数字化跨境交易对企业所得税制度的挑战与我国的应对

数字经济的快速发展和全球性经济数字化快速推进催生出新的商业模式,显著改变了经济业态。然而传统税制遵循独立交易原则,当跨国企业集团在不具有常设机构物理联结度情形下进行跨国交易时,市场国不享有征税权,无法对其进行征税。这是数字经济的发展和经济数字化对税收制度的根本挑战,进而带来如税基侵蚀、市场竞争公平性难以保障等方面的问题。经济合作与发展组织(OECD)近年来致力于推进“双支柱”方案,并于2021年10月达成了最终共识。文章从“支柱一”方案落地我国国内法出发,运用“支柱一”方案的规则和理念,聚焦我国《企业所得税法》税收管辖权、纳税主体、征税对象、税基等方面,提出我国《企业所得税法》的修订完善对策,为我国企业所得税制度改革提供参考。

跨境电商的税务问题及其国际合作法律对策

在互联网信息技术不断发展的背景下,我国跨境电子商务贸易也在繁荣发展,同时对跨境电商企业的税收征管制度也应与时俱进,以维护我国税收利益。目前我国跨境电商税收征管面临如下问题,一是国际重复征税和税收管辖权冲突问题,二是数字经济背景下跨境电商税收征管法律的滞后性问题,三是国际税收征管信息交换机制不够健全,四是国际涉税风险增加。针对这些问题,本文论述了其在国际合作方面的法律对策,一是完善税收协定反避税内容,参与跨境电商国际税收规则的制定,二是健全跨境电商税收征管法律体系,三是建立多边税收信息共享平台,健全税收交换情报制度,四是加强防范和化解涉税风险的国际合作。

国际经验视阈的我国企业跨境税收管理问题与对策研究

我国与当今世界主要对外投资大国存在着较大差距。我们需要继续发挥税收对企业跨境投资的促进和鼓励作用,完善相关税收管理体系,既做好服务工作又维护国家正当税收权益。拟从我国企业对外投资的现状、发展前景和遇到的税收问题着手,结合当今世界主要资本输出国家实践经验,总结目前我国企业跨境税收管理制度中的不合理因素,针对性地提出改限额抵免法为免税法,构建企业对外投资的税收激励政策体系,完善税收协定,完善企业跨境投资日常征收管理及反避税规则等具体政策措施建议。

建设适应上海国际金融中心特点的跨境金融税收制度

上海国际金融中心建设,要加快对外开放步伐,为人民币跨境投资提供更便利高效的市场平台,吸引境外投资者和发行主体参与上海金融市场的交易,增强持有人民币意愿,为人民币的国际化提供坚实有力的市场支撑;同时要有强有力的政策制度保障,其中税收作为影响人民币国际结算、融资、投资、保险的重要政策因素,要顺应人民币国际化要求,对跨境金融服务提供相应税收政策支持。

背后:抗战时期晋察冀边区统累税税则的出台与修订

以往学者对中共革命制度史的研究多有“政策—效果”模式之不足,缺乏政策出台之前的酝酿过程和出台之后的修改过程,尤其是缺乏相关人的参与和作用。对晋察冀边区统累税税则的出台和修订的梳理和考察,为此提供了一个鲜活的制度史案例。在1940年统累税办法的酝酿及产生过程中,中共中央领导人及派出机构领导人都起了重要的统领作用。边区党政领导人对此也多有讨论和认识,但其发挥作用更多是在统累税暂行办法出台之后1941年至1943年的修改过程中。在此过程中,达成财政收入目标与追求负担公平、切合社会实际的矛盾与调和,是税则调整与变化的根本动力,党政机构与地方社会的良性互动为制度创新及运行奠定了基础,由此也充分体现了中国共产党的实践、认识、再实践、再认识的实践论。

税收新政对进口跨境电商的影响研究

2016年4月份中国针对进口跨境电商实施新的税收政策,新的税收政策与之前的行邮税相比虽然整体上提高了进口商品的成本,但是有助于促进进口跨境电商行业的规范发展,营造公平的市场环境。本文通过详细阐述进口跨境电商税收政策调整的具体内容,结合具体的实例比较了新的税收政策对不同品类进口商品成本的影响程度,归纳了新的税收政策对进口跨境电商的商品结构、行业规范以及物流模式等方面产生的影响,据此从跨境电商产业链全面优化的角度提出了进口跨境电商企业应对新的税收政策的对策和建议。

抗战时期陕甘宁边区营业税征收管理制度研究

抗战时期陕甘宁边区通过颁布营业税征收法律条例、确定营业税征收运行程序,逐步健全了营业税征收法律制度和管理制度,形成了比较完善的营业税征收体系,使营业税收入成为了边区财政收入的重要来源,同时也推动了边区工商业经济的恢复与发展,虽仍然存在各地区商人及各阶层商人负担不公平不合理等问题,但边区营业税收制度探索过程中实事求是的工作作风为新中国成立后营业税制度提供了有益的借鉴。

数字化商品跨境交易税收制度的国际比较与协调

数字化商品无法简单地归为货物或服务,其跨境交易规则具有多样性,应税性、可税性、纳税居民身份和税收来源地无法确定等特征。出于国家集团利益等方面的考虑,各国或地区间数字化商品跨境交易税收征管制度存在较大差异和冲突。税收征管制度的国际协调应根据现有双边、多边贸易规则,加强国际对话与合作,协调各项归类制度以实现对数字化商品的科学归类;协调各国或地区不同税种间、不同征管方式间的差异,力求体现税负公平,并降低纳税成本,实现贸易便利化;协调各国或地区在纳税居民身份、各类所得认定标准上的差异,以便数字贸易利益尽可能体现公平。我国应改革现有税收征管制度,制定促进数字经济发展的产业政策,积极参与数字化商品跨境交易规则的制定与国际谈判,加强国际合作与协调,共同应对数字化商品跨境交易带来的一系列税收征管问题。

建设适应上海国际金融中心特点的跨境金融税收制度

中国上海跨境金融税制建设明显滞后,整体税负处于较高水平,为适应上海国际金融中心服务于“一带一路”实体经济发展,助力人民币国际化地位的提升,以及满足投资者的需求特点,设计一个运转更为合理的跨境金融体制,是上海迈向国际金融中心道路上不可或缺的重要支柱。建议在符合我国税制改革方向和国际惯例,以及不导致税基侵蚀和利润转移的前提下,依托上海自贸试验区和在正在探索建设的上海自贸试验区新片区两大平台,重点突破,先行先试,形成可复制可推广经验。

跨境数字交易增值税制度国际实践、 共性分析及启示

数字经济的快速发展,给全球跨境数字交易增值税制度带来诸多问题。一些国家和地区,如欧盟、澳大利亚和英国等对跨境数字交易增值税制度进行了大量探索实践,提供了有益的参考。跨境数字交易增值税制度呈现出由消费地原则取代来源地原则,对跨境供应商实行零门槛登记制度,第三方数字平台被赋予更重的责任,跨境数字交易出口国实行零税率,征管手段在不断丰富发展等趋势。国际实践对于我国完善增值税立法具有诸多启示,我国立法应清晰定义数字交易的概念,探索引入消费地原则,完善出口零税率相关规定,探索完善相关的征管制度等。

晋绥抗日根据地税收制度的正规化与科学化

晋绥边区税收制度是统筹统支正规化财政制度的主要制度构件,又直接服务于边区经济建设,体现着正规化和科学化的有机统一。根据征税对象来源的不同,边区税收包括农业税、贸易和商业税两大类。直接来源于边区主体经济农业的农业税,包括公粮、田赋、村摊款三个税种。边区经济管理部门及时指导公粮工作,一方面规范征收细则,另一方面使征收工作与奖励生产相结合,在正规化的基础上追求公粮工作的科学性。边区田赋征收工作的重点是对旧政权时代的诸多弊端加以改良,在调查核实土地基本信息的基础上,实现征收工作的正规化。边区贸易和商业税收,直接来源于贸易和商业活动的收益,在对外贸易领域主要是出入口税,在内部商业流通领域主要是营业税、烟酒牌照税、契税。

Designing Trade Rules to Promote Climate Sustainability

Climate sustainability has become a key issue of our time. Measures protecting the environment, however, can have an impact on the competitiveness of domestic firms and on cross-border trade. Therefore, regulatory bodies should enlarge the scope of their policies and treat climate sustainability as global public good; based on such concept trade rules are to be designed in a way that allows a fair balancing between the diverse interests.

晋察冀抗日根据地税收制度的正规化和科学化

统一累进税是晋察冀边区的主要税种,代表着正规化和科学化税收的行政方向,是边区税收制度建设的最主要成就。合理负担作为统累税的过渡性形式,始终在边区经济生活中发挥着不可忽视的作用。关税作为对外贸易统制政策的有效工具,在边区经济生活中发挥着重要作用。营业税、烟酒税和契税,作为边区税收体系中的商业性税收,为调节边区商业活动发挥着重要的经济杠杆作用。

中国税收发展:加入WTO二十年后的思考

加入WTO二十年来,边境税制和境内税制作为中国税收的两大方面,在高水平对外开放中发挥了重要作用,不断体现着“观世界势、走自己路”、“锚定目标、与时俱进”和“统筹税收、协调推进”之特征。本文以加入WTO二十年来税收实践回顾为基点,立足当前世界多极化位于经济全球化之前的国际格局,探讨边境税制和境内税制的统筹发展,对国内新征程、国际大变局下的中国税收发展提出建议。

中国跨境电子商务发展及政府监管问题研究——以小额跨境网购为例

跨境电子商务的迅速崛起从根本上改变了传统外贸企业的运营模式,深刻影响中国对外贸易的产业链布局。小额跨境电子商务的发展成为对外贸易市场新的经济增长点,并促进对外贸易产业的业态创新和跨境物流体系的专业化发展。但中国现行监管体制在跨境电子商务方面相对滞后,这对跨境电商行业的长期发展是十分不利的。应建立多层次监管体系,制定专项管理办法,将小额跨境电子商务纳入税收体系,完善跨国追溯制度。

我国跨境金融服务税收制度研究

在我国持续扩大金融开放的背景下,本文总结了我国跨境金融服务业态类型及其发展现状。并结合对我国跨境金融服务现行税收政策、税收管理方式的研究,就我国跨境金融服务税收安排上存在的问题进行分析。通过揭示税收制度、税收政策与跨境金融服务发展的内在关系,借鉴国际经验,对构建并不断完善与我国金融对外开放政策相适应的跨境金融税收制度提出了政策建议。

跨境电子商务的税收应对措施

随着"互联网+"时代的到来,跨境电子商务发展迅猛。本文分析了跨境电子商务对现行税收制度、税收征管的影响与冲击,建议在适当采取优惠措施鼓励和支持这一新兴贸易形态发展的同时,完善相关税收政策和管理。

清中后期西南边疆田赋蠲缓与国家财政治理

清代西南边疆田赋虽在国家财政收入中占比不大,但关系国计民生,事涉边疆安全与稳定发展。清廷对其财政治理主要表现在应对灾荒与战乱的田赋蠲缓、减轻民众赋税负担的普免积欠和整治田赋征缴积弊。1799-1911年清廷蠲缓云南田赋总额近乎免除该省17年田赋之额征,其中荒田赋额占蠲缓总额的95%,且历经多年未能规复。户部认为外省田赋征缴积弊严重,清廷因此加强财政治理,在西南边疆推行钱粮征信册制度,但受多种因素困扰,实行十年收效甚微。尽管地方官员多否认田赋征缴积弊,但西南边疆普遍存在土地清丈未行、册籍缺失不实、制度执行走样、例荒例灾捏报、官吏因循疲玩等弊端,且延续至民国时期。

跨境数字交易增值税管辖规则的国际比较研究

随着全球化和数字经济时代的到来,传统增值税制度已无法应对跨境数字交易带来的新问题、新挑战。本文首先在OECD《国际增值税/货物劳务税指南》框架下,介绍了跨境数字交易增值税制度的普遍遵循,并对各国在跨境数字交易增值税的实体管辖规则、征管制度和税收欺诈防范等方面作了比较分析,最后就如何借鉴国际经验改进和完善我国跨境数字交易增值税制度提出了建议。

完善相关税收制度推动境外机构投资

近年来,我国金融市场对外开放程度逐步提升,同时境内金融市场的深化发展使其对境外机构的吸引力逐步提高,越来越多的境外机构开始参与境内金融市场。本文对境外机构投资境内市场的税收问题进行梳理,发现目前相关政策规定存在诸多不明确之处,同时部分规定并未考虑到金融交易的特点,给实际操作带来难题,不利于境外机构参与境内市场投资,建议税务机关完善相关税收规定。