ECL模型在证券公司资产减值准备中的应用探讨——以广发证券为例

2017年3月,我国财政部修订发布新金融工具准则,新修订的金融工具准则在计提减值准备中采用的是ECL模型,代替了旧准则中的已发生损失模型。因此,为了更好的探索新准则对我国证券行业产生的影响,本文对比分析了新准则中的ECL模型和旧准则中的已发生损失模型的不同之处,并以广发证券为例,研究ECL模型对广发证券业务及财务等方面的影响,进而分析出ECL模型对我国整个证券行业的影响,并提出我国在应用ECL模型时应采取的应对举措。

ECL模型实施对商业银行经营管理效果的影响

2008年金融危机后,为了解决“已发生损失模型”的滞后性、顺周期效应等缺陷,国际会计准则理事会(IASB)推出了预期信用损失(ECL)模型(简称为“ECL模型”)。2018年我国开始在H股及“A+H”股上市银行实施ECL模型,其余A股上市银行在2019年开始实施。ECL模型实施的效果需要及时去评价,故本文基于我国54家上市银行的数据,分析ECL模型实施后对我国商业银行经营管理的效果。经过分析发现,ECL模型实施会对商业银行资本充足率、净利润等指标造成一定影响,但对商业银行个体影响大小有差异,银行规模较大、内部评级较完善的银行受影响程度远小于规模较小、内部评级较不完善的银行,且ECL模型实施后,仍会对商业银行业产生顺周期效应。本文认为,商业银行应该完善内部评级法的建设、加强银行内部监管机制、建设复合型专业人才队伍;同时监管部门要加紧统一ECL模型中“违约”、“显著增加”等风险标准,缓解银行间信息差异化的问题。

实施IFRS9预期信用损失模型对银行业的影响探析

2008年国际金融危机发生后,以"历史损失"为基础的金融资产减值会计处理方法,因其风险确认的滞后性、顺周期性而饱受诟病。2014年,国际会计准则理事会(IASB)发布了《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS9),引入具有前瞻性的预期信用损失(ECL)模型。本文分析ECL模型的核心变化及其应用实施对商业银行财务、资本、定价、客户结构、资产质量等经营管理全流程的影响,从客户和业务选择、定价提升、全生命周期风险管理等微观层面提出对策建议。