知识产权税收激励的国际借鉴与启示——基于符合BEPS行动计划的新专利盒制度

为了防止专利盒制度侵蚀税基,BEPS行动计划第五项对知识产权制度的实质性活动提出了新的要求,统一了可以享受专利盒制度的"合格资产"范围并要求专利盒制度运用"关联法"计算可以享受税收优惠的知识产权净收入。本文介绍了基于BEPS行动计划修改后的专利盒制度,并结合中国的类似制度提出政策建议:加大激励研发"输出"的税收支持;提供有针对性税收优惠;采用国际规则加强对实质性因素的考量;适当放宽中小企业"合格资产"要求,扩大税收优惠的覆盖面。

后BEPS时代相互协商程序运行成效分析

相互协商程序是跨境纳税人在面临跨境涉税争议时可选择的较为成熟的税收确定性工具之一,也是消除国际重复征税的重要举措。进入后BEPS时代以来,在经济合作与发展组织(OECD)和各辖区税务主管当局的共同努力下,相互协商程序得到进一步完善,但同时也面临部分新问题。本文回顾了BEPS第14项行动计划的主要内容,利用OECD每年发布的相互协商程序统计数据,分析后BEPS时代相互协商程序在实践中的运行成效并剖析原因,提出了完善数据报送口径、优化结案方式管理等建议。