美国EITC反贫困的特点、效应及经验

EITC是美国当前最有效的反贫困制度之一。在反贫困战争背景下,美国EITC基于负所得税理论应运而生,倡导低收入家庭劳动脱贫。经过5次法律修订,EITC已经成为一项内容完善的税收抵免制度。就具体的税收要素而言,EITC明确规定了税收抵免者的资格条件、劳动所得的课税性质和内涵,以及税收抵免额的计算规则,采取了纳税人自主申报为主的申报程序,并通过严格的程序和罚则预防和惩罚滥用行为。EITC在反贫困强度、鼓励劳动脱贫、尊重家庭伦理以及法治治理贫困等方面别具一格,取得了显著的反贫困效应。EITC创新税制,利用税法的制度优势消除经济贫困尤其是权利贫困,并鼓励中央和地方、官方和私人资本协同治理贫困,通过提高家庭收入和加强子女教育等手段防范代际贫困,为反贫困战争史贡献了丰富的经验和教训。

EITC、最低工资与福利制度创新

权利福利是造成一些发达国家"高福利病"的重要诱因。由此,自20世纪90年代以来,许多国家都纷纷引入了以EITC制度为代表、再配之以最低工资制度组成的综合性工作福利制度。当前我国正处于公共财政建设和福利制度重构的重要时期,以医疗卫生体系为基本内容的权利福利制度改革因其"减支"而非"增收"的性质限制了其在刺激内需和就业方面的作用。借鉴和引进以"增收"和"刺激就业"为主要目标的EITC制度、配之以现行的最低工资制度来构建中国式工作福利制度是完善政府职能、改善民生和促进经济稳定发展的必要选择。本文在分析EITC制度和最低工资制度的作用机理、优势和经济影响的基础上,对我国未来EITC制度的政策目标和相关参数选择进行了探讨。

借鉴美国劳动所得税收抵免制度优化我国个人所得税

2006年以来,我国个人所得税工资薪金所得免征额提高了4次。每次提高免征额都大幅降低了纳税人占城镇就业人员的比例(即纳税面),使我国个人所得税更加边缘化,不利于提高收入的分配效应。负所得税是由政府制定最低收入保障标准和负税率,对于实际收入低于最低标准的按负税率予以补助,补助额随着实际收入的增加而减少。美国劳动所得税收抵免(Earned Income Tax Credit,简称EITC)是负所得税理论的成功实践。为缩小贫富差距,我国应当借鉴美国EITC的经验,在对个人所得税综合所得①中引入负所得税,优化我国个人所得税制度。

个人所得税改革国际发展趋势研究

本文通过分析OECD最新发布的年度报告《税收政策改革(2018):OECD成员国及特定伙伴经济体》1,认为近两年来个人所得税改革的国际趋势主要包括,一些国家持续降低对劳动所得的征税,减轻中低收入者的税负,加强对资本所得的征税,增进税制的包容性,使税收政策在促进经济增长的同时实现社会公平。其后通过比较研究认为,我国个人所得税改革方向与这些趋势基本一致。