数字经济背景下的税基侵蚀与利润转移

随着信息技术以及通讯技术的不断发展,数字经济成为经济增长引擎。数字经济不仅带来了商业模式的创新和跨国企业全球价值链的重构,同时也对传统税收制度构成巨大冲击。数字经济所带来的BEPS(税基侵蚀与利润转移)更是成为关注焦点。数字经济流动性强、虚拟化等特征造成交易性质与收入定性难以判断,进而导致大量双重不征税,使得来源国税收利益减少。本文对数字经济可能涉及的BEPS问题进行逐一分析,并借鉴国际经验,提出创新征管手段以及加强国际合作的建议。

跨国制造企业转让定价风险管理研究——基于税基侵蚀和利润转移方案

税基侵蚀和利润转移方案推广实施后,国内诸多跨国制造企业积极利用方案开展转让定价风险管理,合理控制所属集团利用关联交易侵蚀自身利益的行为,但是也有企业开展的转让定价风险管理存在诸多不足,致使自身利益遭受较大损失,并严重侵害我国税基。基于此,文章以X有限公司为研究对象,全面识别与评估企业转让定价风险,明确企业风险管理中存在的不足,从而为跨国制造企业合理管控转让定价风险提供一定借鉴。

BEPS行动计划与美国治理跨国利润转移的政策改革

税基侵蚀与利润转移(BEPS)行动计划是美国与全球首次合作推动国际税收协调的重大举措。BEPS行动计划利润转移政策对美国国际税收政策产生了结构性影响。多年来作为BEPS行动计划的推动者也是受益者之一,美国在打击利润转移和避税实践中并非一帆风顺,其对BEPS行动计划的核心诉求在于维护联邦税收权益。本文主要在BEPS行动计划打击跨国利润转移的七大规则框架下,通过回顾美国和经合组织(OECD)对BEPS跨国利润转移政策的关注,分析探讨了美国应对OECD的跨国公司利润转移政策影响的税法实践、动机和做法。结论认为:为全球税务治理提供中国方案是时代发展的客观要求;中国与相关国家一道,在规范转移定价政策,推动建立全球统一的国际税收规则,解决日益盛行的跨国避税问题上做出了贡献。

税基侵蚀和利润转移行动计划对中国企业跨国税收筹划的影响

以打击跨国公司避税行为为目标的税基侵蚀和利润转移行动计划,正在全球范围内快速推进实施,并直接对中国企业海外税收筹划活动产生重大影响,体现在:海外项目经营架构风险提高,信息披露透明度将大幅提高,转移定价税务监管更加严格,国际间反避税机制更加协调完善,常设机构认定更加严格。中国跨国企业普遍存在税务研究力量薄弱,税收筹划水平不高等问题。中国企业在走出去过程中应尽快提升税务管控水平和筹划能力,具体措施包括:树立正确的税收筹划理念,加强税收筹划的统一集中管控,制定正确的税收筹划策略,精简股权投资结构,合理运用关联转让定价,优化集团全球筹资安排。

数字经济下税基侵蚀与利润转移问题研究

数字经济在全球范围内的快速发展对传统税收制度构成巨大的冲击,形成了严峻的税基侵蚀与利润转移问题,致使国家税收流失,威胁国家税收主权。当前,该问题不仅导致国际税收规则和税收秩序面临巨大挑战,也让全球范围内税负和发展的不公平性越演越烈。为应对这些问题和挑战,需要国际组织和各国从顶层设计与制度建设出发,完善国际税收规则、转变征管理念、加强国际税收协调,以确保减少政府的税收收入流失,恢复市场公平竞争环境。

数字经济背景下的税基侵蚀与利润转移

本文首先从隐匿收入量比较高、收入定性难度大、增值税税率缺少统一性等方面入手,对数字经济背景下税基侵蚀与利润转移的主要因素进行解析,并以此为依据,提出数字经济背景下的税基侵蚀与利润转移优化对策。希望通过本文的阐述,可以给相关领域提供些许的参考。

税基侵蚀与利润转移的相关文献综述

分别就税基侵蚀和利润转移的成因、BEPS造成的影响、BEPS的应对举措及对我国的启示3方面,进行了相关文献的搜集与整理。

关于《国家税务总局关于〈实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约〉对我国生效并对部分税收协定开始适用的公告》的解读

一、《公约》的制定背景和主要内容是什么?二十国集团领导人于2013年9月在圣彼得堡峰会上发布公报,决定实施税基侵蚀和利润转移(Base Erosion and Profit Shifting,以下简称BEPS)项目,并委托经济合作与发展组织(OECD)牵头推进该项工作。BEPS项目共有15项行动计划,其中第十五项行动计划提出制定多边工具,一揽子修订现行双边税收协定,落实与税收协定相关行动计划的成果建议。为此,OECD牵头成立特别工作组,研究起草《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》(以下简称《公约》)文本。《公约》文本于2016年11月24日在法国巴黎获正式通过。

税基侵蚀和利润转移对我国税收的影响——以北京市朝阳区地方税务局为例

税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划缘起欧美等发达国家面临的财政困境,行动计划的实施将从税收国际规则和国内法两个层面改变现行跨境交易税收规则,因此将对我国经济发展和税收利益分配影响深远。朝阳区地方税务局密切关注BEPS动态,并积极将BEPS行动研究成果应用到国际税收管理及反避税工作中,取得丰硕成效。

苹果公司避税案例研究和中国应对BEPS的紧迫性分析及策略建议

2008年世界范围内的金融危机爆发以来,跨国公司的极端避税行为呈愈演愈烈之势。本文借助公开资料研究分析了苹果公司的全球避税策略,并就苹果的中国合约制造商及其在苹果全球价值链体系中的地位和定价等问题做了详细探讨。经济合作与发展组织(OECD)指出,税基侵蚀和利润转移(BEPS)已经是一个全球性的挑战,本文结合对苹果避税案例的研究,分析了我国应对BEPS的紧迫性和重要性,并提出应对的策略建议。

BEPS行动计划11、第二阶段成果5:税基侵蚀和利润转移的量化证据

税基侵蚀和利润转移（BEPS）问题在全球范围内的存在，已经成为各国基本共识。随着经济全球化程度不断加深，跨国企业扮演越来越重要的角色。但一些跨国企业利用国际税收规则的漏洞，实施激进的税收筹划措施，将利润从高税率国家（地区）转移到低税率或无税国家（地区），逃避纳税义务，侵蚀了多数国家的税基，减少了税收收入，对主权国家的征税权形成挑战，有悖于税收公平原则。更重要的是，这类行为扭曲了企业正常的投资地点配置行为，对经济效率造成额外损失。

国际税收秩序的稳定性缺位研究——以美国税改和BEPS行动计划为视角

国际税收秩序的重构是当前国际经济秩序改革的重要内容。G20和OECD主导的"BEPS行动计划"是构建国际税收新秩序的重大进程。而在行将取得重大成果之际,特朗普政府的上台和税改计划的推出使BEPS行动成果的推进和落实变得扑朔迷离。最终签署版的税改法案,在跨境税制安排上呈现出对BEPS的迎合与背离的矛盾状态。因此,当前国际税制改革的重点是平衡好全球税收治理与国家税收主权之间的关系,引入强制国际法规则规范国际税收关系,构建切实有效的国际税收争端解决机制,从而保证国际税收秩序的稳定性,保证全球税收治理的稳步推进。

BEPS体系下的预提税制度及我国的应对

目次一、BEPS体系下预提税制度的实践基础二、BEPS体系下的我国税收制度三、我国对BEPS体系下的预提税制度的应对经济合作与发展组织(OECD)分别于2015年和2016年发布了《税基侵蚀和利润转移》(Base Erosion Profit Shifting,BEPS)最终报告书,并提出了各国围绕该报告书所采取的应对方案。虽然技术进步与全球化正在加速,但各国的税收结构和与此应对的方式却并不一致,跨国集团利用各国不同的税收制度、税收协定的差异或者法律空缺来转移收入和避税,由此导致了诸多国家税基不断减少。为此,OECD形成了15个具体行动项目以及BEPS最终报告书。

OECD税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划对发展中国家的影响(上)

作者在本文中叙述了发展中国家税制的典型特征,讨论了OECD税基侵蚀和利润转移(BEPS)项目对这些国家及其税制的影响。

OECD税基侵蚀和利润转移(BEPS)行动计划对发展中国家的影响(下)

（接上期） 但是，由于不存在这样的回旋余地，发展中国家就只能重新评估其给予外国投资者的税收优惠政策，因为局限于特定类型收入的税收优惠政策有可能并不能达到预期的目标。为了避免出现这样的结果，发展中国家可能需要停止实行局部性的免税，转而施行全面免税。并可通过以纳税人开展某些指定的经营活动作为免税条件，来避免过度利用全面免税。

BEPS时代中国开展国际税收征管协作的障碍与应对策略

税基侵蚀与利润转移对国际税收秩序和国际经济健康发展产生严重不良影响,是全球国家关注的重要税收议题。我国必须加强税收征管,开展国际税收征管协作,既保障我国在国际税收分配中的合法权益和利益,又保障跨国纳税人的合法权益,减少全球税款流失。我国加强国际税收征管协作具有必要性,然而面临途径有限、法律保障缺乏、信息化水平低等难题。在深入分析以上问题的基础上,寻求我国开展国际税收征管协作的有效对策,积极参与构建国际税收新秩序,营造全球公平的税收环境。

BEPS方略下的国际税收新秩序及中国应对措施

在经济全球化背景下,税基侵蚀与利润转移(BEPS)已成为当前全球最热议的税收议题之一。本文在系统回顾国际税收秩序背景与BEPS方略,梳理主要国家及地区的BEPS实践做法的基础上,对中国应当如何适应《BEPS行动计划》,努力实现中国国际税收现代化做出探讨。提出提升中国国际税收话语权以推动建立公正合理的国际税收新秩序,加强国家税收主权建设以防止税收流失和维护跨境税收新平衡,推进世界多极化进程以形成利润分享与税基良性竞争的国际税收新形势,更积极主动参与BEPS方略以促成符合国家根本利益及与国际发展趋势基本一致的中国国际税收新格局。

从美国税法和苹果公司避税案看BEPS

在经济全球化和金融危机的大背景下,税基侵蚀和利润转移(Base Erosion and Profit Shifting,以下简称"BEPS")正在受到全球的关注,一些避税案被媒体大量报道。星巴克,谷歌等大型跨国公司每年的避税额巨大。一项研究表明,受美国跨国公司控制的外国公司的国外利润大大超过一些避税天堂的GDP总量。例如,在百慕大受控的外国公司利润是其GDP的比例的645%。本文利用美国参议院审查小组委员会的一系列关于苹果公司的调查,研究苹果公司如何通过使用各种复杂的组织形式和交易,逃避美国税收。通过这个案例,我们可以清晰解读美国税法的漏洞和各国应对BEPS的难点。同时,这个案例也涉及到中国的第三方制造公司,对于中国目前研究反避税有很好的借鉴意义。

后BEPS时代国际税收秩序重构与中国战略选择

伴随信息技术革命不断深入,新经济形式层出不穷,为国际税收秩序与规则发展带来诸多挑战。后BEPS时代,税基侵蚀与利润转移问题日趋严重,国际税收秩序面临新型挑战,促使国际税收主体向避免双重不征税趋势转变。就该趋势而言,后BEPS时代下BEPS新行动计划可有效堵住数字经济产生的避税漏洞,重构国际税收秩序。面对后BEPS时代国际税收秩序重构情况,我国应从健全BEPS税收法律制度框架、完善国际税收征管体系、提升国际税收话语权等方面出发作出应对,以设计出“中国模式”的税收规则。

后BEPS时代我国税收协定政策研究

自2013年以来,国际税务界一直将注意力集中在20国集团和经合组织制定的关于“税基侵蚀和利润转移”的15项行动计划上。这些行动计划的一个诉求就是制定防止在不适当的情况下给予税收利益的建议书。通过对2015年1月1日“BEPS行动计划六”提出的一系列打击税收协定滥用的新建议的解读,并调查几个东盟国家目前的条约实践,充分考虑这些建议对包括我国在内的发展中国家现行条约实践的影响后得出结论:如果各国有意实施经合组织的建议,许多东盟国家的条约实践将需要进行大量的修改,同时我国应建立一套完善的制度来应对税收协定滥用。