论费改税视角下我国社会保障税的开征

随着我国费改税的进一步推进,我国已经具备开征社会保障税的条件,开征社会保障税不但能促进我国税制结构更加趋于合理,更有效的筹集社会保障资金,而且也符合我国税费制度改革和社会保障制度改革的大趋势。

我国实行社会保障费改税问题的理性考量——基于社会保障水平分析视角

社会保障税费之争不能囿于制度优劣比较,应当着眼于制度与经济社会发展的匹配。我国社会保障制度特征及缺陷是社会保障供求失衡的重要原因,导致社会保障支出水平低下和不适度,同时也成为制约我国社会保障费改税的制约因素,因此改进制度效率是我国社会保障费改税路径选择的必经之路。

宏观税负变化与税制结构调整

宏观税负水平的变化轨迹类似"S"型曲线形式。我国目前的宏观税负水平正处于"S"曲线中部。在过去的15年中,我国宏观税负水平持续提高,符合宏观税负水平的变化规律。在未来的二三十年内,我国宏观税负水平将继续提高,但提高的速度将逐渐放慢。由此认为,我国的税制结构应进行必要的调整。近期任务主要是:调整治税思想:优化税收依存度;建立健全契约性政府收入体系;实行社会保障基金税费分流;推进税收负担的结构性调整。

日本社会保障制度改革的新动向及其对我国的启示

安倍政权在进行社会保障制度改革过程中提出了一系列政策措施,其中税收和社会保障费一体化改革,养老、医疗、护理、少子老龄化对策、救助、福利方面的改革是其重要组成部分。这些改革举措虽然给经济社会发展带来了希望,但也遗留了诸如税费一体化改革中的公平性、医疗护理制度改革中的完整性和人才战略、养老金改革中的制度衔接、少子化对策中的男女平等这些需要亟待解决的问题。本文对安倍政权提出的社会保障改革政策进行了客观的分析和评价。

借鉴国际经验 逐步推进我国社会保障税费改革

随着我国改革的进一步深化,经济实力的稳步增长和人民生活水平的不断提高,社会保障问题得到越来越多的关注,而其中的一个突出问题就是社会保障资金的筹集及运营。本文在借鉴发达国家社会保障税普遍经验和最新发展成果的基础上,提出了对我国开征社会保障税的几点思考。

社会保险缴费与转嫁效应

经典的税收转嫁理论认为税负会根据供需弹性进行转嫁,实际发生率与法定征税对象无关。本文基于社会保险费二元征管体制下不同征收机构的征收强度在《社会保险法》颁布后出现分化这一政策冲击,构造三重差分模型研究社保缴费在企业和职工间的转嫁,研究发现:政策冲击使劳动密集型企业相对于非劳动密集型企业的社保缴费强度提升了约12%,相当于工资比重的1.5%。征管部门优先处理集体劳动争议以及劳动密集型企业更大程度通过低报工资基数低缴社保是政策冲击对不同劳动密集型企业社保缴费产生异质性影响的重要原因。结构分解表明政策冲击主要提升了企业养老保险和医疗保险缴费强度。验证社保缴费在企业和职工间的转嫁,本文发现企业并未通过减少就业、降低其他类型薪酬或提升职工学历结构的形式将增加的社保缴费转嫁给职工。相比于工资刚性,效率工资假说、缴费与福利的关联程度不高更可能是未发生转嫁的主要原因。本文从社保征管体制、法定性和企业异质性方面,为提升社保缴费提供了新的思路并重新审视了税收转嫁理论,对提升社保征管效率、选取减税降费对象、权衡减税降费目标和社保基金的可持续运行具有新的启示。

世界主要经济体社会保险税(费)征管研究

社会保险费交由税务部门统一征管,对于完善社会保险费征管体制,增强税收在国家治理中的基础性、支柱性和保障性作用,具有重要意义。本文从国际比较视角总结了世界主要经济体社会保险税(费)的征收模式及特点,探讨了英国、美国、瑞典、澳大利亚等代表性国家社会保险税(费)实行税式征管的主要方法或经验,并结合我国社会保险费征收主体转换的背景和现实问题提出完善建议。具体包括:继续深化减税降费,并同步推进社会保险费征管体制调整的配套改革,逐步建立社会保险费"低费率、宽费基、严征管、适负担"的良性机制;加强社会保险费征管中的"信息管费"建设;进一步规范和完善社会保险费的征管程序和申缴方法;加强社会保险费征收机构和征收队伍建设,不断完善社会保险缴费服务体系;加强税务部门与其他涉保管理部门之间的协同共治;完善社会保险费征管的法律法规体系等。

金融社保卡及其在税务领域应用的设想

社会保障卡是我国居民未来社会保障的惟一载体。我国在"十二五"规划中明确提出了发放8亿张社会保障卡的目标。由中国人民银行和人力资源与社会保障部共同推进的金融社保卡,作为社会保障卡中的最终实现形式,未来将成为居民的"信用身份证"。本文简要介绍了金融社保卡的基础特征,分析了金融社保卡可能拓展的功能及其实现原理,最后探讨了金融社保卡在税务领域的可能应用。