Research on the Influence Factors of the Auditing Quality from the Perspective of Profit Management

As one of the external mechanisms to protect investors,the quality of CPA auditing influences the profit of the investor directly.This paper studies the A-share listed companies in China from2009to 2011,with logistic regression,re-evaluating and exploring the influence factors to the auditing quality of CPA from the perspectives of the size of accountant firms and the profit management level.It finds that the size of accountant firms and the auditing quality are positively correlated with each other,but the statistics are not significant;however,the profit management level influences the auditing quality significantly.Besides,this paper finds that compared with the small-sized accountant firms,the profit management level and the auditing quality of those big-sized accountant firms are correlated with each more significantly.

A New-style Internal Auditing： The Governance-oriented Internal Auditing

The transformation of internal auditing （IA） from the function of supervision, management and control-oriented to governance-oriented are fulfilled while governance-oriented internal auditing emerging from the demand of corporate governance. The governance-oriented internal auditing （GOIA） is a risk-based assurance and consulting activity designed to add value into the organization focusing on the effectiveness of corporate governance in supervision and assessment by compound professional aims. Governance-oriented internal auditing includes board auditing, strategic auditing, management responsibility auditing and risk management auditing, etc..

Research on Audit Risks in the Recognition of Data Assets on Financial Statements

This paper explores the audit risks associated with the recognition of data assets on financial statements,focusing on the complexities arising from their replicability,unique valuation patterns,and contextual dependencies.It identifies major misstatement risks at both the financial statement and assertion levels,including the potential for management to exaggerate data asset values,uncertainties in valuation methods,and deficiencies in data governance and internal controls.Additionally,auditors’lack of professional knowledge and inappropriate audit methods can lead to inspection risks.The paper emphasizes the urgent need for enhanced accounting standards for data assets,effective guidelines for their recognition and measurement,and robust internal controls.Furthermore,it advocates for the exploration of effective valuation methods and the incorporation of advanced technologies,such as big data and AI,into auditing practices.By improving auditor training and methodologies,organizations can better manage the inherent risks associated with data asset auditing.

Risk factors in cardiovascular patients:Challenges and opportunities to improve secondary prevention

BACKGROUND Effective management of major cardiovascular risk factors is of great importance to reduce mortality from cardiovascular disease(CVD).The Survey of Risk Factors in Coronary Heart Disease(SURF CHD)II study is a clinical audit of the recording and management of CHD risk factors.It was developed in collaboration with the European Association of Preventive Cardiology and the European Society of Cardiology(ESC).Previous studies have shown that control of major cardiovascular risk factors in patients with established atherosclerotic CVD is generally inadequate.Azerbaijan is a country in the South Caucasus,a region at a very high risk for CVD.AIM To assess adherence to ESC recommendations for secondary prevention of CVD based on the measurement of both modifiable major risk factors and their therapeutic management in patients with confirmed CHD at different hospitals in Baku(Azerbaijan).METHODS Six tertiary health care centers participated in the SURF CHD II study between 2019 and 2021.Information on demographics,risk factors,physical and laboratory data,and medications was collected using a standard questionnaire in consecutive patients aged≥18 years with established CHD during outpatient visits.Data from 687 patients(mean age 59.6±9.58 years;24.9%female)were included in the study.RESULTS Only 15.1%of participants were involved in cardiac rehabilitation programs.The rate of uncontrolled risk factors was high:Systolic blood pressure(BP)(SBP)(54.6%),low-density lipoprotein cholesterol(LDL-C)(86.8%),diabetes mellitus(DM)(60.6%),as well as overweight(66.6%)and obesity(25%).In addition,significant differences in the prevalence and control of some risk factors[smoking,body mass index(BMI),waist circumference,blood glucose(BG),and SBP]between female and male participants were found.The cardiovascular health index score(CHIS)was calculated from the six risk factors:Non-or ex-smoker,BMI<25 kg/m2,moderate/vigorous physical activity,controlled BP(<140/90 mmHg;140/80 mmHg for patients with DM),controlled LDL-C(<70 mg/dL),and controlled BG(glycohemoglobin<7%or BG<126 mg/dL).Good,intermediate,and poor categories of CHIS were identified in 6%,58.3%,and 35.7%of patients,respectively(without statistical differences between female and male patients).CONCLUSION Implementation of the current ESC recommendations for CHD secondary prevention and,in particular,the control rate of BP,are insufficient.Given the fact that patients with different comorbid pathologies are at a very high risk,this is of great importance in the management of such patients.This should be taken into account by healthcare organizers when planning secondary prevention activities and public health protection measures,especially in the regions at a high risk for CVD.A wide range of educational products based on the Clinical Practice Guidelines should be used to improve the adherence of healthcare professionals and patients to the management of CVD risk factors.

Research on the CPA Audit Independence Risk Assessment Based on the Rough Set Theory

The assessment mode of the CPA audit independence risk based on the Rough Set Theory is a risk assessment method and using the Analytical Hierarchy Process, whose aim is to solve the bid management in the process of the Financial Statement Insurance. Firstly, according to the general instance of the accountant office, the experts grade the risk elements to establish the decision-making table; secondly, construct the judgment matrix using the attribution dependence degree of Variable Precision Rough Set to obtain relative importance, and further get the general importance for all of risk elements; Finally, establish the general assessment mode of the audit independence risk.

隐性关联关系与审计费用——基于供应链工商大数据的研究

近年来,上市公司将其供应链商业关系隐藏化以规避信息披露要求的趋势越来越明显,不利于投资者评估和判断上市公司的交易性质和盈利能力。本文从审计师角度出发,以2010-2021年度我国A股上市公司为研究对象,基于供应链工商大数据度量隐性关联关系,分析隐性关联关系与审计费用之间的关系,结果发现上市公司与重要交易对象之间存在隐性关联关系提高了审计费用,一系列稳健性检验结果保持一致。在渠道检验中,研究发现隐性关联关系通过影响审计师投入,进一步影响审计费用。在分组检验中,研究发现隐性关联关系对审计费用的影响在高市场化进程地区、低信息透明度的公司以及当上市公司为事务所重要客户时更为显著。本文研究为审计师如何判断隐性关联关系问题提供了经验数据。

内部审计能使企业社会责任表现更佳吗?——质量与效率双重视角

基于质量与效率双重视角,本文检验并分析了内部审计对企业社会责任的影响机制。实证结果表明:内部审计质量可以提高企业社会责任表现,但内部审计效率却与之相反。机制检验发现,管理层过度自信和信息透明度是内部审计影响企业社会责任的潜在渠道,同时内部审计质量能够增强社会责任对企业长期价值的提升作用。基于经济规模和企业内外治理机制的异质性分析表明,企业资源禀赋越强、宏观经济环境越好、董事财会经历越丰富和投资者关注度越高,内部审计质量对企业社会责任表现的提升效应越显著。研究结论补充了内部审计对企业社会责任内在影响机制的经验证据,对提升企业社会责任具有重要的管理启示和实践价值。

大数据背景下造纸企业经营风险识别与管理优化研究

近年来,大数据技术的快速发展颠覆了造纸企业传统的风险控制模式,大数据技术在企业经营管理中实现降本增效的趋势越发明显。基于此,简述了造纸企业经营风险的种类与控制现状,探究了大数据时代给造纸企业经营风险控制带来的积极效应与消极影响,结合某些造纸企业经营实例进行经营风险的识别与分析,并基于大数据背景提出造纸企业经营风险识别与管理优化策略,以期建立科学、有效的经营风险预防与管控体系,提升造纸企业经营管理水平。

人工智能时代审计伦理的危机表征与治理路径

人工智能日益成为新一轮产业革命的引擎,其通过技术牵引与场景驱动,正重塑着审计工作的模式和流程。将人工智能应用于审计活动能够大幅提升审计效能,但同时也产生了严重的伦理危机。如何治理人工智能时代下的审计伦理危机,以使人工智能更好地服务于审计工作,已成为各类审计组织亟待解决的问题。文章在明晰人工智能时代审计伦理内涵的基础之上,从审计主体自身以及审计主体与审计客体、利益相关者、智能审计系统开发者之间关系等视角系统分析了人工智能时代审计伦理危机的表征,并基于伦理原则构建、政策与制度、数据与技术、个人与组织等层面探索了人工智能时代审计伦理危机的治理路径,旨在为人工智能时代审计伦理危机的预防、监测和控制提供理论参考和实践借鉴。

新收入准则会影响审计费用吗?——来自A+H股上市公司的经验证据

收入是企业利益相关者评价企业财务状况和经营业绩的关键指标。新收入准则的实施成效也成为理论界与实务界共同关注的焦点议题。从审计费用的视角,以2018年修订后的新收入准则在A+H股上市公司的实施为研究契机,选取2017—2019年中国A股上市公司数据,实证检验新收入准则对审计费用的影响。研究发现,新收入准则的施行提高了企业的审计费用。机制检验发现,新收入准则通过增加重大错报风险和提高审计投入两条路径提高了审计费用。异质性检验发现,新收入准则对审计费用的正向影响主要存在于受新收入准则影响较大、存在内部控制缺陷、由大规模事务所审计的企业中。进一步研究发现,新收入准则在提高审计费用的同时,还会使审计质量得到一定程度的改善。研究结论丰富了新收入准则经济效应领域的研究文献,同时为审计师在新收入准则背景下提高专业胜任能力、完善审计工作及控制审计风险提供新思路。

公立医院科研经费管理与内部审计探讨

公立医院科研经费管理存在诸多问题,包括科研制度不完善、项目执行进度慢、缺乏约束性和规范性、结题不结账等。这些问题不仅影响了科研工作的进展和质量,还可能引发财务风险。为了解决这些问题,需要建立科研项目资金管理体系,从申报、立项、中验、结题到结账全生命周期进行有效管理。内部审计作为公立医院的“免疫系统”,对医院科研经费进行有效监督管理,保障医院科研管理经费使用效能。通过完善科研制度、规范项目执行进度、加强经费管理、内部控制和风险管理等措施,推动公立医院科研工作的高质量发展。此外,也是重要的手段,通过建立以风险控制为导向的科研项目全过程管理体系,可以有效降低医院经济经营活动中发生风险的几率。

企业战略差异、经营风险与审计师决策

近年来,国内外市场竞争加剧,企业为谋求长远发展,倾向于选择有别于行业常规的战略。但是企业战略差异可能导致经营风险增加、信息不对称程度加深,进而影响审计师的相关判断与决策。以2009—2019年A股上市公司为样本,对企业战略差异与审计师决策的关系展开研究。研究结果表明:企业战略差异与非标准审计意见、审计收费显著正相关;经营风险发挥部分中介作用,即战略差异通过影响企业的经营风险影响审计师决策。进一步研究发现,高管性别特征会影响企业战略差异与审计师决策的关系,女性高管能够抑制企业战略差异对审计师决策的不利影响。

A Brief Discussion of Audit Risks and Their Causes

As a crucial supervisory department overseeing economic operations,the audit department plays a pivotal role in safeguarding the healthy development of the country’s economy,exposing corruption,and effectively maintaining social and economic peace and stability.The work of auditing involves detecting existing issues,providing remedies,and consistently contributing to national governance.However,as the market economic environment undergoes continuous changes,legal systems advance,and the audit environment becomes more complex,audit risks have gradually gained prominence.The prevention of audit risks has increasingly captured the attention of audit agencies at all levels.This necessitates audit institutions to continually adapt to new challenges,comprehend risks,and exert effective control over them.This article delves into the causes of audit risks,exploring ways to effectively identify and respond to these risks within a complex and ever-changing environment.The objective is to ensure the objectivity and accuracy of audit reports,allowing the audit function to truly serve as an“immune”system,protecting public interests.

绿色信贷政策的溢出效应--基于审计定价决策视角

绿色信贷在改善企业环境治理行为、推动经济社会绿色发展方面发挥了重要作用。从审计定价视角出发,探讨绿色信贷政策引致的溢出效应。以2012年《绿色信贷指引》的出台作为准自然实验,构建双重差分模型检验该政策的实施对绿色信贷限制企业审计定价的影响。研究发现:绿色信贷政策能显著降低受限企业的审计收费。机制检验表明,绿色信贷政策通过引导受限企业进行绿色转型、降低其环境风险以及环境治理中的代理成本,进而降低其审计费用。企业层面的异质性检验表明,绿色信贷政策降低审计费用的正面效应在国有企业、产能利用率较低以及信息质量较差的企业中更为明显;地区层面异质性检验表明,绿色信贷政策的积极效用在银行业竞争更激烈、市场化程度更高以及政府环境规制更强的地区更为明显。结论丰富了绿色信贷政策实施经济后果的相关研究,并从环境规制视角拓展了审计费用影响因素的文献,同时为进一步修订和完善绿色信贷政策提供了经验证据。

基于模糊交叉熵与TOPSIS的碳审计风险评估

审计在促进“双碳”目标实现的过程中发挥着重要的监督与评价作用,有效规范了企业的碳排放行为,推动了企业生产方式的绿色转型。当前,我国的碳审计发展尚处起步阶段,存在着诸如制度不健全、碳数据核算困难、碳审计人才缺乏等一系列问题,多种因素的叠加使得碳审计工作面临着极大的风险与挑战。在文献梳理的基础上,本文依托传统风险导向审计理论,首先从环境风险、固有风险、控制风险、检查风险四个层面建立碳审计风险评估指标体系;其次,借助模糊交叉熵和TOPSIS算法构架新型的碳审计风险评估模型,探索碳审计风险评估模型的运行步骤,明晰风险评估模型中的决策方案排序策略;再次,通过对特定案例的深入分析,阐释模糊交叉熵和TOPSIS风险评估模型在碳审计风险评估中的具体应用流程,全方位探究风险评估模型中各类运算结果的分析方法;最后,针对碳审计所面临的各种风险,相应地从碳审计模式设计、双碳大数据中心构建、人才队伍建设三个方面提出管理碳审计检查风险的措施与建议。有关研究思路和结论能够为审计组织如何发现碳审计存在的关键风险因素、衡量碳审计风险水平、评价和控制碳审计风险提供理论支持。

退市新规提高了审计收费吗?

为切实提高资本市场的有效性,我国在注册制上市制度出台后,将作为配套制度的退市制度也进行了相应改革。退市新规进一步细化了相关指标,强化了审计师的工作职责,从而提高了审计工作的压力和风险,这是否会对审计收费产生影响?本文以2020年底出台的退市新规为研究契机,选取2016-2022年A股上市公司为样本,研究显示,退市新规通过加大有退市风险公司的审计风险和审计师声誉风险,使得审计师增加了额外的审计收费以弥补过高风险。在非国企、内控水平较差、机构投资者占比较少和媒体关注较少的公司中提高更大,随着审计收费的提高,审计效率上升,审计激进度缓解,审计质量提升。本文从退市制度变革角度丰富了审计收费影响因素的研究,同时为完善退市制度提供了审计市场层面的证据。

企业安全生产影响审计定价吗?

员工是企业竞争力提升的重要引擎,其待遇和保护愈发受到企业利益相关者和资本市场的重视。本文以2008-2020年我国沪深A股九大重点监管行业的上市公司为研究样本,首次实证考察了企业安全生产对审计定价的影响,并基于审计风险视角探索其作用机制。研究发现:企业的负面安全生产事件会显著提高审计定价;在考虑内生性及稳健性检验后,研究结论仍然成立。机制探索发现,负面安全生产事件增加了企业的经营风险、财务风险以及法律风险,这些风险作用于审计风险,进而导致审计定价提高。进一步研究发现,负面安全生产事件对审计定价的影响在规模较大的事务所以及法治水平较高的地区更为显著。本文从员工待遇的视角丰富了审计定价相关研究,拓展了审计决策的理论依据,同时也为投资者及监管部门理解企业安全生产的后果提供了有益借鉴。

国家审计抑制了社会审计意见购买吗——基于央企控股上市公司的经验证据

审计意见购买行为降低了社会审计质量,损害了社会审计的投资者保护功能。本文以2010—2018年央企控股上市公司为样本,探讨了国家审计对社会审计意见购买的影响及其作用机制,研究发现,央企控股上市公司存在签字注册会计师层面的社会审计意见购买行为,而国家审计能够抑制这一行为。机制检验发现,国家审计通过提高信息透明度和约束管理层权力抑制了央企控股上市公司的社会审计意见购买行为。进一步研究发现,在审计客户重要性程度高、事务所行业专长水平低的情况下,国家审计更能显著地抑制审计意见购买;多次审计以及审计机关查出问题数量越多,国家审计抑制社会审计意见购买的效应越明显;国家审计对社会审计意见购买行为的影响在同行业和具有共同签字注册会计师的未被审计央企控股上市公司中具有溢出效应。本文研究为完善国有企业现代化治理体系、净化注册会计师行业生态环境提供了有价值的参考。

关键审计事项信息披露与债务融资成本——基于风险词频的分析

新审计报告改革要求在关键审计事项中披露风险信息,该信息的外部感知是一种风险吸收还是风险溢出,是一个亟待检验的理论命题。为此,以2017—2021年A股上市公司为研究样本,通过统计关键审计事项段文本的风险词频考察风险信息披露对债务融资成本的影响。结果表明,关键审计事项风险信息的披露显著降低了债务融资成本,符合信息观的预期。进一步研究发现:关键审计事项的风险披露主要是通过缓解信息不对称和降低债务违约风险影响债务融资成本;在企业代理成本较高、银行业竞争度较低的子样本中,关键审计事项风险信息披露对债务融资成本的降低作用更为明显。这不仅为新审计报告改革的效果提供了增量的经验证据,而且对于推进准则贯彻实施、完善资本市场监管规则体系也有一定的借鉴参考价值。

管理者短视影响审计收费吗?——来自上市公司的经验证据

在可持续发展战略导向下,管理者短视在对企业决策产生不利影响的同时,如何影响审计费用值得关注。研究发现,管理者短视程度越高,审计费用越高,经营风险、控制风险以及盈余管理在管理者短视对审计费用的影响中发挥了中介作用。进一步研究发现,董事长与总经理间权力距离较大时,管理者短视对审计费用的影响更显著,而较高的监督型机构投资者持股比例可以抑制管理者短视与审计费用间的正向关系。拓展分析发现,管理者短视程度越高,审计报告中关键审计事项披露数量越多,且高声誉会计师事务所出具非标审计意见的概率越高。研究将管理者短视产生的影响拓展至审计领域,对企业高管聘任和事务所优化风险评估程序均有启示意义。