人力资源会计之产权经济学

目前人力资源会计、智力资本会计适用性不强的根本原因在于对人力资源产权缺乏细致深刻的考察。通过对人力资源产权交易的商品化与要素化两种形式进行比较 ,对企业人力资源产权权能结构进行分析 ,并把人力资源会计系统视为其产权制度的组成部分对目前比较模糊的认识进行澄清 。

试论会计职能理论史

会计职能是会计基础理论体系研究的一个重要概念,论文对我国会计职能采用二分法,以基本职能与会计职能其他提法为纲,以时间序列为轴进行了系统梳理。我们的研究表明,会计职能随社会经济发展而得到拓展,会计职能是社会经济发展的产物。

产权保护、二元准则与适应性效率

会计在准确界定产权和有效保护产权的过程中处于最基础、最重要和最具操作性的地位。为了获取准则变迁收益,降低准则执行成本,提高准则的适应性效率,中国基于"分立法"理念建立了适用于大中型企业的《企业会计准则》和小企业的《小企业会计准则》,形成了"二元"结构会计准则体系。"二元"结构准则之间存在的主要差异决定了各自的适应性效率。本文首次从产权保护视角将《企业会计准则》和《小企业会计准则》结合起来进行考察,提出了准则的适应性效率问题,运用二元结构理念分析了准则的适应性效率。

商誉减值、高管薪酬与债务期限结构

商誉减值已成为威胁我国资本市场健康发展的重要风险之一,如何缓解商誉减值的负面影响成为监管部门与社会公众关注的焦点问题。本文以2007―2019年我国A股上市公司为研究对象,分析了商誉减值与债务期限结构之间的关系以及高管薪酬对两者关系的影响。研究结果表明,商誉减值信息会缩短企业债务期限;较高的高管薪酬水平能缓解商誉减值信息导致的债务期限缩短,延长企业债务期限。进一步研究发现,商誉减值对债务期限结构的负面影响及高管薪酬的缓解作用在非国有企业和环境不确定性较强时更显著。本文结论丰富了商誉减值经济后果的研究,拓展了会计信息对债务期限结构影响的相关研究,对规范商誉减值披露、防范金融风险具有重要的现实意义。

我国银行业的市场结构、税收负担与绩效

通过实证分析发现,国有独资银行和股份制银行的绩效函数存在显著差异,市场结构对股份制银行的绩效有显著影响,而对国有银行的影响不显著,政府的强制性干预和产权制度是造成这一差异的重要因素;交易成本和税收负担对银行绩效都有重大影响。在实证研究的基础上,就我国银行体制改革和金融税制改革提出了一些政策建议。

产权优化、会计功能与剩余公司治理

现实世界中的正交易费用引致了合同的不完全,催生了产权优化的客观需求。产权优化的终极目标是准确界定各产权主体的权、责、利关系,并随着客观环境的不断变化及时地加以调整以达到动态优化,从而提高企业效率。产权优化的关键是维持"产权域秩序",主旨是产权保护,尤其是对"弱势产权"的保护。会计具有从微观层面界定产权和保护产权的功能,界定产权是为了保护产权。市场、企业和法律作为界定产权的方式必须以会计为微观基础。会计从微观层面为企业产权优化奠定了坚实的计量基础。产权优化的集中领域是剩余产权及剩余公司治理。

产权保护导向的财务会计信任功能研究

财务会计信任功能的必要性源于会计本质与目标、会计职能与复式簿记方法的要求。经由"会计习惯→会计习俗→会计惯例→会计法律制度"演进路径形成的会计制度称为"正当会计行为规则"。财务会计信任功能的制度基础是建立以"正当会计行为规则"(演进理性主义)为基础、以"财产权利界定和保护规则的系统性与一致性"(工具理性主义)为特征的会计法律制度体系。进一步,还从准则制定、国际趋同和会计法律制度体系优化维度分别讨论了英美法系和大陆法系财务会计信任功能的维护路径,并分析了中国财务会计信任功能维护路径的特殊性。

产权结构变迁和中国创新能力

本文通过构建一个产权结构变动综合指标,利用1998—2013年中国30个省份平衡面板数据,在创新生产函数框架下,采用动态面板数据模型,验证产权结构变迁对中国创新能力的影响。研究结果表明:产权结构变迁(非国有经济比重上升)对中国创新能力产生了显著的抑制作用。并且,产权结构每向上变动1个百分点(非国有经济比重上升),中国专利授权数将下降0.140~0.181个百分点。

我国城乡建设用地市场一体化的问题探究与对策前瞻

改革开放以来,我国城市化进程快速发展,对城市建设用地的需求大幅增加。客观上要求将一部分农村土地转化为城市建设用地,这与我国城乡建设用地市场二元结构发生了矛盾,产生了一系列的问题。追溯我国城乡建设用地市场二元结构的制度根源,分析其产生的不良后果,在探明阻碍我国城乡建设用地市场一体化因素的基础上,提出了促进我国城乡建设用地市场一体化的对策建议。

企业合约中会计信息产权的性质、功能及制度变迁分析

企业合约中的会计信息产权,包括决定会计信息质量和企业价值分配取向的两组权利束,即供给控制权和需求索取权。通过有效的制度安排,完善产权结构,发挥产权功能,让非人力资本所有者与人力资本所有者分享会计信息产权,才能有效激励和监督产权主体,实现企业价值及其合理分配。

论中国封建社会农业产权的权能结构

中国封建社会农业产权的性质是稳定的,具体表现形态和实现机制在不同的时期有所变化。其权能结构大致可以从取得方式和占有、使用、收益、处分的状态等动、静两个方面考察。在漫长的封建社会里,它的延续和变迁确实产生了极其深远的影响,对这一问题的考察和分析具有多重意义。

论人力资源产权运作对其会计制度安排机制的内容研究

人力资源会计自从诞生以来,就一直存在着适用性不强的先天不足。若究其根本原因,则在于过多地陷入了对“人力资源的价值计量应该是多少”和对“人力资源的利益分配应该得多少”之纠缠中,而缺乏对其所赖以存在的制度约束机制的深入地分析。为此,本文以所有权界定为基础,对包括产权结构、权能交易、权益构成在内的人力资源产权运作过程进行了总括的制度安排,使对它的会计处理在制度设计上从初始产权、动态权能、到最终权益有了系统的量化标准,为人力资源会计的研究与应用提出了另类思考方向。

法德会计监管模式对完善我国会计监管的借鉴

从产权经济学的角度,分析了法德会计监管模式的影响因素,认为法德会计监管模式与中国会计监管模式存在相似之处,它们的经验对我国会计监管模式的完善有一定借鉴作用。并具体分析了法德会计监管的法律环境、主要监管机构及其职能,对完善我国会计监管模式提出了建议。

关于产权问题的经济学思考之一——产权的内涵、结构与功能

采用实证分析方法对西方产权经济学的理论观点进行了系统、简要的评价 ,在此基础上 ,重点讨论了产权的内涵。

会计信息可比性对绿色创新的影响及路径研究

笔者以符合国际专利分类标准绿色清单的专利申请数量作为绿色创新的代理变量,利用中国2006年至2017年A股上市公司为样本,检验了会计信息可比性对绿色创新的影响及其路径。研究发现:会计信息可比性与企业绿色创新在滞后1年后呈倒U型关系;这种关系在国有企业和低集中度市场中更为显著;融资约束和专有性成本在会计信息可比性对企业绿色创新的影响中起中介作用。这表明:一定程度内加强会计信息可比性,尤其是国有企业和低集中度市场的会计可比性,有助于缓解融资约束,从而促进绿色创新;过度加强会计可比性将导致过高的专有性成本,从而削弱绿色创新。本文结论验证了会计信息可比性具有环境治理作用,为会计信息可比性的经济后果研究提供了经验证据,对利用会计制度促进经济和社会的可持续发展具有重要意义。

会计信息质量的现状与影响因素分析

会计信息质量的高低直接关系到会计目标的实现以及会计信息使用者的预测与相关投资决策。大批国内外上市公司舞弊事件的发生,以及相关统计数据都显示,上市公司披露的会计信息存在严重失真,给利益相关者带来巨大的风险与损失。通过对会计信息质量的现状与影响因素分析表明,上市公司治理结构存在的股权高度集中、内部人控制和监事会功能弱化等缺陷是导致会计信息失真的主观原因,而会计信息产权制度不健全以及会计人员素质是客观原因。

以产权为核心的会计监督体系构造——瓦解与重构

随着产权经济学的不断发展,尤其是企业会计理论的融合,使得会计理论研究更具经济意义。而由于信息的不对称和现代企业制度的特点,使作为最重要的经济监督体系之一的会计监督体系低效甚至无效。本文将在产权理论基础之上,讨论其低效原因并提出会计监督的途径。

国有企业产权运作市场范围的界定

国有企业所固有的产权中所有者缺位造成了国有企业治理结构出现了缺陷 ,这些缺陷表现为国有企业董事性质的管理经营人员作为国有资产的委托人和代理人的双重身份所行使双重职能之间的矛盾。作为政府的代理人 ,其决策政治化而非市场理性化 ,由此导致甄别其行为的道德风险信息严重缺乏 ;这种道德风险就是国有企业的委托人行使不属于自己的财产使其行为缺乏成本约束。这样的企业在完全竞争市场上不能将外部性内在化 ,配置资源效率低下。由于国有企业本身所具有的超经济力量的存在 ,国有企业应该在生产并提供公共物品的行业和国家垄断行业中根据社会成本而非交易成本配置资源 。

知识产权全球治理的结构功能主义解读

知识产权全球治理是一种不同于传统的新型治理系统,治理功能的实现不再是民族国家单独作用的结果,而是民族国家之间、民族国家与其他主体相互作用的结果。文章以结构功能主义作为分析框架,分别从适应功能、目标达成功能和维持功能三个层面对知识产权领域中的全球治理进行解读,认为非政府主体在全球治理结构中占据了更为重要的位置,但并没有改变政府的主导地位。不同治理主体之间不仅存在着合作,也存在着冲突。知识产权全球治理系统在促使治理目标实现的同时,也有可能导致公共利益和弱势主体的利益受损。

改革开放四十年的产权结构与会计变迁

中国从计划经济体制向社会主义市场经济体制转型,本质上表现为产权不断明晰和权利不断开放的过程,实现了计划经济产权结构(公有制为基础、非公有制为补充)向社会主义市场经济产权结构(公有制为主体、非公有制为补充→公有制为主体、多种所有制共同发展→各所有制平等竞争与保护)的演进。改革开放四十年的产权结构变化决定了会计法律制度体系变迁的方向,特定历史时期的产权结构决定了当时会计法律制度体系的架构和特征。