在党和国家大局中发挥审计独特监督作用研究

本文立足于审计是国家治理体系监督子系统的重要组成部分这一定位,提出审计围绕党和国家大局发挥着监督保障、促进管理、预警惩治、推动改革四大功能,与其他监督形式相比,审计具有独立性、专业性、综合性和权威性强等独特优势。在强国建设、民族复兴新征程上,审计机关要更好发挥独特作用,必须坚持和不断强化三项重要保障机制,即坚持和加强党中央集中统一领导、专司经济监督职责定位、做深做实研究型审计。最后本文提出,立足特派办自身职责定位,推动审计发挥在党和国家大局中的独特监督作用,要解决好“审计作为”与“审计地位”不相适应这一主要矛盾,并从加强政治建设、提高审计质量、改进研究方法、深化队伍建设四个方面提出对策建议。

新时代新征程国家审计发展的路径

在强国建设、民族复兴新征程上,国家审计必须结合“党和国家监督体系的重要组成部分”到“推动国家治理体系和治理能力现代化的重要力量”,“发挥审计在推进党的自我革命中的重要作用”到“发挥审计在推进党的自我革命中的独特作用”把握新时代审计监督职责定位,结合习近平总书记提出的“如臂使指、如影随形、如雷贯耳”把握新时代审计工作使命任务,通过坚持党的领导、立足经济监督、发挥独特作用,切实增强审计的政治属性和政治功能,从监督内容向绩效效益转变、监督层次向宏观管理转变、监督方式向数字化转变、监督时间向均分前中后转变、监督主体向国家审计与内部审计并重转变、监督体系向联合监督转变等方面推进审计事业改革发展。

高质量推进审计实践创新、理论创新和制度创新

习近平总书记围绕加强审计工作、完善审计制度和更好发挥审计监督在推进国家治理体系和治理能力现代化中的重要作用作出一系列重要论述,科学、系统、深刻地回答了新时代审计事业发展的根本性、方向性、全局性和战略性问题,提出一系列新理念和新论断,形成了新时代党在审计领域的重大理论和实践成果,为做好新时代审计工作指明了前进方向、提供了根本遵循。深入学习贯彻习近平总书记关于审计工作重要论述,必须以更高的审计站位、创新的审计理念、正确的审计逻辑和科学的审计思维加快推进审计实践创新、高度重视审计理论创新和积极探索审计制度创新,把审计制度优势更好地转化为国家治理效能。

高校项目管理风险库的构建与应用探析

文章从传统项目风险管理角度入手,基于内部控制管理思维,将原有的事后整改逐步前移到事中发现和事前预警,尽可能减少因风险发生带来的各类损失;从审计监督角度出发,旨在发现项目风险和提前预警,助力高校基建项目管理能力提升,并且通过风险库及时总结定时汇总向审计委员会汇报,既是在高校内部控制管理上进行提升,也帮助领导在决策时充分考虑容易出现的风险点;基于PDCA循环,在以审计监督方式构建的风险库,能够使基建项目在管理中不断发现和开展风险预警的工作路径能力,尽可能减小相关风险发生的概率。文章既为合理化管理和减少今后基建项目管理风险提供数据库的参考,也为高校审计、工程和内控等教学提供充足的案例分析提供进一步研究方向。

“存贷双高”异象的审计监督——基于审计意见的实证检验

近年来,以康美药业、康得新等为代表的“存贷双高”企业股债双雷现象频发,引起了资本市场的极大震动,如何从信息中介的视角识别“存贷双高”异象的风险显得尤为重要。研究发现,具有“存贷双高”特征的企业更容易被审计师出具非标审计意见,表明审计师能够有效发挥审计监督作用;其内在机制是审计师识别到“存贷双高”企业信息透明度低、真实盈余管理水平高,从而提高了出具非标审计意见的概率;从调节效应看,提高审计师行业专长和公司治理水平有助于缓释“存贷双高”异象的审计风险;进一步分析表明,审计师能准确识别“存贷双高”程度、区分“存贷双高”类型等,并选择出具非标审计意见来降低自身风险。研究对于理解审计师在降低“存贷双高”风险方面的信息中介作用、丰富审计意见相关研究具有重要的理论意义,同时也为提前防范市场风险提供了经验启示。

非效率投资、审计监督与股价崩盘风险

选取2008年至2013年A股上市公司的数据,研究非效率投资行为可能引发的经济后果,并研究了审计监督对非效率投资行为经济后果的影响。实证研究表明,在其他条件一定的情况下,管理层的非效率投资状况越严重,就越有动机向外界隐瞒其代理动机和利益侵占行为等负面消息,造成上市公司未来的股价崩盘风险越高。独立审计作为公司治理的外部监督主体与保证机制,能够通过缓解代理问题和降低代理成本,显著抑制非效率投资对股价崩盘风险的影响。研究结论表明防范和化解股市的风险需要从上市公司代理问题的源头上做起这一政策性意义。

审计监督、客户议价能力与上市公司财务违规

上市公司屡见不鲜的财务违规是资本市场的痼疾,既有研究探讨了上市公司财务违规的诸多影响因素,但是较少关注客户这一重要的外部利益相关者对其产生的影响。本文以客户议价能力度量客户对上市公司的影响,以违规概率和程度度量上市公司财务违规,对我国2007-2019年A股上市公司的研究表明,上市公司的客户议价能力越强,其发生财务违规的可能性越大,财务违规的程度越高。考虑外部审计监督作用的进一步分析发现,前述关系只在未聘请高审计质量的会计师事务所作为审计机构的上市公司中存在,说明高质量的外部审计发挥了重要的审计监督作用,削弱了客户议价能力对上市公司财务违规的负面影响,而且,此削弱作用在公司客户议价能力相对较弱时更为显著。

论宪法在我国审计制度建立完善中的作用

将审计制度写入“八二宪法”是对中国共产党领导下的审计监督工作经验的总结,彰显了审计制度的宪法地位和独特的宪法意义。确立审计制度的宪法地位是“八二宪法”在国家机构体系上的重大创新,凝聚着修宪者的深思熟虑与政治智慧。自“八二宪法”实施40年来,审计制度在维护国家财政经济秩序,提高财政资金使用效益,促进廉政建设,保障国民经济和社会健康发展等方面发挥了重要作用。党的二十大报告提出,加强宪法实施和监督;健全党统一领导、全面覆盖、权威高效的监督体系。审计监督作为宪法确立的一项制度,是党和国家监督体系的重要组成部分,而完善审计立法是宪法实施的重要形式,在依宪治国、依宪执政的推动下,要不断强化审计监督权的宪法功能,进一步健全完善审计法的实施机制。

浅议国家审计风险及其防范

审计风险是审计过程中的潜在危险， 主要表现为审计检查中的失察风险、审计评价风险、审计定性和处罚风险等等。由于审计风险的存在势必会影响审计机关乃至政府的形象， 甚至会给国家带来经济损失。因此， 应通过树立风险意识， 增强危机感和紧迫感， 提高干部素质， 改进审计方法，

关键审计事项披露与企业会计稳健性——基于准自然实验和文本分析的证据

关键审计事项披露对增强财务报告可信度、提高信息透明度以及提升企业会计信息质量具有重要意义。基于2014—2020年我国上市公司样本数据,采用多期双重差分法和文本分析方法,实证检验了关键审计事项披露对企业会计稳健性的影响。研究发现:关键审计事项披露提升了企业会计稳健性,且在非国有企业和净资产收益率小于6%的企业中正向影响更大;关键审计事项披露数量越多,关键审计事项结论性评述积极程度和关键审计事项审计应对力度越高,披露资产减值类和损益类关键审计事项对企业会计稳健性的提升越显著;进一步分析发现,这一效应在企业信息透明度较低以及审计监督效应较强的企业中更为明显;作用机制检验表明,关键审计事项披露通过提高市场感知的审计质量和报表盈余的审计质量提升了企业会计稳健性。

食品HACCP认证企业存在的问题及年度监督审核思路

探讨对企业HACCP认证工作有效性的管理对策。结合审核工作实践与体会,将企业常出现的问题予以整理、归纳、分析。发现不少企业在意识、人员、文件、验证、记录、物料、实验室等方面存在较大问题,造成食品不安全。这些不安全因素贯穿于食品生产的全过程,越是在起始阶段,所造成的危害越大。建议认证机构加强对审核员的培训,了解和掌握食品生产企业的质量安全管理状况,熟悉食品生产环节的控制要点,提高HACCP认证有效性。

系统管理在中国民航安全监管中的应用

1995年以来,中国民航经历了持续而高速的增长,因此需要更高效的行业安全监管。为此,中国民用航空局研制并开发了安全审计和评估工具。该工具以系统管理理念为核心,通过采集航空公司、机场、空中交通管制单位的安全运行和保障能力数据,实现了单个部门、多个部门和全行业安全信息的展示、对比、分析以及统计等多种功能。自2007年安全审计和评估工具推广应用6年来,完成了对17家航空公司、171家机场、42家空管单位的安全审计,出具量化评估报告230份,发现安全问题8589项。这些应用及成果表明,该工具能够帮助及时发现行业安全运行隐患与风险,为行业安全监管提供决策支持。最后,通过分析安全审计和评估工具的不足,提出改进方向,并介绍了改进情况。

预算监督体系完善对策研究

预算监督是现代公共财政的重要组成部分,是遏制腐败、增强政府财政透明度的制度条件。目前,我国预算监督体系还存在着不完善的地方,为此,必须以提高人大及其常委会的监督能力和增强审计监督的独立性为要点,构建起立法机关、审计机关和社会力量三重监督相互配合与补充的监督体系。

对行政事业单位财务管理工作的思考

随着经济社会的不断发展,行政事业单位的财务管理工作面临着严峻的挑战。为适应这一要求,行政事业单位应加强内部控制与外部监督相结合,管好用好行政事业单位的预算资金,严肃财务纪律,在提高财务管理工作效率的同时,加强行政事业单位会计人员的业务素质及道德教育,树立为社会服务的坚定信念。

企业内部审计发展问题研究

随着经济的发展,内部审计发展成为促进企业改善管理和增加价值的一种监督、评价和咨询活动。但我国的内部审计发展速度相对缓慢,存在的问题日益突出,如监督职能缺乏有效性,评价咨询职能发挥受到局限以及专业人才的不足、信息技术的落后。对此,本文认为企业应加强内部审计建设,拓展内部审计的发展路径,配备专业人才,将内部审计渗透到企业各项业务中去。

高校内部审计需要处理好的几个关系

在高校内部监督体系中要正确认识和处理内部审计监督与会计内部监督、外部审计监督以及内部审计的监督与管理服务职能的关系,发挥内部审计的主体监督作用。

规范村级财务管理夯实乡村振兴基础

本文将分析村级财务管理规范的重要性,并研究村级财务管理的规范措施,其中主要包括提升村级会计工作质量、完善监督机制、提升财务审计监督水平、强化村级财务管理制度四方面。

审计对权力监督和制约的分析与思考

党的“十六大”报告指出,加强对权力的监督和制约,要发挥司法机关、行政监督和审计等职能部门的作用。尽管说我国党风廉政建设状况逐年好转,但与人民群众的期望仍有差距,特别在行政执法方面,有法不依、执法不严、违法不究、甚至滥用职权、执法犯法、徇私枉法现象时有发生,严重破坏了党和政府在人民群众中的形象,败坏了党风,这些问题的存在其中一个重要原因在于政府监督工作软弱乏力,各种监督之间关系还未理顺,制约手段不够强大。因此,在新时期必须加强对权力的监督与制约从而促进党风建设。

对加强消防部队行政消耗性经费管理与审计监督的思考

消防部队行政消耗性经费种类繁多,支出管理复杂,要实现有效管理,就需要积极探索相应的经费管理与审计监督对策。在分析加强消防部队行政消耗性经费管理与审计监督的重要意义、消防部队行政消耗性经费管理存在的主要问题、消防部队行政消耗性经费管理与审计监督难点的基础上,提出加强预算管理、强化制度设计、健全考评标准、加强执纪问责等对策。

探索内审监督效率研究的基本途径

提高内审监督效率,关键是要发挥内审主体的独立性,规范内审工作程序,完善内控机制,健全内审的法制环境。