新时代会计人员诚信体系的构建策略

近年来,资本市场发生的一系列会计失信问题严重扰乱了市场秩序,损害了投资者的利益,对企业生存发展和会计行业的公信力造成不良影响。因此,构建会计人员诚信体系迫在眉睫。构建会计人员诚信体系有助于营造良好的营商环境,也有助于发挥市场在资源配置中的决定性作用,是推进会计行业高质量发展的重大举措。基于此,阐述了新时代会计人员诚信体系构建的重要性和必要性,并提出了构建策略。

中小企业会计信息失真问题的研究及对策

随着我国资本市场的蓬勃发展,在经济繁荣的同时,与其相伴的问题也日益凸显。在当前的经济市场中,会计失真现象越来越严重,大量伪造的会计信息、会计报表充斥市场。虚假会计信息严重影响了国家以及社会大众的利益,对我国的市场秩序造成了严重干扰。文章从中小企业的特点出发,分析中小企业会计信息失真的成因,并且针对原因,提出了相应的治理方法。

基于正态分布法确定阈值的会计舞弊风险指数构建和评价研究

为了识别会计舞弊,本文构建了会计舞弊风险指数模型,模型研究的重点和难点是识别指标体系的构建和舞弊阈值的确定。基于舞弊手段选取了24个指标,借鉴医学参考值的确定方法,首次使用我国上市公司舞弊发生概率1.129%、标准正态分布和标准分数等统计方法确定了舞弊阈值为2.28,以3023家沪深A股上市公司2017年年报数据为样本,构建了舞弊风险指数,并进行了指数排序和评价研究,使隐性的舞弊风险一目了然。结果显示:有34.5%的公司指标值异常,超过了阈值,存在舞弊风险;指数最高为97.7810;分别按照行业、地区、板块、实际控制人、是否由四大所审计、年报是否为标准无保留意见,对公司进行分类检验,指数均值差异均显著。指数模型是报表舞弊的有力识别工具。

基于法务会计视角的财务舞弊识别技术研究

经济发展越迅速,经济活动便会越复杂,以维护资本市场健康有序发展为己任的法务会计便会越重要。文章通过研究国外法务会计财务舞弊识别技术,分析我国法务会计实务技术应用现状及问题,提出加强实务技术应用研究、完善技术规范与准则、规范使用实务技术和方法、充分应用新信息技术以及强化处理非结构化数据等解决对策,以提升我国法务会计实务技术水平,保障我国法务会计高质量发展。

电信网络诈骗中人头账户提供者的刑事责任认定路径

在电信网络诈骗中,虽然人头账户提供者能使电信网络诈骗隐蔽化,但他在整个犯罪产业链条中仅属边缘性人物。随着“断卡”行动的兴起,人头账户提供者的刑责认定问题亟须妥善处理。我国司法实务往往根据银行卡的来源而适用不同的罪名,并倾向于一概否定被告人的抗辩。这一现象主要肇始于我国罪名在结构上的叠床架屋与分则教义学程度的不足。立足于我国现行法,对于人头账户案件的处理有正犯和共犯两种解释路径。但这两种路径或者无法圆满处理人头账户案件,或者无法兼顾帮助犯理论的传统教义。鉴于电信网络诈骗越发猖獗且非法提供资金账户行为具有独立的不法内涵,可以考虑将非法提供资金账户从帮助信息网络犯罪活动罪与传统帮助犯理论中剥离出来,独立成罪。

瑞幸咖啡财务造假分析

随着我国市场经济的快速发展,部分上市公司出现了财务造假,不仅破坏了市场经济的良性发展,也损害了投资者的利益。本文从瑞幸咖啡财务造假案例入手,通过对瑞幸咖啡历年的财务报表分析从管理会计角度研究其进行财务舞弊的手段具体为:虚增销售收入和虚增成本费用。根据舞弊三角理论,研究发现瑞幸咖啡财务造假的原因分别为:对融资需求的压力、内部控制失衡的机会、管理层商业诚信缺失的借口。探讨了瑞幸咖啡财务舞弊案件对中概股、企业自身、利益相关者、市场中介四方面所造成的影响,最后在公司治理方面提出建议,旨在从瑞幸公司财务造假事件中吸取教训,总结经验,从根源上防控我国上市公司出现财务造假行为。

现代公司治理结构与会计舞弊关系的实证研究

本文以我国证券交易所成立至2003年12月31日期间被证监会公开查处的财务报告舞弊的上市公司为样本,比较全面地选取了分别代表公司治理结构中董事会特征、监事会特征、经理层特征、股权结构等方面的14个指标对公司治理结构与会计舞弊之间的关系进行了实证研究。研究结果发现内部人控制度、国家股比例、股权制衡度与财务报告舞弊显著正相关,法人股比例、股权集中度、高级管理层持股比例与财务报告舞弊显著负相关。

高管背景特征与财务舞弊行为的研究——基于中国上市公司的经验数据

结合舞弊动因理论和高层阶梯理论,选取2001—2013年间因财务舞弊而受到证监会处罚的108家上市公司及108家对比企业作为样本,对高管人员的背景特征与财务舞弊行为的关系、高管人员的背景特征与舞弊行为严重性的关系进行研究。结果表明,高管团队的平均年龄小、男性比例高、平均学历以及平均任期短的上市公司发生舞弊的可能性更大,同时高管团队的平均学历越低,则越容易发生严重的舞弊行为。最后,根据分析结果从识别舞弊行为、优化高管团队和提高公司治理等方面提出相应的建议。

基于Logistic方法的上市公司会计舞弊检测研究

中国新型加转轨经济的特征,监管制度等方面的不完善,决定了根据发达国家相对成熟资本市场上市公司财务数据建立的会计舞弊检测模型的不适用。通过采用会计舞弊检测中应用普遍并具有较高预测正确率的logistic回归方法,在对现有文献中预测效果较好的财务指标进行方差分析基础上,选择具有显著性的变量建立舞弊检测模型。基于SPSS13.0平台,选择2002～2006年间被中国证监会出具处罚公告的舞弊上市公司及其与之匹配的非舞弊公司控制样本数据,完成了确定样本规模、回归模型与回归参数选择等实验。结果发现,样本规模对舞弊检测正确率有显著影响,而参数中分类点的变化对正确率无明显影响,参数选择对混合逐步回归模型具有显著影响。最终通过比较实验获得具有八个指标的最佳拟合数据检测模型,该模型与现有会计舞弊检测模型相比具有较高的判定率。

什么样的公司有财务造假嫌疑?——来自香橼公司和浑水公司的启示

2011年,中国概念股因财务造假问题遭遇做空潮,引发广泛关注。香橼公司和浑水公司作为做空中国概念股的主要机构,在揭露中国概念股财务造假方面十分精准。分析香橼和浑水做空研究报告发现,中国概念股所表现出的一些表性特征与财务造假有极强的正向相关性。这些特征主要包括:远高于同行业的毛利率;报给工商和税务部门的文件与报给SEC的不一致;有隐瞒关联交易的情形或收入严重依赖关联交易;可疑的主要股东和管理层股票交易;审计事务所名不见经传且信誉不佳;管理层的诚信值得怀疑;更换过审计事务所或CFO;过度外包、销售依赖代理或收入通过中间商;复杂难懂的超过商业实际需要的公司结构;超低价发行股票。香橼和浑水公司发现中国概念股财务造假和做空的过程启示我们:第一,推行上市公司分行业监管有利于监管人员发现上市公司的财务问题。第二,建立预警指标体系有助于监管人员排查、甄别上市公司的财务问题。

中外上市公司会计舞弊动机比较研究

在阐明国内外上市公司会计舞弊的共有动机、国外和国内上市公司会计舞弊的特殊动机的基础上,对中外上市公司会计舞弊的动机进行了比较,并分析了形成中外上市公司会计舞弊动机差异的原因。

上市公司会计舞弊风险指数构建及预警研究

为了前瞻性地把握上市公司会计舞弊风险的整体分布情况,警示投资风险。基于对上市公司会计舞弊手法的分析,提炼得到30个会计舞弊风险识别指标,以2014年中国沪深A股通用设备制造业上市公司为样本,构建了上市公司会计舞弊风险指数。结果表明,上市公司在会计舞弊问题上并非泾渭分明地分为两类,而是呈现渐次变化的连续分布。这一发现突破了以往研究对会计舞弊问题二分类的简单划分,意味着上市公司普遍面临不同程度的会计舞弊风险。通过指数的持续发布可以实现对上市公司会计舞弊的监督和预警,防微杜渐。通过监测指数的各项指标得分可以对舞弊风险进行具体识别,有助于投资者更加准确地评估潜在风险。

会计师事务所审计质量传染效应研究

会计师事务所发生一次较为严重的低质量审计,预示着该事务所审计质量系统性偏低,这一现象被称为审计质量传染效应。会计师事务所作为提供审计服务的主体,其内部治理对审计质量具有重要影响。通过深入会计师事务所这一"黑箱"内部,考察会计师事务所员工行为模式和业务质量控制制度对审计质量的影响。研究发现,员工行为模式和业务质量控制制度存在缺陷的会计师事务所,其审计质量系统性低于其他会计师事务所的审计质量。

从安然公司破产看根治上市公司会计造假

本文就安达信会计师事务所替安然公司会计造假事件 ,理性反思我国上市公司会计现状 ;另外从会计理论与实务的角度对我国上市公司会计造假问题进行深入剖析和探讨 ,并提出相应的对策。