美国COSO委员会:借鉴与启示

美国COSO委员会作为民间研究团体取得了很大成绩,本文旨在剖析其成功经验。我们认为,COSO委员会取得成功的主要原因在于:设立宗旨明确,选题对路,研究过程和成果发布遵循严密程序、让市场广泛参与,注重理论分析和应用研究相结合,特别是在传播财务报告质量对于资本市场重要性的观念上发挥了积极作用。最后,本文就如何借鉴COSO委员会的成功经验提出了几点具体建议。

COSO新框架开启内部控制新时代——访COSO委员会主席何逸夫

记者：首先,请您为我们简要介绍一下COSO.何逸夫：COSO是美国反虚假财务报告委员会下属的发起组织委员会（The Committee of Sponsoring Organisations of the Treadway Commission）的英文缩写。1985年，美国注册会计师协会、美国会计协会、美国财务经理人协会、国际内部审计师协会、美国管理会计师协会五个组织联合创建了反虚假财务报告委员会，旨在探讨财务报告中舞弊产生的原因，并寻找解决之道。

COSO委员会新版《内部控制整合框架》的主要内容和实施策略

本文对COSO委员会2013年发布的新版《内部控制整合框架》进行分析,首先阐述了它的现实意义,新版内部控制整合框架是1992版的升级版,对各类组织完善和提升其内部控制的效率和效果都会发生重要作用。新版内部控制框架的主要内容可以概括为:一个定义、三类目标、五大要素和十七项原则。一个组织是否要实施以及如何实施新版框架需要根据组织的性质和类型进行判断,在了解相关法规制度体系的变化和要求的基础上作出决策,同时也要认识到内部控制具有一些局限和缺陷。

COSO委员会组织内部控制监督项目研究

为了满足董事会、管理层、内部审计人员以及外部审计人员对有效的内部控制信息和指南的迫切需求，COSO委员会近日宣布，将组织研究内部控制监督项目，起草监督企业内部控制系统质量的指南。项目白皮书在2007年春季发布，预计2008年完成。项目内容包括不同规模企业的主要实践和《内部控制——整体框架》五要素中监督要素的详细指南。

IFAC工商业界职业会计师委员会在线调查风险管理和内控指引国际整合

国际会计师联合会（IFAC）工商业界职业会计师（PAIB）委员会在美国COSO委员会的帮助下，近日发起一项调查，以评估对风险管理和内控指引进行国际整合的需要。PAIB委员会希望通过该项调查：了解当前风险管理和内控框架、准则及指引在全球的运用情况；识别当前风险管理和内控体系的优缺点；

COSO内部控制整体框架:背景、内容、理论贡献与启示

美国COSO委员会(Committee of sponsoring Organizations Of The Tread way Commission)潜心研究多年提出内部控制整体框架理论,和内部控制牵制理论、内部控制系统理论、内部控制结构理论一脉相承,将内部控制理论和实践都向前推进了一大步,对我国金融机构完善内部控制有广泛而深刻的借鉴价值。本文在占有大量资料的基础上深入总结了COSO内部控制整体框架产生的背景及其内容和理论贡献,以期对我国金融机构内部控制建设有所启示。

基于COSO模式的国有商业银行内部控制评价模型研究

内部控制是商业银行的一项重要管理活动,是商业银行实现风险管理的有效手段。根据COSO的思想,我国商业银行的内部评价体系可分为五个控制要素,即控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流、监督和评审。借助于探索性因子分析和验证性因子分析的双因子检验方法,通过对我国国有商业银行内部控制活动的数据调查,可以对基于COSO模式的国有商业银行内部控制评价模型进行经验性分析,以揭示我国国有商业银行内部控制活动中的成效及不足之处,为加强我国商业银行内部控制、大幅度提高内部控制效率提供可靠的理论借鉴。

COSO企业风险管理框架及其评价与启示

1992年COSO委员会曾因发表COSO报告而引起的轰动.后来COSO委员会又发表了<企业风险管理框架>,该框架详细解释了企业风险管理中的重要组成部分和概念,也指明了企业风险管理和内部控制的内在关系.它代表了国际社会在企业风险管理方面理论的最新成果和趋势.可以预测,该文件的发表必将会对会计、审计、内部控制等领域的理论和实务产生重大影响.本文就COSO--企业风险管理框架的八大要素、四大目标及其意义和作用进行简要介绍,并提出它对做好企业风险管理的启示.

从COSO看商业连锁企业新供应商商品引入流程的内部控制管理

美国COSO委员会提出的《内部控制——整体框架》报告(简称COS0报告)受到了人们的普遍认同,并成为世界各国企业进行内部控制管理的标杆。本文将从美国COS0报告的角度来重新审视我国商业连锁企业所建立的新供应商商品引入流程的内部控制管理。一方面发现问题、找出差距,通过内部控制管理的完善让企业已经建立的竞争优势得以持续保持,另一方面也在借鉴国际经验的基础上对建立和完善企业内部控制规范体系提出建议。

我国《企业内部控制基本规范》与美国COSO报告的比较与思考

《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》)是我国企业内部控制体系中第一个制度性的整体框架,我国企业内部控制标准的制定充分借鉴了美国COSO委员会的《内部控制——整合框架》,本文拟就我国企业内部控制规范与美国内部控制框架进行比较,分析我国内部控制规范的特点以及需要完善之处,并就国际趋同过程中如何进一步完善我国企业内部控制标准进行思考。

基于COSO结构的企业内部控制评价

20世纪80年代以来,学者们对内部控制的研究重点逐步从一般含义转向具体内容,内部控制理论与实务研究不断取得新的进展,COSO委员会于1992年9月发布的指导内部控制的纲领性文件《内部控制——整合框架》,并于1994年进行了增补,即COSO内部控制框架,这份文件可以称为内部控制发展史上的里程碑。该文件内部控制分为五个构成要素,分别为控制环境、风险评估、控制活动、

新COSO内部控制整体框架介绍

一、背景说明COSO委员会于1992年发布了《企业内部控制整体框架》，亦即所谓的旧框架，并于1994年进行了一些内容增补。该框架逐渐得到世界各国内部控制准则制定机构的认同，成为国际通用的内部控制准则。特别是为遵循美国《萨班斯法案》（Sarbanes—OxleyAct，2002）中有关财务报告内部控制的要求，在美国,

优化内部控制评价方法 提升内部控制评价质量——基于COSO内部控制理论的评价方法研究

一、问题的提出 人们对内部控制的认识经历了从含义模糊到内涵清晰的过程。目前，内部控制已经发展到整合框架阶段，而这一阶段最具代表性的就是COSO委员会于1992年发布的《内部控制——整体框架》研究报告，该报告将内部控制分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个基本要素（见图1）。

国库资金风险控制体系构建研究——基于COSO框架的视角

COS0理论整体框架 1992年的COSO框架认为，内部控制系统是一个动态的、贯穿于所有经营活动的系统过程，目的是确保经营活动的高效、有序、合规，由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五大要素组成。2004年，COSO委员会在其发布的《企业风险管理框架》中将内部控制要素进一步扩展到八个，即内部控制环境、

内审协举办COSO内控新框架专题会

COSO内部控制框架于2013年进行了调整,为使广大内部审计人员了解和适应新框架的要求,2014年1月22日下午,中国内部审计协会与甫瀚咨询有限公司在北京联合举办了COSO内部控制新框架专题报告会.报告会邀请了COSO委员会主席何逸夫（RobertB.ffirlhJr.）先生做专题报告,并安排了访谈及提问环节.报告会由中国内部审计协会副会长兼秘书长鲍国明主持.参加报告会的人员主要是来自中央各部门、金融机构、大中型企业、会计师事务所及高校、科研机构的内部审计人员.