论国际税收秩序演进中的法制输出

法制输出是发达国家建立和维系传统国际秩序的重要途径之一。在以国际税收信息交换制度、税收争议解决机制和全球最低税制度的发展为代表的国际税收秩序演进过程中,充分体现了由发达国家以经合组织为平台,通过法制输出推动其国内立法国际化,建立符合其利益的国际标准这一传统路径。与“长臂管辖”或“国内法域外适用”相比,法制输出不仅有利于形成输出方旨在实现的国际标准,而且可以避免与他国法律效力之间的冲突。法制输出背离了国际法的生成逻辑。在当下国际税收秩序变革的关键时期,我国应充分认识法制输出对国际税收秩序走向的影响,增强我国在国际税收秩序变革进程中的主体意识;提升涉外法制建设的广度和深度,统筹推进国内法治和涉外法治;推动构建以联合国为主导的国际税收治理新平台。

后BEPS时代税收裁定制度发展趋势研究

税收裁定制度由于能够为纳税人和税务机关提供征管确定性而在全球得到了广泛应用,但是该制度在各国(地区)实践中存在的问题不容忽视。自2013年应对跨国企业税基侵蚀与利润转移的行动计划(简称“BEPS行动计划”)提出以来,关于税收裁定异化为避税工具的质疑愈发凸显。欧盟委员会针对跨国企业与税务机关签署的税收裁定启动国家援助调查,但是欧盟普通法院乃至欧洲法院的判决却呈现差异化结果,税收裁定的确定性受到挑战并且面临更多未知性。与此同时,欧盟内部和BEPS第5项行动计划下的信息交换,进一步增加了税收裁定的不确定性风险。笔者采用案例研究法,利用欧盟委员会国家援助调查披露的详细税收裁定信息,深入探究税收裁定的现实功能效用,分析了裁定信息交换带来的冲击影响和多方税收利益博弈格局,从优化税收裁定的传统确定性功能、增加税收裁定反滥用与反避税功能的角度,提出后BEPS时代税收裁定功能重塑的可行思路,同时为构建我国预约裁定制度提供前瞻性建议。

An Analysis of Tax Reform Measures and Trends in Ukraine

This article introduces general insights into the Ukrainian tax reforms made during 2020 and 2021,covering major tax legislation changes such as implementation of the BEPS Action Plan,interstate exchange of fiscal information,taxation of investment projects and economic security.It also underlines that up-to-date contactless IT-solutions and the adoption of international standards are top priorities of the future tax agenda.

加强税收情报交换 打击国际偷逃税

税收情报交换是防止国际偷避税和税收欺诈的一种有效手段。借鉴国际经验，我国的税收情报交换工作应从建立完整的情报搜集体系、建立严密的保密体系、设立专门机构以及在税收协定中明确情报交换的程序、方式、方法与各方的权利和义务几方面进行完善。

欧盟税收情报交换及其对我国的启示

本文通过对欧盟税收交换经验和欧盟典型国家做法的介绍,分析了我国税收情报交换中存在的问题,并从欧盟税收情报交换的经验中得出对我国的启示。

论OECD反有害税收竞争——兼论我国国际税收竞争对策

2004年OECD反有害税收竞争报告的发布标志着自1998年OECD启动的反有害税收竞争行动暂告一段。本文总结了1998-2004年的七年间OECD反有害税收竞争经过的“三个转折”和取得的“三个成果”,以及在此过程中各方对有害税收竞争的不同态度,重点就“什么是有害税收竞争”、“避税地与税收优惠区”、“透明度与信息交换”和“联合防卫措施”等问题作一评论,最后针对国际税收竞争新形势的变化,提出了我国应注意的问题和可借鉴的经验及对策。

论国际税务合作法律机制的新发展及我国的对策

随着经济全球化趋势进一步向纵深发展,国际税务合作机制已突破传统的双边合作和区域性多边合作模式,全球性合作平台正在形成。国际税务合作领域从避免双重征税扩展到税收情报交换和税款协助征收,税收情报交换机制和国际税收争端解决机制进一步完善。税收同行评议作为一项全新的合作机制,极大地推动了全球范围内的税收透明度建设。我国宜确立多元化的国际税收政策目标,在加强税收征管以增加财政收入的同时,强调优化企业的国际税收环境,增强本国企业的国际竞争力,为"走出去"战略服务;通过国内法规及实践的完善和专业人才的培养,更充分地参与国际税务合作,推动公正合理的国际税收秩序的建立。

欧盟利息税指令及其对我国的借鉴

利息税是影响资本流动的一个重要因素,欧盟长期以来致力于协调成员国间的利息税制度。欧盟利息税指令的出台历经坎坷。利息支付情况的信息交换制度是该指令的核心,同时指令还在过渡期内规定了可选择的预提税制度,从而有效地协调了支付地国、税收居民国和受益人之间的利益。指令在对利息支付的定义、预提税的计算以及祖父条款的适用方面存在一定的问题,还需进一步完善。指令对我国利息税制度的健全完善尤其是利息税协调制度的建立有着重要的借鉴意义。

完善国际税收情报交换中纳税人权利保护的法律思考

国际税收情报交换制度越来越受到各国以及各国际组织的关注。在国际税收情报交换实施过程中的一大突出问题是对相关纳税人权利的漠视。从三个层次加强对纳税人权利的保护、明确纳税人权利主体和权利内容,是防止国际税收情报交换制度被滥用、维护情报交换制度实施有效性的重要保证。在保护纳税人权利和维护税收情报交换有效性之间进行平衡,是完善国际税收情报交换制度的重要思路。

企业民主管理的新制度经济学视角

按照新制度经济学的观点,企业存在的目的是通过降低内外部交易费用来提高经济效率。在现代经济中,随着物质资本变现能力的增强和人力资本专用性的上升,企业职工更有积极性通过民主参与方式减少自身和经营者的机会主义行为,从而降低交易费用,提高效率。企业民主管理的内容不能只停留在公平分配这一利益存量方式,而应在更为关键的提高效率这一利益增量方面。包括职工参与的企业民主管理必须是兼顾自方利益的生产力、生产关系和上层建筑的企业制度设计,这是现代企业生存和长远发展的必然要求。

主权财富基金投资所得的税收处理与国际协调

主权财富基金的兴起是2007年以来国际金融领域的重要事件之一,至今方兴未艾,也在国际税法领域引发了是否应当以及如何对这种政府性投资机构在东道国的投资所得课税问题的争论。目前,主权财富基金多被视为与政府所有或控制的机构而获得单边豁免、相互豁免或视同私人投资者等三种税收处理方式。从全球金融市场的稳健和可持续发展考虑,应当基于欧盟《利息税指令》的模式,在全球范围内建立主权财富基金税收信息共享机制。

国际税收情报交换与纳税人权利保护研究

在经济全球化的背景之下,作为国际税务合作的重要形式,国际税收情报交换制度越来越受到各国以及各国际组织的关注。在国际税收情报交换实施过程中的一大突出问题是对相关纳税人权利的漠视。在各相关国际法律文件中对税收情报交换中的纳税人权利保护作了一些规定。这些权利可以分为三个层次。实践中加强税收情报交换中纳税人权利的保护势在必行。

金融账户涉税信息自动交换标准推行的路径分析

金融账户涉税信息自动交换标准(以下简称"标准")对金融机构提出了许多合规新要求。标准是多种因素促成的结果,具有坚实的法律基础,是目前公认的防范和打击国际反避税的重要方法。但是标准的执行面临诸多掣肘,例如,发展中国家技术条件低下和国内法律制度不完备、国家间利益不平衡、硬性监督机制缺乏等,一定程度上影响了其执行动力和效果。通过发达国家帮助发展中国家提高标准的执行能力、在相关双或多边协定中引入利益补偿规则、OECD强化认知和规范治理等途径,能有效破解掣肘因素,推进标准的执行。

晚近跨境税收情报交换规则的最新发展及对我国的回应之反思

跨境税收情报交换的规则正在朝着国际一体化和趋同化的方向发展。在此背景下,出现了各国承担情报交换的国际义务不断扩围的趋势,纳税人以银行保密机制作为逃避税之庇护伞的时代正在一去不复返。与此同时,对纳税人正当权利的保护已成为一个重要课题。在这场税收情报交换的变革中,中国不仅是一个积极的参与者和恪守规则的遵从者,还肩负着责任和使命,印推动全球税收情报交换体系朝着有序和公平的方向发展。

论国际合作背景下银行保密制度的税收例外

为税收目的获取银行情报作为银行保密制度的一项例外是打击逃避税活动的重要手段。在经济全球化背景下,纳税人进行国际逃避税活动的机率大增,进行国际税收合作是为税收目的有效获取银行情报的必由之路。中国作为OECD的观察员国,其有关银行保密制度的税收例外规定基本达到了OECD要求的标准,但也存在相关法律文件效力层级不高、规定相对零散、对外税收协定相关条款需要修改等问题。

反避税视角下国际税收情报交换的欧美模式与借鉴

随着跨国企业数量的不断增加,各国纳税人的涉税活动不再局限于国内。由于各国税制的不一致以及税收管辖权的重叠,跨国纳税人设法逃避税问题日趋严重。美国和欧盟国家运用国际税收情报交换机制进行反避税的国际经验值得借鉴。因此,我国应完善国际税收情报交换法律体系,建立科学规范的情报交换流程和税务人才培养机制,健全保护纳税人权利的制度。

海峡两岸税收资讯交换中的个人信息保护

税收资讯交换是国际社会应对双重不征税问题采取的重要解决方法之一,然而税收资讯交换和个人信息保护存在冲突,两者的利益需要协调。针对《海峡两岸避免双重课税及加强税务合作协议》中规定的税收资讯交换相关内容简单,而祖国大陆对于个人信息保护的制度也不够完善的问题,借鉴其他国家个人信息保护制度的规定,提出确认公民的信息自决权、针对不同的信息类型采取不同的保护措施、完善纳税人权利受到侵害时的救济措施等方法,构建税收资讯交换中纳税人信息权保护的法律制度。

“一带一路”战略背景下我国国际税收法律制度面临的挑战与策略

国际税收是国际经济体系的重要组成部分,国际税收面临的问题,一直都是困扰世界各国的难题。经济全球化的今天,国家之间贸易投资日渐频繁,互利共赢、和平发展,成为当今时代的主旋律。在"一带一路"战略的背景下,我国作为这一重要战略的发起国,必须清晰认识到新时代下世界范围内,尤其是经济带沿岸经济体之间税收制度面临的挑战,及时并合理地应对这些挑战也是"一带一路"战略走向成功的关键。

中德税收新协定的发展、动因及文本价值

中德税收新协定的签署是对国际税法理论的发展、国际税制环境发生改变以及国内国情发生变化的应对。新协定较之于旧协定在内容和价值取向上都有所发展。具体而言,新协定对居民管辖权的适用态度略微偏移,体现了最密切联系原则,UN范本的倾向性更为明显。由于中德两国修改税收协定的动因可以适用于其他国家,则考察中德两国的税收文本对于如何签订其他欧洲各国的税收协定有着借鉴意义和参考价值。

一个广域分布式信息处理系统的设计与实现

介绍了作者设计和开发的一个广域分布式税收征管信息处理系统，分析了信息系统建设中一些新的需求，给出了系统的设计结构、处理模式。