以介绍,强调了强化内部控制的重要性,并提出应对建议;同时结合中铝矿业公司遵循404条款强化内部控制的具体措施,进一步阐释了建立健全内部控制,对确保公司信息的真实完整、促进公司良性发展具有深远的意义。

萨班斯法案合规责任:404条款之外事项探析

对于萨班斯法案带来的合规责任多数人主要关注法案之404条款，然而这是远远不够的，法案规定了不少关于审计师、律师、执行官和董事的责任标准。忽视其中任何一项责任都有可能给上市公司及有关人员带来不利影响。

萨班斯法案404条款对在美上市的中国公司的影响分析

2002年的萨班斯-奥克斯利法案(Sarbanes Oxley Act of 2002,本文简称萨班斯法案)对财务呈报程序产生了十分重大的影响,其中的404条款要求公众公司管理当局对企业内部控制的有效性进行披露报告,注册会计师必须对该份报告进行审计,本文从404条款实施的背景出发,分析为遵循该条款给中国在美上市公司所带来的机遇与挑战。

《萨班斯——奥克斯利法案》404条款对财务管理的影响

《萨班斯-奥克斯利法案》404条款的推出,对上市公司的管理、业务、财务、技术等各个部门都提出了新的要求,受404条款影响最大的是财务部门,对于财务部门尤其是CFO而言,要求能够提供真实、准确、可靠的财务信息,按时完成季度及年度的公司财务报告,建立和维护内部控制结构和程序。本文主要论述了《萨班斯-奥克斯利法案》404条款的研究背景,分析并评价了《萨班斯-奥克斯利法案》404条款的内容,然后指出了《萨班斯-奥克斯利法案》

美国SOA404条款执行成本引发争议的评述

2004年度是美国大型上市公司执行SOA404条款的第一年。此间,美国各界对实施该条款成本效益的争论越来越大。尽管无法对SOA404条款执行成本和效益进行准确评估,但目前争论显然体现了相关利益团体的政治角力。落实SOA404条款的基本途径是降低执行成本。

美国内部控制审计的最新发展及评价

PCAOB审计准则《与财务报表审计相衔接的基于财务报告的内部控制审计》对内部控制审计服务性质、审计责任主体、审计方式、评价标准等进行了重新定位。文章将结合我国实际情况,提出规范我国内部控制信息披露机制及实施内部控制审计业务的系统建议。

上市公司内部控制信息披露描述性分析——以深交所主板上市公司2006年～2008年数据为例

内部控制信息披露的课题长久以来都是一些研究工作者的兴趣所在（McMullen et al．1996），特别是近几年来由于SOX法案302和404条款对披露的强制要求使得这一课题得到了更大的关注。政策制定者希望用这些内部控制报告中披露的信息给外部财务报表的使用者提供一个尽可能早的提醒，

财务报告内部控制:美国经验及借鉴

通过分析美国上市公司执行404条款的情况,剖析了上市公司财务报告内部控制执行过程中的收益和挑战,包括规模较小的上市公司在内部控制执行过程中面临的特殊问题,并对其经验进行了总结,认为监管部门应针对不同特征、不同规模的上市公司实施不同的内部控制要求,管理层和审计师应采用由上至下、风险基础的内部控制评价方法,重视内部审计职能的发挥,外部审计则需要考虑成本效益原则,努力提高审计的效率效果。

论内部控制法制化弊端

内部控制法制化是通过法律或行政手段对企业内部控制实务实施规范与监管。目前美国实施的《萨班斯一奥克斯利法案的404条款》和我国实施的《企业内部控制规范》，是内部控制法制化的典型形式。本文首先回顾了内部控制法制化的历史进程，接着从企业活动的外部性出发，分析了内部控制法制化的必然性；重点探讨了企业内部控制法制化的诸多弊端，最后结合我国目前的内部控制法制化实践对内部控制法制化进行了反思。

深市主板上市公司内部控制缺陷披露现状分析

一、引言 2002年7月美国《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes～Oxley Act2002 USA，以下简称SOX法案）302与404条款首次对上市公司内部控制披露作出强制性要求，这引发了世界各国对内部控制信息披露的监管。