推定征税的权义结构分析

推定征税具有保障国家财政收入、税收公平的合理性,也有被滥用,从而侵害纳税人权益的危险。分析推定课税的权义结构,可厘清税务机关和纳税人双方在其中的职权与职责、权利与义务,并通过纳税人协助义务、税务机关推定征税权和纳税人异议权的相互制约和激励,以达成推定征税的正当与合理适用。

合作管理视角下的税收征管权限划分研究

为了进一步提高政府的效率和效能,适度分权的合作管理已成为各国政府改革的主要方向。本文将合作管理理论引入我国税务管理改革之中,提出基于"受益性、经济合理性、法定性、课税权与政府职能相结合、注重税基属性"等原则的中国税收征管权限改革建议:加快税收征管体制立法进程;规范国、地税的税收征管范围;梳理归并地方公共财政非税收入的征管权,推行部分税收征管业务和权限的私人化,并健全部门间的协调配合机制。

中国大陆与台湾地区税收征管合作问题研究

双重征税及逃避税是两岸经贸交往中无可回避的问题。由于缺乏税务合作的法律制度保障,两岸税收征管合作实践处于相对停滞阶段。《两岸税务合作协议》为两岸在税收信息交换、税收追索协助、文书送达、双边预约定价安排和税收饶让等领域的合作提供了法律基础。考虑到两岸税收征管合作面临的客观困境,两岸应当尽快启动《两岸税务合作协议》的批准程序,并结合《BPES多边公约》等最新国际条约修改完善《两岸税务合作协议》相关内容,提升两岸税收征管合作的水平和效率。此外,两岸可以考虑以海峡西岸经济区为切入点,推进先行先试,为推动两岸税收征管的务实合作开创条件、积累经验,共同助力两岸经济税收互惠共赢发展。

湖南省农民专业合作社涉税问题及对策

农民专业合作社是新形势下农业产业化发展进程中的产物,是一种特殊类型的经济组织,对于涉税管理来说也是个全新的领域,其"三农"性为纳税管理带来了新的挑战。该研究结合湖南省农民专业合作社现状,分析了湖南省农民专业合作社涉税管理所存在的问题,并从健全财务核算制度、提高纳税意识、完善税收管理立法及执法制度等方面提出了改进湖南省农民专业合作社涉税问题的对策与建议,为农民专业合作社税务完善提供参考。

推定征税的权义结构分析

推定征税是指税务机关因无法依据法定的账簿、凭证等直接资料和方法计算税基,而使用各种间接资料以合理方式予以确定。推定征税具有保障财政收入、维护税收公平的功能,但是也存在被滥用的可能,从而侵害纳税人权益。推定课税的权义结构分析,一方面是厘清税务机关和纳税人双方各自职权与职责、权利与义务,另一方面通过纳税人协助义务、税务机关推定征税权和纳税人异议权的相互制约和激励,以达成推定征税的正当与合理适用。

虚拟货币及其扩展:初步思考

随着信息加密和网络计算机技术日趋成熟,科技正在推动全球经济的转型变革。虚拟货币的产生在此过程中又显得至关重要。虚拟货币方案在许多情况下便于对等网络交互绕过传统的中央结算所。虚拟货币及其关联技术(特别是基于区块链的分布式账本)正在迅速发展,其未来前景难以预测。虚拟货币带来了许多潜在益处,包括更快速、高效的支付和转账等,并将最终促进普惠金融。一些虚拟货币方案背后的分布式账本技术提供的潜在益处将远超虚拟货币本身。但是,虚拟货币的出现也引发了许多潜在风险,如成为洗钱、恐怖融资、偷税漏税和欺诈等犯罪的工具。虚拟货币虽然目前的规模仍非常有限,对现阶段货币政策实施产生的风险亦甚微,但随着新技术的广泛应用,其对金融稳定产生的影响会日益显现。有关虚拟货币的有效监管对策还处于起步阶段。虚拟货币的在国家层面跨越了不同机构的职责,并在全球范围内操作,其监管难度很大。并且,许多虚拟货币在传统金融系统之外运作,缺乏透明度,其操作过程更难以被监管。各国监管机构已开始着手应对这些挑战且方式各异。需要注意的是,国家主管部门需认真权衡监管方式,既要适当处置风险又不能扼杀创新。为了在国家层面推进发展进程和促进政策的完善,国际层面也应进行更多努力。随着经验的不断积累,可考虑提出国际标准和最优方法,为不同领域的最优监管对策提供指导,从而促进跨辖区的协调。也可在此类标准基础上,为一些领域设立跨国合作和协调的框架。

“人工智能+税收征管”的理念确立与制度建构

传统税收征管制度存在行政效率偏低、裁量准确度不足、信息安全度偏低与交流机制匮乏的局限。而人工智能具备的高效性、确定性、即时性与税收征管活动的庞杂度、公正性、动态性相契合,为二者的合作提供可行空间。将人工智能应用至税收征管活动的过程中,应坚持税务行政人员主导、人工智能辅助、税收法定的理念,完善"人工智能+税收征管"的立法体系,明确人工智能信息管理的预设程序、指导理念、管理员与监管机制,允许人工智能收发纸质发票并管理电子发票,使用人工智能确定稽查对象、调查取证并构建相应的稽查数据库,明确人工智能在税收征管信息公开、热线服务、平台交流的使用方式,破解传统税收征管难题并构建和谐、合作的征纳关系。

协力义务本源考及其语义纠正

传统理论中,纳税人协力义务通常被理解为权力关系下的行政义务或者税收债务下的附随义务,但二者对于解释协力义务的本质内涵均具有一定的局限性。随着信息征管时代协力义务地位的愈加凸显,纳税人的遵从度已成为全球范围内税收征纳的共性问题。因此,从法理层面对协力义务的来源、正当性及法律性质进行深入探索,给后续协力义务的征管带来思考,是当下亟待解决的问题。

基于博弈论视角的“一带一路”沿线国家税收征管合作机制研究

“一带一路”沿线国家税收征管合作机制自2019年稳步推进以来,为沿线国家税务部门提供了税收对话的新平台,大力提升了沿线国家的税收治理能力,对推动“一带一路”建设高质量发展有着重要意义,但沿线国家的税收征管合作机制仍存在很多问题。构建静态和动态合作博弈模型进行分析可以发现,只有选择征管合作策略,沿线各国才能取得更大的税收利益。应对合作过程中面临的挑战,可以从协同各国税收制度、提升税收征管能力和优化税收协定来推进税收征管合作机制的构建。

低碳背景下政府行为及供应链合作研发博弈分析

研究了在低碳化背景下,考虑政府征收碳税的纵向供应链最优减排问题。通过建立供应链无减排研发、单独减排研发以及合作减排研发三种模型,采用逆向求解法,首先制造商制定最优减排量,然后供应链参与者决定各自的价格并得到各自的最优利润。通过对均衡结果分析得出,供应链合作研发的最优减排量大于单独研发最优减排量;供应链最优减排量与研发成本系数成负向关系,与分担比例成正向关系。最后用数值分析法证明了,制定合理碳税税率不仅促使最优减排量达到最大值,并且有利于供应链合作减排研发。最后联系实际为政府制定合理碳税税率,以及企业如何实现节能减排供应链协调提出了建议。

金融开放下中国税收情报交换发展的历史演进、基本经验与现实困境

改革开放40多年来,中国金融业不断壮大与发展,税收情报交换在金融开放背景下得到了快速发展,逐渐成为中国与国际税收征管合作的攻坚力量。本文以1978年改革开放为时间起点,梳理了中国金融开放下税收情报交换的历史进程、基本经验,发现税收情报交换发展大体呈现"相机抉择"模式的特征,即税收情报交换的内容和形式更多是从经济金融发展实际需要出发,有针对性地采取相关措施。随着金融开放进程加速和金融活动复杂性凸显,税收情报交换发展的现实困境也暴露出来。因此,本文以问题为导向,从建立上下级双向互动制度、健全涉税信息交换反避税的国内法律体系、构建区域性税收情报交换平台等方面提出完善之策。

深化省级国税、地税合作路径探索

当前,我国经济发展进入新常态,税收制度改革在进一步深化,要求国税、地税机构形成清晰明确、高效有序的协调与合作机制。本文以江西省为例,分析了省级国税、地税合作运行的现状、成效及问题,提出了深化省级国税、地税合作取向和举措。