Exploring Corporate Tax Compliance in the Era of Digital Tax Collection and Administration:Insights from the“Golden Tax Phase Four”Project

This article primarily examines the current state of tax collection and management,alongside other associated issues.It integrates insights from China’s“14th Five-Year Plan”and anticipates the imminent implementation of the“Golden Tax Phase Four.”With this backdrop,the article offers recommendations for advancing the reform of the tax collection and management system,fostering the development of intelligent taxation,and accelerating the modernization of tax collection and management in China.

The impact of big data tax administration on corporate ESG—A quasi-natural experiment based on Golden Tax Project Ⅲ

Environmental,social and governance(ESG)practices are pivotal to global sustainability yet face challenges.Based on the implementation of Golden Tax Project Ⅲ,we find that big data tax administration decreases corporate ESG performance.Mechanism tests indicate that Golden Tax Project Ⅲ can reduce tax avoidance,cash flow and green innovation,thereby inhibiting ESG through the“taxation effect.”Conversely,the project can reduce agency costs and improve information transparency,thus promoting ESG performance through the“governance effect.”Overall,however,the project inhibits corporate ESG performance.According to further analysis,the negative effect on ESG performance mainly impacts the environmental responsibility(E)element.This paper provides insights relevant to advancing China’s“dual carbon”policy and formulating a“Chinese approach”to global sustainable development.

硫酸镁湿敷联合金黄膏外敷治疗Ⅱ、Ⅲ级药物性静脉炎的临床效果分析

目的:分析硫酸镁联合金黄膏外敷治疗Ⅱ、Ⅲ级药物性静脉炎的临床效果。方法:选择120例Ⅱ、Ⅲ级药物性静脉炎患者作为研究对象,将其随机分为对照组和观察组,每组60例,其中对照组患者进行硫酸镁湿敷,观察组患者在此基础上进行金黄膏外敷,观察比较两组患者的临床治疗效果。结果:观察组患者疼痛缓解时间,红肿、硬结、条索消退时间显著短于对照组患者(P<0.05)。结论:硫酸镁联合金黄膏外敷治疗Ⅱ、Ⅲ级药物性静脉炎和传统的单独使用硫酸镁治疗的临床效果更显著,值得推广。

三参数Pearson-Ⅲ型分布的一种通用模式及其应用

本文利用Γ函数的递推公式开拓了双Γ函数的展开式的定义域,并引入黄金分割法,给出了一种通用型的三参数Pearson-Ⅱ型分布极大似然估计方法,最后给出了一个应用实例。

大数据税收征管与审计质量——基于“金税三期”工程准自然实验

“金税三期”工程在全国范围内实现涉税数据的大集中,对企业审计质量起着重要的影响。以2010—2022年全部A股上市公司为研究样本,基于“金税三期”工程准自然实验,构建双重差分模型,考察大数据税收征管如何影响企业的审计质量,并揭示二者之间的作用机理和在不同环境下的影响效果。研究发现:大数据税收征管有效提高了审计质量。机制检验表明,大数据税收征管通过降低注册会计师的业务风险和审计风险,从而提高审计质量。进一步分析发现,在国有企业和法治环境较好的地区,大数据税收征管提高审计质量的效果更为显著。

税收征管数字化对企业投资效率的影响研究——基于“金税三期”工程的准自然实验

税收征管数字化的基础是税收征管信息化,我国从1994年开始启动中国税收管理信息系统工程的建设工作,“金税三期”作为这一系统工程的标志性成果,展现了税收征管数字化程度的大幅提升,这无论是对税务部门的税收征管效率还是对企业的生产与投资运营等都产生了重要影响。在“金税三期”这一准自然实验场景下,选取我国A股中的非金融保险类上市企业作为样本,基于2000-2022年的面板数据进行研究,发现税收征管数字化程度的提升有利于提高企业投资效率,有利于增强企业在税收征管数字化程度更高的“金税四期”工程实施与推进中的正向投资预期,也为有投资倾向的企业提前布局数字化财税架构指明方向。

税收征管数字化对企业代理成本的影响——来自“金税三期”工程的数据

企业内控缺陷和财务舞弊丑闻的频频发生,反映出其背后委托代理问题的严重性。税收征管数字化可以抑制管理层利己投机动机,减少代理问题,降低代理成本。借助“金税三期”这项准自然实验,选取2011—2018年A股上市公司数据,采用多期DID模型探究税收征管数字化对代理成本的具体效应。结果显示,税收征管数字化通过改善信息环境和完善内部控制抑制代理成本水平。管理层持股对税收征管数字化的效应发挥了调节作用;公司治理水平与税收征管数字化之间存在替代关系;税收征管数字化的治理效应在信息透明度低、两职合一的企业中更为显著。

数字化税收征管对企业非效率投资的影响研究

以2010-2022年A股上市公司作为研究对象,利用金税三期工程试点推行事件作为准自然实验,构建多时点双重差分模型来探究数字化税收征管对企业投资效率的影响。结果发现:金税三期工程的实施显著抑制了企业非效率投资的发生,发挥一定治理效应;数字化税收征管对企业非效率投资的抑制效果在非国有企业、委托代理问题严重的企业表现更为显著,具有企业异质性。在数字监管不断强化的背景下,地方政府及税务机关应科学提高税务稽查力度,积极助力金税四期工程实施建设,企业应提升信息透明度,优化内部税务管理。

税收征管数字化抑制了企业高管在职消费吗?——来自金税三期工程的经验证据

无论是在理论上还是在实践中,对企业高管超额在职消费的治理都是一个重要问题。以金税三期工程为代表的税收征管数字化,可以通过提高企业信息透明度和强化外部治理来压缩高管实施自利行为的操作空间,从而有效抑制高管在职消费。将金税三期系统分批上线作为一项准自然实验,采用沪深A股上市公司2010—2021年的数据,运用多期双重差分模型检验税收征管数字化对企业高管在职消费的影响,结果表明,金税三期工程的实施显著降低了企业高管在职消费水平。机制检验发现,税收征管数字化可以通过缓解信息不对称、抑制避税行为等路径来降低企业高管在职消费水平。异质性分析显示,税收征管数字化对高管在职消费的抑制作用在非国有企业、非四大会计师事务所审计企业、股权集中度较高企业、两职合一企业中更为显著。此外,税收征管数字化还可以弱化高管在职消费对企业业绩的负向影响。因此,政府在加快推进税收征管数字化的同时,要重视并充分发挥数字化监管的溢出效应,企业则应积极利用内外部数字化转型的契机实现高质量发展。

大数据税收征管有助于抑制关联交易吗?--来自“金税三期”工程的准自然实验证据

近年来,上市公司的关联交易不断增长,严重损害了中小股东的利益。文章以“金税三期”工程作为准自然实验,探究大数据税收征管对公司关联交易的治理作用及其影响机制。基于2011—2018年我国非金融上市公司发生的商品与劳务类关联交易数据,通过构造多期双重差分模型,文章研究发现以“金税三期”工程为代表的大数据税收征管模式显著降低了企业的关联交易水平。异质性分析发现,当公司内部治理水平较低,外部市场制度不完善时,“金税三期”工程对关联交易的治理作用更为显著。关于机制的研究显示,大数据税收征管通过征税效应、治理效应和信息效应降低委托代理成本、提高会计稳健性和提升会计信息透明度,从而减少企业关联交易水平。文章的研究不仅从理论上丰富了大数据税收征管的经济效应,而且对我国在数字经济时代深化监管方式改革提供了政策启示。

税收信息化建设与企业税收负担:基于金税三期的准自然实验

基于金税三期政策试点推广所引起的准自然实验,利用2009—2018年A股上市企业数据,以带有调节效应的渐进双重差分模型考察了金税三期对企业税收负担的政策效应。结果表明,税收信息化建设能够显著降低企业税收负担,通过稳健性检验后结论依然成立。金税三期降低企业税负的效应还受到企业规模影响,企业规模越小,税收信息化带来的降低税负的政策效应更明显。该政策效应亦存在区域特征依赖性,在东部与中部地区政策效应显著,但西部与东北部地区并不显著。金税三期工程较好解决了税收信息化建设与降低企业税负之间的冲突,这一结论也有助于正确认识信息化建设与降低企业税收负担之间的关系。

税收征管信息化与企业风险承担水平--基于“金税三期”工程的准自然实验

“十四五”规划中强调要加快数字化发展,提升数字化政府服务效能。税收征管信息化建设是数字政府建设的重要组成部分之一,考察其对经济社会发展产生的影响具有深刻现实意义。本文借助“金税三期”工程实施这一准自然实验,实证检验了税收征管信息化对企业风险承担水平的影响。研究发现,“金税三期”工程的实施降低了试点地区企业的风险承担水平。机制检验发现,“金税三期”工程实施后企业风险承担水平降低是通过降低经营风险和减少投资高风险项目实现。进一步的研究表明,“金税三期”工程对风险承担水平的降低效应在不具有政治关联以及杠杆率较高的企业之中更加显著。本文的结论在一定程度上说明了税收征管信息化建设有助于引导企业进行合理投资,避免盲目追求高风险投资,也为继续深入推进税收信息化治理提供证据支持。

大数据税收征管与企业税负粘性——来自“金税三期”工程准自然实验的证据

本文利用2008-2021年A股上市公司数据,基于税负粘性视角探讨了“金税三期”工程给企业带来的税负压力。实证研究发现,“金税三期”工程的实施显著加剧了企业的税负粘性,且该结论通过了一系列稳健性检验。在影响机制上,“金税三期”工程主要通过抑制企业“捐赠避税”、提高信息透明度、抑制企业寻租活动等渠道加剧企业税负粘性。异质性检验结果表明,“金税三期”工程对企业税负粘性的加剧效应在数字基础设施较好、征税不确定程度较高、财政透明度较低和征税机关为地税局的企业组别中尤为显著。进一步分析发现,“金税三期”工程一方面缓解了地方政府财政压力,另一方面强化了企业“负重前行”的局面,削弱了减税降费的政策红利。上述研究结论从企业税负压力的角度为更全面理解大数据税收征管的经济后果提供了新的见解,也为持续推进和落实减税降费政策提供了经验证据。

电子税务发展与政府审计质量提升:来自金税三期准自然实验的证据

将国家金税三期工程作为准自然实验,运用双重差分模型、分位数回归模型等实证探究了电子税务发展对政府审计质量的影响。研究结果表明,电子税务发展有助于提升政府审计成果转化率、加大审计查处力度、提高审计落实质量,进而实现了政府审计质量的全面提升。异质性分析发现,从区位特征来看,电子税务发展对东部地区政府审计质量的提升效果更强,对中西部地区政府审计质量的提升效果较弱;从政府财政压力来看,电子税务发展对政府财政压力较小地区政府审计成果转化率和审计查处力度的促进效果更强,而对政府财政压力较大地区政府审计落实质量的促进效果更强。

大数据税收征管与企业避税天堂直接投资——基于“金税三期”的准自然实验

基于“金税三期”工程应用的准自然实验,运用双重差分法从避税天堂直接投资视角,探究大数据税收征管对企业对外直接投资行为的影响,可发现大数据税收征管对企业避税天堂直接投资具有显著的抑制作用。机制研究表明,大数据税收征管通过增强税收征管分析能力、降低信息不对称和提高制度环境质量,有效抑制了企业避税天堂直接投资。进一步研究发现,在无政治关联和内外部治理环境较弱的企业,大数据税收征管对避税天堂直接投资的抑制作用更为显著。此外,上述抑制作用具有行业异质性,在市场竞争较激烈和科技密集型行业中更为显著。研究拓展了大数据税收征管背景下企业对外直接投资的研究,阐明了大数据技术在抑制企业国际避税中的作用,为我国政府进一步参与全球税收治理,护航和规范我国企业“走出去”提供了有益的政策启示。

金税四期背景下企业税务风险防范措施研究

金税四期推动我国税务工作由“以票控税”向“以数治税”转变,对企业税务要求逐渐提高。在智慧办税、智慧监管条件下,企业面临较高税务风险,如虚开发票、互联网纳税、数据关联异常,增加企业税务管理难度。基于此,文章以金税四期背景下企业税务风险防范措施为研究对象,首先介绍了金税四期及金税四期对企业税务的影响,其次明确税务风险管理的重要性,最后分析了当前企业面临的税务风险,并提出几点防范措施,旨在为业内学者提供新的思维支点。

“金税四期”背景下国有企业税务管理方法和策略

数智化背景下,“金税四期”工程的落地,对税务管理要求愈发严格,可以监控税务业务、日常经营,监督企业从依法纳税向全面依法经营扩展。国有企业是国民经济增长的核心支撑,在这种背景下加强税务管理既是内在要求,也是时代发展的必然趋势,可以防范税务风险,降低税收成本。基于此,文章以“金税四期”为出发点,分析国有企业税务管理的重要性,着重分析税务管理中的问题,进而提出解决策略和方法,保证税务管理规范化、标准化。

税收征管、税收收入与地方融资平台债务

本文利用2006—2021年地方融资平台数据,借助金税三期实施的准自然实验,实证分析税收征管对税收收入和地方融资平台债务的影响,探讨其在平衡债务和财政收入中的重要作用。研究发现,金税三期提高了税收收入,通过税债替代效应抑制了融资平台债务过快增长,同时通过缓解银企信息不对称和改善非平台企业内部治理,挤出融资平台信贷,进一步抑制债务扩张。本文还对比了税收征管和税率调整在融资平台债务中的作用,发现税债之间可能存在非对称关系。

税收征管数字化提高了企业慈善捐赠吗——基于“金税三期工程”准自然实验的研究

税收征管数字化是税收征管与数字技术深度融合的典型事件,已有文献对税收征管数字化在企业层面的治理效应进行了较为丰富的研究,但鲜有成果分析其对企业慈善捐赠行为的影响。本文基于2008~2020年我国A股上市企业的微观数据,采用多期双重差分法,实证检验税收征管数字化对企业慈善捐赠的影响。基准回归结果显示,税收征管数字化显著提高了企业慈善捐赠规模,在进行平行趋势、倾向得分匹配-双重差分法、更换被解释变量、剔除部分样本、安慰剂等稳健性检验后,结论依然成立。究其原因,税收征管数字化提高了企业的信息透明度,促进了税收优惠政策的落实和企业享受比例,从而提高了企业慈善捐赠规模。拓展性分析显示,当企业所在地区经济发展水平高、企业为非国有企业,以及在2014年之后的年份,税收征管数字化促进企业慈善捐赠的效应更为显著。建议深入推进税收征管体制改革,强化税收征管对企业慈善捐赠的规范和引导,同时注重发挥税收大数据“以数治税”优势,促进各项税费优惠政策及时精准地匹配到每一户适用企业,助力企业更好实施慈善捐赠。

数字税收激励与企业创新可持续性——基于“金税三期”的准自然实验

研究以“金税三期”为准自然实验,选取1257家沪深A股上市制造企业面板数据,探讨数字税收激励与企业创新可持续性的内在联系与作用机制。研究表明:在“金税三期”的政策背景下,数字税收激励利于正向提高企业创新可持续性,且该结论经过系列稳健性检验后依然成立。异质性检验发现,相比国有、处于成长时期的制造企业,数字税收激励对民营、处于成熟时期的企业创新可持续性的提升作用更强。中介效应检验发现,数字税收激励可通过调节资本市场扭曲、优化人力资本结构,促进企业创新可持续性提升。进一步的调节效应检验发现,知识产权保护在数字税收激励与企业创新可持续性的关系中发挥正向调节作用。