基于BEPS模型的云南省碳源/汇时空特征及其适用性分析

净初级生产力(NPP)和净生态系统生产力(NEP)是估算陆地生态系统碳源/汇的重要指标,云南为我国碳汇的主要区域之一,开展云南NPP和NEP时空变化特征分析对科学评估陆地生态系统碳源/汇功能,以及开展碳排放交易具有重要意义。基于BEPS模型1981-2019年NPP和NEP产品,采用线性趋势分析、文献对比等方法,研究云南NPP和NEP时空变化特征及其在云南的适用性。结果表明:(1)1981-1999年云南NPP和NEP呈水平波动,2000年后云南NPP和NEP呈明显波动上升趋势,2000-2019年云南NPP高值区域主要分布在西部和南部,而NEP高值区则主要分布在东部和西部局部地区;(2)2000-2019年云南NPP和NEP除西北部部分地区为下降趋势外,其余大部地区为上升趋势;(3)云南NPP峰值出现在7、8月,谷值出现在2月,NEP峰值出现月份与NPP基本相同,但谷值出现月份较NPP滞后1-3个月,6-10月是云南碳汇的主要月份;(4)BEPS模型估算的NPP与目前广泛应用的CASA和遥感模型结果较为一致,时空变化特征与云南生态恢复措施和气候特征吻合,其估算的NEP与陆地生物圈模型(IBIS)模型和中国通量观测研究联盟(ChinaFLUX)碳水通量观测数据较为接近,时空变化大部地区与云南生态恢复措施和气候特征基本吻合,表明BEPS模型在云南具有较好的适用性。

不同时间尺度BEPS模型模拟差异分析

生态过程模型已经被广泛用于模拟总初级生产力(Gross Primary Productivity,GPP)和蒸散发(Evapotranspiration,ET)。本研究使用BEPS(Biosphere-atmosphere Exchange Process Simulator)模型两个不同时间尺度的版本,即日步长(BEPS-Daily)和小时步长(BEPS-Hourly),比较两种模型模拟结果的差异,并分析误差来源。结果表明:1)叶面积指数(Leaf Area Index,LAI)是驱动陆地生态系统模型的重要植被结构参数。BEPS-Daily模拟的阳叶LAI会大于BEPS-Hourly,而模拟的阴叶LAI会更小;2)植被的气孔控制着CO 2和水汽的交换,气孔导度表征气孔对环境因子的响应程度。BEPS-Daily计算的气孔导度对环境因子的敏感度高于BEPS-Hourly。因此,当受到辐射、气温以及土壤水分等环境因子的限制时,BEPS-Daily模型计算得到的气孔导度会出现低估的情况,这会导致BEPS-Daily模拟的GPP和蒸腾也出现了低估的模拟值;3)总体来说,两模型的模拟精度差别不大,BEPS-Hourly的模拟精度略高,而BEPS-Daily则具备更高的运算效率,因此,在应用中可根据实际需求选择模型。

基于BEPS模型的塞罕坝植被净初级生产力时空变化分析研究

叶面积指数(leaf area index,LAI)是北部生态系统生产力模拟模型(boreal ecosystem productivity simulator,BEPS)的关键驱动数据,获取高精度LAI对区域森林生态系统碳循环十分重要,然而当前大多研究采用的MODIS LAI产品缺乏可信度。为此,基于LAI动态模型、PROSAIL辐射传输模型和层状贝叶斯网络(Hierarchical Bayesian Network,HBN)构建数据同化系统,获得空间分辨率为20 m的LAI数据,驱动BEPS模型,模拟塞罕坝机械林场2011—2021年的植被净初级生产力(Net Primary Productivity,NPP),并对NPP时空变化特征及影响因子进行分析。结果表明,基于贝叶斯同化方法获得的高分辨率LAI数据极大提高了MODIS LAI产品的精度;基于同化后的LAI数据驱动BEPS模型获取模拟森林NPP,与样地实测数据计算NPP间相关性较高(R^(2)=0.77);2011—2021年塞罕坝机械林场植被NPP平均值为307.4 g/(m^(2)·a),森林NPP呈现平稳增长趋势;不同植被类型模拟NPP存在较大差异,针叶林、落叶林及混交林模拟NPP分别为484.9、402.4、287.9 g/(m^(2)·a);植被NPP与温度因子相关性较高,偏相关系数为0.2~0.8,而植被NPP与降水量的相关性总体而言相对较低,其偏相关系数为-0.3~0.4,在该地区降水量对植被NPP的影响较低,温度为该地区NPP变化的主导因子。研究结果可获取高空间分辨率的LAI数据,为森林生态系统碳循环的精准时空模拟提供依据。

后BEPS时代税收裁定制度发展趋势研究

税收裁定制度由于能够为纳税人和税务机关提供征管确定性而在全球得到了广泛应用,但是该制度在各国(地区)实践中存在的问题不容忽视。自2013年应对跨国企业税基侵蚀与利润转移的行动计划(简称“BEPS行动计划”)提出以来,关于税收裁定异化为避税工具的质疑愈发凸显。欧盟委员会针对跨国企业与税务机关签署的税收裁定启动国家援助调查,但是欧盟普通法院乃至欧洲法院的判决却呈现差异化结果,税收裁定的确定性受到挑战并且面临更多未知性。与此同时,欧盟内部和BEPS第5项行动计划下的信息交换,进一步增加了税收裁定的不确定性风险。笔者采用案例研究法,利用欧盟委员会国家援助调查披露的详细税收裁定信息,深入探究税收裁定的现实功能效用,分析了裁定信息交换带来的冲击影响和多方税收利益博弈格局,从优化税收裁定的传统确定性功能、增加税收裁定反滥用与反避税功能的角度,提出后BEPS时代税收裁定功能重塑的可行思路,同时为构建我国预约裁定制度提供前瞻性建议。

国际税收新规则BEPS与“一带一路”跨国企业在发展中国家税务风险分析

近年来,我国提出的“一带一路”倡议在沿线国家蓬勃开展,与此同时,对跨国企业的税基侵蚀与利益交换(BEPS)现象逐渐加剧,对国际税收规则形成挑战。在此背景下,2021年6月6日七国集团(G7)就经济合作与发展组织(OECD)提出的“全球防止税基侵蚀和利润转移”BEPS框架下“全球最低税率”形成初步共识。

后BEPS时代国际税收情报交换与反避税治理研究

自BEPS行动计划实施以来,国际税收情报交换进入全新发展阶段,成为打击跨境避税和偷逃税的重要工具。全球100多个国家(地区)之间形成了大规模信息交换关系,为开展国际反避税共同行动提供了有益支持。但是,鉴于税收情报交换自身的局限性以及实践中的各类偏误,国际税收情报交换存在的多种现实问题仍有待进一步解决。在参与国际税收情报交换的过程中,我国既迎来国际反避税治理机遇,也面临税收情报交换合作的现实挑战。基于此,本文从构建境内外一体化税收情报分析体系、综合协调税收情报交换与其他国际反避税措施、共建“一带一路”税收情报交换反避税合作三个方面,为我国加强国际税收情报交换反避税治理提出建议。

BEPS背景下针对跨国数字经济企业的反避税研究——以谷歌为例

数字经济企业利用无形资产转让定价、避税地、常设机构的避税方法,冲击了传统税法上居民税收管辖权以及来源地税收管辖权的基本方法。为应对数字经济下国际避税行为给国际税收征管带来的严重挑战,BEPS(税基侵蚀及利润转移)背景下出台了一系列反避税措施。基于谷歌公司案例,分析BEPS背景下税收协定范本与“支柱一”方案对常设机构方面的反避税规制,经济实质法案与“支柱二”方案对避税地方面的反避税规制,OECD(经济合作与发展组织)发布的《跨国企业与税务机关转让定价指南》对转让定价方面的反避税规制。新近的OECD“双支柱”方案虽然为跨国数字经济企业的课税问题提供了一种可能的方案,但实施“双支柱”方案、协调单边措施与国际社会共同行动的任务仍任重道远。

基于BEPS生态模型模拟农田土壤水分动态

为了提高农田水分动态的模拟精度,以提高农田水管理的效率,该文研究验证了BEPS机理生态模型模拟季风气候区农田土壤水分的能力,分析了导致模型误差的原因。结果表明,BEPS模型能较好地模拟江苏省徐州农业气象试验站冬小麦生长季根层土壤水分动态,2000-2004年模拟结果与实际观测值的决定系数R2的范围在0.1339～0.9225之间,均方根误差和平均绝对误差分别在0.026113～0.06317和0.0232～0.0525之间。土壤水分饱和传导率和决定土壤水分传导率变化的参数对模拟结果有较大影响。模拟结果的可靠性及其对土壤水分饱和传导率和决定土壤水分传导率变化的参数的敏感性与降水和土壤含水率条件有关,当降水长期偏少、土壤含水率下降时,模拟的上层土壤含水率会较观测数据偏低,对2个参数的敏感性上升。

基于BEPS模型的雨养冬小麦农田土壤水分动态模拟

北部生态系统生产力模拟(BEPS,Boreal Ecosystem Productivity Simulator)模型能够模拟不同生态系统碳水循环过程,并通过气孔导度将二者有机地结合,在土壤水分模拟上具有更大的优势。为了使BEPS模型适用于较小空间尺度的雨养冬小麦农田生态系统的土壤水分模拟,根据冬小麦的降水截留过程、冠层的辐射传输过程、根系分布规律和区域土壤水文参数的获取方法对BEPS模型的水平衡模块进行参数方案调整。在此基础上,基于实现BEPS模型与遥感反演的农田土壤水分数据同化的目的,利用经上述调整方案后的BEPS模型,对郑州农业气象试验站2011—2015年冬小麦生长季的农田土壤水分进行动态模拟,并用观测数据进行验证。结果表明,调整后的BEPS模型能够较好地模拟雨养冬小麦农田土壤水分及动态变化,决定系数R2可达0.70以上,平均相对误差MRE总体低于25.0%,但对底层模拟能力较差;在以旬为步长条件下,拔节前模拟效果优于拔节后;土壤水文参数是影响模型模拟土壤水分垂直交换和分布的主要因素,可通过优化进一步提高土壤水分模拟能力。

基于BEPS模型的东北三省森林生态系统NPP模拟

为了精确模拟森林生态系统净初级生产力(NPP)及研究东北森林生态系统NPP分布特征,本研究选取东北三省为研究区域,应用遥感和过程模型相结合的方法,采用1km的MODIS遥感数据、逐日气象数据、土壤数据等相关数据,对2012年东北三省的森林生态系统NPP进行估算,并采用多种方法进行验证,分析东北三省森林生态系统NPP的空间分布格局及季节变化规律。结果表明:模拟的净生态系统生产力(NEP)与帽儿山通量站点测量的净生态系统碳交换量(NEE)的决定系数(R^2)为0.88~0.92,均方根误差(RSME)为0.3~1.4 g C/(m·m·d),说明BEPS模型能够较好地估算东北三省森林生态系统的NPP。估算的针叶林、阔叶林、针阔混交林NPP平均值都介于各个学者的模拟结果之间,估算结果比较合理。

基于BEPS模型模拟地表蒸散的干旱监测技术

为构建有效的干旱监测与评估指标,利用中分辨率成像光谱仪(MODIS)数据以及NCEP/NCAR再分析资料并基于遥感过程耦合模型BEPS模拟了地表蒸散(evapotranspiration,ET)。同时,利用通量观测网AmeriFlux的站点观测数据验证该模型在ET模拟研究中的可靠性与适应性,在此基础上,构建BMI指数,分析了2007-2009年研究区域干湿状况的时空分布特征,并与其他干旱指数进行对比分析。结果表明:12个站点通量实测值与模型模拟的ET的相关系数为0.8568(p<0.01),表明BEPS模型能够较好的模拟美国陆地生态系统的ET。BMI值的空间分布特征较为明显,与降水量与ET经纬向变化较为一致。而BMI值的时间分布特征表明,其具有较为显著的季节变化。这与地形、气候特征以及植被的分布关系密切。从检验效果来看,受降水量的影响,BMI在月尺度以上干旱监测效果相对较好。BMI与USDM的相关系数表明,本文在BEPS模型模拟ET的基础上构建的指标在干旱监测中是可行的。

有效创新激励还是有害税收竞争？--BEPS背景下“专利盒”政策的困境

"专利盒"政策的流行表现出有关政府在促进技术商业化开发、应用方面的良好意图和积极态度,但各国政策的横向差异和设计缺陷却成为跨国公司避税安排的有力工具,进而受到有害税收竞争的质疑。本文从要素设计的主要方面对比了欧洲国家"专利盒"政策的异同,进行了有效税收负担的测算。结合BEPS项目背景下对实施国政策的社会效应分析,笔者认为目前实施的"专利盒"与企业创新投入、跨国公司投资和与流动性税基作用机制都存在不确定性。为了进一步改进我国"类专利盒"政策,提出从扩大政策受益面、增加防止滥用条款、提高政策间协调性和把握国际政策调整动态等方面进行完善的思路。

法国数字经济税收相关问题探析——基于全球BEPS行动计划

近年来,数字经济的发展对法国经济与产业的发展起到了持续的、巨大的推动作用,法国正全力推动经济数字化。然而,数字经济本身的特点(如无形资产高度流动、数据的大规模使用等)和各地税制的不同,使得法国面临了一系列税收挑战,阻碍了法国数字经济的发展。因此,在BEPS背景下,法国对数字经济相关税收问题采取了大量的措施,并且这些措施对我国应对税收挑战也具有一定的借鉴作用。

“一带一路”和BEPS视角下我国对外直接投资税收政策建议

随着我国发展阶段的转换以及"一带一路"的实施,我国企业走出境外进行直接投资的活动迅速增长,"走出去"与"引进来"并存成为经济新常态下的主要特征之一。积极稳妥执行G20峰会公报和推进BEPS行动计划,充分运用多边工具完善我国与其他国家签署的众多双边税收协议,应完善税收投资抵免政策,实施综合限额抵免;借鉴美国成熟经验,探索建立境外亏损追补机制;实施间接抵免方法,建立海外投资风险准备金制度;完善税收协定,扩大税收饶让覆盖面;加强跨境直接投资税收辅导和服务,尤其是加强国别报告的辅导。

苹果公司避税案例研究和中国应对BEPS的紧迫性分析及策略建议

2008年世界范围内的金融危机爆发以来,跨国公司的极端避税行为呈愈演愈烈之势。本文借助公开资料研究分析了苹果公司的全球避税策略,并就苹果的中国合约制造商及其在苹果全球价值链体系中的地位和定价等问题做了详细探讨。经济合作与发展组织(OECD)指出,税基侵蚀和利润转移(BEPS)已经是一个全球性的挑战,本文结合对苹果避税案例的研究,分析了我国应对BEPS的紧迫性和重要性,并提出应对的策略建议。

后BEPS时代国际税收规则探析——基于数字经济的视角

随着信息技术的不断发展,国际税收的主题有从避免双重征税向避免双重不征税转变的趋势。国际税收进入了后BEPS时代。从理论上说,BEPS行动计划可以堵住大多数字经济产生的避税漏洞,但实践中后BEPS时代国际税收规则仍面临诸多挑战,这对我国完善国际税收规则有不少启示。

BEPS行动计划下跨国公司转让定价的税务管理研究

随着BEPS行动计划成果的落地,转让定价规则进一步完善,跨国公司将面临更大的转让定价纳税风险挑战,加强转让定价税务管理的重要性越发彰显。从企业税务管理的两大目标——“价值创造”与“风险管理”出发,探讨如何运用“税收遵从”和“纳税筹划”两项功能来实现跨国公司转让定价税务管理的策略目标,并以索尼爱立信公司税务诉讼案为例,通过分析该案例所涉及的转让定价问题,进一步彰显转让定价税务管理的重要性,进而为我国“走出去”企业的转让定价税务管理提出相应的建议。

不同管控模式下“走出去”企业集团的BEPS应对重点

税基侵蚀和利润转移(Base Erosion and Profit Shifting,BEPS)是国际税收体制的重大改革,"走出去"企业应当首先统筹考虑BEPS对其可能带来的影响,面对复杂繁琐的各项行动计划,笔者认为"走出去"企业集团应当根据其管控模式的不同,选择不同的重点开展BEPS应对工作,在降低税收遵从负担的同时,有效应对BEPS的行动计划的各项要求。

国际税法变革中的多边主义：兼评OECD/G20的BEPS一揽子方案

双边主义的先天缺陷是由双重征税的一端滑向双重不征税的另一端。实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移(BEPS)一揽子方案代表了国际税收多边主义的新发展,《BEPS多边公约》是其落地生根的载体。但BEPS一揽子方案仅是零敲碎打的补丁式修改,原因在于固守跨国集团中成员公司各为独立法律主体的理论以及独立交易原则,沿袭赋税受益原则,包容性和多边性也有限。建议完善国际税收多边主义磋商模式,以联合国作为多边主义改革平台,明确跨国公司集团作为单一整体企业的新原则,确立以五要素法为核心的全球公式分配法,摒弃赋税受益原则,积极(营业)收入主要由居住国征税,消极(投资)收入主要由来源国征税。

BEPS行动计划与美国治理跨国利润转移的政策改革

税基侵蚀与利润转移(BEPS)行动计划是美国与全球首次合作推动国际税收协调的重大举措。BEPS行动计划利润转移政策对美国国际税收政策产生了结构性影响。多年来作为BEPS行动计划的推动者也是受益者之一,美国在打击利润转移和避税实践中并非一帆风顺,其对BEPS行动计划的核心诉求在于维护联邦税收权益。本文主要在BEPS行动计划打击跨国利润转移的七大规则框架下,通过回顾美国和经合组织(OECD)对BEPS跨国利润转移政策的关注,分析探讨了美国应对OECD的跨国公司利润转移政策影响的税法实践、动机和做法。结论认为:为全球税务治理提供中国方案是时代发展的客观要求;中国与相关国家一道,在规范转移定价政策,推动建立全球统一的国际税收规则,解决日益盛行的跨国避税问题上做出了贡献。