大数据背景下政府审计信息化建设研究--以W市为例

随着信息技术的发展,传统的审计工作已经不能满足现代信息质量的要求。借助大数据、“互联网+”、云计算、人工智能、5G通信等现代信息技术来开展业务,持续提升自身信息化建设水平,建立智慧工作模式已经成为不可阻挡的趋势。文章分析了大数据背景下W市政府审计信息化建设的现状,指出了“金审工程”三期过程中政府审计信息化建设存在的问题。在此基础上,提出了一些改进建议,以期对我国政府审计的信息化建设有所帮助。

政府审计信息化如何发挥公司治理效应———基于国有企业盈余管理的视角

以2008—2020年A股国有上市公司为研究样本,从国有企业盈余管理的视角实证检验政府审计信息化的公司治理效应。研究结果显示,政府审计信息化显著降低了国有企业真实盈余管理,而对国有企业应计盈余管理没有显著影响。中介机制检验显示,政府审计信息化可以通过发挥治理效应和资源效应抑制国有企业真实盈余管理。异质性检验发现,政府审计信息化对国有企业真实盈余管理的抑制效应在股权集中度和数字化转型程度较高的企业中更为明显。拓展性分析发现,媒体关注能够显著增强政府审计信息化对国有企业真实盈余管理的抑制作用,而管理层短视则会降低政府审计信息化对国有企业真实盈余管理的抑制作用。研究结论为审计机关借助信息化建设契机全面提高对国有企业的监督能力,从而降低国有企业管理层的机会主义动机提供有益借鉴。

税收征管与审计费用——来自“金税三期”的准自然实验证据

税务机关与会计师事务所作为上市公司重要的外部监管力量,它们之间的行为可能具有一定的互补性。以2009-2015年A股上市公司为样本,以“金税三期”试点作为准自然实验,采用双重差分方法,考察了加强税收征管对审计费用的影响,研究结果显示,“金税三期”上线显著降低了审计费用。进一步分析发现,上述效应在非国有企业、经国内“十大”事务所审计企业以及制度环境较差地区企业中更为显著;机制检验结果显示,“金税三期”上线显著降低了代理成本和财务重述的可能性,进而降低了相应的审计风险和审计费用。本文丰富了税收征管和审计费用的相关文献,为新兴市场中税收征管经济后果提供了经验证据,为上市公司、审计师以及监管部门全面理解税收征管具有借鉴意义。

国家审计信息化建设与国有企业审计收费——基于金审工程的准自然实验

利用金审工程的准自然实验,选取2008—2020年A股国有上市公司为样本,实证检验国家审计信息化建设对国有企业审计收费的影响效应及作用机制。研究发现,国家审计信息化建设显著降低了国有企业审计收费,这种“溢出效应”可以通过降低审计师努力程度和提高国有企业内部控制质量来实现。异质性检验发现,国家审计信息化建设降低国有企业审计收费的作用主要体现在由国际“四大”审计、发表标准无保留意见和没有发生财务重述的企业中。拓展性分析发现,企业数字技术应用、硬件投资和媒体关注显著增强了国家审计信息化建设对国有企业审计收费的抑制效应。研究结论对于厘清数字化情境下国家审计影响社会审计的内在机理、提高审计资源配置效率、形成协同高效的审计监督体系具有重要启示意义。

大数据审计监督平台应用实践

为响应国家大数据发展战略,增强审计机关在大数据环境下查错纠弊、规范管理的能力,建设一个大数据审计监督平台十分必要。本文围绕如何破解数据“采集难”、“保管难”和“整合难”等传统审计中常见的“三重困难”,介绍建设大数据审计监督平台的相关方案,对其三大功能中心中的审计数据中心和智慧审计中心的业务功能设计提出了重点建设措施。在某市的实践证明,该平台有助于推进审计机关大数据审计工作,实现“纵向到底、横向到边”的大数据审计全覆盖格局。

“金税三期”税收征管对上市公司审计费用的影响

税收征管作为公司外部治理手段,能够作用于公司经营环节,进而影响审计师面临的业务风险和审计风险,由此影响到公司的审计费用。但目前鲜有文献研究税收征管对公司审计费用的影响。本文借助"金税三期"工程这一"准自然实验",以2010—2019年A股上市公司为样本并使用双重差分法,研究发现"金税三期"工程提高了上市公司的审计费用。机制分析表明,"金税三期"工程推高了上市公司实际税率,降低了上市公司的盈利水平,提高了审计师的业务风险,进而提高了审计费用。同时,"金税三期"工程强化涉税信息监管,提高了上市公司会计信息质量,降低了审计师的审计风险,从而降低了审计费用。综合来看前者对审计费用的影响大于后者,导致了上市公司审计费用的提高。进一步分析发现,"金税三期"工程对审计费用的这一影响,在非国有上市公司和由非国际四大会计师事务所审计的上市公司中更为显著。

国家审计信息化建设如何影响国有企业高质量发展?

国家审计信息化建设是审计机关实现“科技强审”战略目标,提高国家审计微观治理能力的重要举措。本文利用金审工程二期的准自然实验,探究国家审计信息化建设对国有企业高质量发展的影响效应及作用机制。研究发现,国家审计信息化建设显著促进了国有企业高质量发展,这种功能主要体现在创新发展、开放发展和绿色发展。异质性检验发现,国家审计信息化建设对国有企业高质量发展的促进作用主要体现在中央企业和东部地区国有企业。影响机制检验发现,国家审计信息化建设可以发挥质量提升机制、协同监督机制和公司治理机制的作用促进国有企业高质量发展。研究结论对于审计机关加快信息化建设,推动金审工程持续优化,实现数字化智能化赋能,进而提高国家审计治理效能,构建协同高效的国有资产监督体系,促进国有企业高质量发展具有启示意义。